我国注册会计师审计的博弈分析

本文通过建立不同监管制度下注册会计师行为的博弈模型,分析了被审计单位与注册会计师、注册会计师与监管机构的博弈形成过程、均衡求解,对注册会计师违规审计的原因条件及相应的对策作了阐述。     

我国注册会计师审计的博弈分析

本文通过建立不同监管制度下注册会计师行为的博弈模型,分析了被审计单位与注册会计师、注册会计师与监管机构的博弈形成过程、均衡求解,对注册会计师违规审计的原因条件及相应的对策作了阐述.     

关于审计质量问题现状的博弈分析

审计质量是注册会计师和会计师事务所的生命,但我国资本市场上一系列审计舞弊事件的发生(如“银广厦”、“郑百文”等),造成了审计职业界的信誉危机。针对这些问题,本文着重从注册会计师与事务所质量控制制度、被审计单位以及审计报告使用者的博弈关系来考察。根据博弈分析的结果,并结合目前我国会计和审计市场不成熟的现状,提出了提高事务所审计质量的相关对策。     

中美注册会计师审计质量监控机制之比较

美国注册会计师协会于20世纪60年代建立了一系列的注册会计师审计业务检查制度。相比之下,我国注册会计师行业起步较晚,审计质量欠佳。本文就两国注册会计师行业在审计质量监控准则、业务检查机制和业务检查制度等方面进行比较分析,并对完善我国注册会计师审计质量监控机制提出一些建议。     

中美注册会计师审计质量监控机制之比较

美国注册会计师协会于20世纪60年代建立了一系列的注册会计师审计业务检查制度.相比之下,我国注册会计师行业起步较晚,审计质量欠佳.本文就两国注册会计师行业在审计质量监控准则、业务检查机制和业务检查制度等方面进行比较分析,并对完善我国注册会计师审计质量监控机制提出一些建议.     

析注册会计师的诚信博弈与对策

前,市场经济的迅速发展,涉及注册会计师的各种造假案件层出不穷,这些都与注册会计师的素质有关。如何让注册会计师保持独立审计诚信,这既是一个道德问题,又是一个经济问题。大量事实表明,市场竞争中每一个追求自利的人不会天然地讲信用,关键是要构造出一个当事人讲信用的收益大于不讲信用所付出的成本的制度。本文拟就管理当局与注册会计师的博弈,来研究注册会计师的诚信建设。一、注册会计师的诚信博弈分析1.注册会计师的两种战略选择。诚信与失信,诚信是指审计报告如实反映审计发现;失信是指审计报告歪曲反映审计发现。其博弈表示如下。表…     

业务循环法在我国审计中的应用初探

中国注册会计师协会自１９９６年先后颁布并实施了两批共２１个独立审计准则。这些审计准则对提高注册会计师审计的质量，促进注册会计师事业的法制化、规范化建设具有深远的意义，从业已颁布实施的独立审计准则可以看出，我国正在推行实施制度基础审计。而制度基础审计的...     

签名就必须承担法律责任——谈审计报告的签名制度

名噪一时的“银广厦造假事件”涉及到的中天勤会计师事务所终于被财政部责令关门 ,与此同时 ,为银广厦出具审计报告并签名的两名注册会计师涉嫌“重大审计过失”也被吊销执业资格。这一事件引发了中国注册会计师行业的信誉危机。对此 ,注册会计师行业应从职业道德方面、审计技术方面、审计制度建设方面 ,反省自身存在的问题。笔者注意到 ,因涉案而出局的注册会计师 ,都是在审计报告上签名的注册会计师。按照我国注册会计师审计实务的通常做法是 ,谁审计 ,谁签名 ,谁负责。所以在审计报告上签名的人 ,一般也就是具体执行审计工作的注册会计师…     

注册会计师执业质量存在的问题

根据《注册会计师法》的规定,注册会计师的业务范围主要包括两大领域：一是审计业务;二是会计咨询和会计服务业务。执业规范体系对不同的业务领域的要求有所不同,其中执业规范的核心内容——中国注册会计师审计准则是用来规范注册会计师执行审计业务,获取审计证据,形成审计结论,     

关于我国注册会计师审计独立性问题的思考

随着市场经济的深入发展,注册会计师的鉴证业务也风生水起,但与此同时,像"科龙电器""银广夏"等审计失败的例子也比比皆是。审计失败并不否认被审计单位确实存在重大错报,但注册会计师必然难逃其责。归根结底在于注册会计师执行工作缺乏必要的独立性。目前我国注册会计师执业独立性存在很多问题。本文从注册会计师的独立性本身出发,阐述审计独立性相关概述,通过思考提出当前我国注册会计师审计独立性存在问题的原因,并提出相关建议。     

