房地产开发企业会计中两个具体问题的处理

一、预售商品房纳税业务的账务处理 按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十八条规定:“纳税人转让土地使用权或销售不动产采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。按此规定,房地产经营企业期末除按经营收入计算纳税外,还应按预收账款的余额计算纳税。 比如:企业期末结算经营收入600万元,期末预收账款余额100万元。那么企业期末应交的经营税金及附加应为385,000元(按照700万元计算)。这样做有违会计核算的配比原则,因为在计算企业经营利润时,“经营收入”为600万元,而“经营税金及附加”却按700万元计算,两者不相配比。 为了解决这个问题,笔者认为,可以增设“预提费     

两种不同经营模式税负不一样

张强和李华分别是强生公司和华为公司的老总。两家公司规模相差不大，都从事经营钢结构加工，并进行整体安装，均为增值税一般纳税人。2002年两家公司销售收入均为2000万元（含税），其中钢结构加工1400万元（含税），安装业务600万元，钢结构原料成本为1200万元（含税）（均有增值税专用发票），企业应纳增值税为：     

以查处的营业税税额为计税依据附征的城市维护建设税如何处理?

基本案情近日,在对某房地产企业检查时,查实其因不进行纳税申报少缴销售不动产营业税40万元。稽查部门分别对其做出税务处理决定和行政处罚决定,即根据《中华人民共和国税收征管法》第六十四条第二款规定,追缴其因不进行纳税申报少缴的营业税40万元,城市维护建设税2万元,并依法     

税收

国家税务总局明确暂免征收部分小微企业增值税和营业税有关问题；财政部：加快推进营改增等相关税制改革 国家税务总局近日下发公告，明确部分小微企业暂免征收增值税和营业税的优惠政策相关问题。公告明确，“月销售额或营业额不超过2万元”包含“月销售额或营业额为2万元”。季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元）的企业或非企业性单位，暂免征收增值税或营业税。公告称，增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额。此外，公告明确，增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。     

对征收“市政配套费”的一点意见

我单位 (上海铁路大厦 )１９９０年年底开业 ,地处上海站西侧 ,主营非涉外住宿业务 ,并兼营餐厅。九年来 ,我们依法经营 ,照章纳税 ,共上缴国家营业税３２８．３１万元 (其中客房收入上缴的营业税２６１．９５万元 ) ,另外还根据客房收入扣除营业税后的１０%上缴市政配套费４９２．７６万元