注册会计师审计业务成果的转化与利用

一、注册会计师审计业务成果的概念 注册会计师审计业务成果从广义上说是指通过注册会计师及其助理人员的审计业务活动而形成的收获，它具有很高的层次性，可细分为一次成果、二次成果和三次成果等。     

新形势下注册会计师审计问题的思考

一、新形势对注册会计师审计的影响(一)推动我国注册会计师审计队伍的迅速成长与壮大,加快开展国际化业务服务的步伐我国经济体制改革的不断深化,促进了注册会计师审计的快速成长与壮大。资本市场全球化,又要求注册会计师审计服务的国际化。在此形势下,我国注册会计师审计服务应当加快管理体制、人事制度、审计程序、技术方法等方面的全面变革。     

论注册会计师执行独立审计业务中的总体观念

论注册会计师执行独立审计业务中的总体观念○山西财经学院吴秋生随着我国注册会计师执行独立审计业务的发展，信誉观念、质量观念、效率观念、风险观念等已在注册会计师思想和工作中树立起来。但有一种直接影响注册会计师审计质量和效率的观念——总体观念，至今尚未被充...     

影响注册会计师独立性的因素及其防范研究

对于注册会计师而言,独立性是其生存和发展的基本条件.随着我国经济的发展,会计师在我国经济中的作用也越来越大.但是企业的造假和会计事务所的违法行为不断遭到披露.使得注册会计师的审计工作受到质疑.由于注册会计师审计的目标是财务报表,而财务报表是由企业提供的,也就是说影响注册会计师审计独立性的起因是外生的而非注册会计师内生的.不同的选聘权也会对注册会计师的独立性产生影响,同时价格竞争、任用期延长以及非审计服务等因素的存在也会影响注册会计师的独立性.要防范这些影响,必须改善注册会计师与审计委托者博弈环境、求同存异、规范收费.     

审计师轮换与审计行业专长

为避免注册会计师与客户的长期合作影响审计的独立性，提高审计质量，充分发挥注册会计师在证券市场的作用，《萨班尼斯-奥克斯莱法案》规定，负责某公司审计项目的合伙人或负责审核该审计项目的合伙人须以5年为限进行轮换。我国财政部与证监会在2003年底发布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》，要求审计项目负责人和签字注册会计师至少每5年轮换一次，并于2004年1月1日起执行。这样不仅有利于提高审计独立性，还有利于改变前任注册会计师的固有思维，提高审计质量。     

审计独立性的博弈分析

注册会计师的独立性是一种抽象的精神状态,它是通过注册会计师在特定制度安排下的利益选择表现出来的,本文着眼于此,通过建立特定制度下注册会计师行为的博弈模型,从审计收费、注册会计师承担的责任、注册会计师不独立获得的额外好处、管理当局对注册会计师的处罚等方面分析注册会计师的独立性。     

签字注册会计师定期轮换浅议

为了提高注册会计师执行证券期货审计业务的独立性．提高证券期货相关机构经审计财务资料的质量，中国证监会、财政部联合发布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》。该规定在加强审计独立性方面有不少积极意义。同时，轮换制也存在会降低审计质量的因素。要实现审计实质的、完全的独立，还需要多方面积极地参与、配合。     

注册会计师如何开展财政支出项目绩效审计——以S省客运站场建设项目绩效审计为例

正为规范和加强S省公路客运站场建设项目专项资金的管理,提高专项资金的使用绩效和管理水平,A会计师事务所接受委托,对该项目进行了绩效审计。本文以S省客运站场建设项目绩效审计为例,分析注册会计师在开展财政支出项目绩效审计时需关注的问题,以期为注册会计师开展绩效审计工作提供参考。一、委托方式的选择注册会计师参与财政支出项目绩效审计通常有两种方式:一是由政府审计部门提出需求,然后会计师事务所向审计机关     

注册会计师在期后事项审计中的责任

注册会计师执行审计业务时，有两种责任是必须要分清的，一个是被审计单位的会计责任，另一个是注册会计师的审计责任。本文针对期后事项的审计，谈谈注册会计师的审计责任。     

社会审计独立性的博弈分析

上市公司的信息披露过程和审计人员的审计过程存在着行为博弈.上市公司虚假披露的概率与审计人员不规范审计的成本节约正相关,与审计人员接受的贿赂金额、因合谋造假而承担的或有损失、因规范审计而带来的或有净收益负相关;审计人员规范审计的概率与上市公司披露虚假信息成功后的增量收益正相关,与上市公司因合谋造假而承担的全部损失负相关.为提高审计独立性,可以从改善审计人员博弈环境、加大对违规注册会计师的惩罚力度及加快注册会计师的诚信建设三个方面入手.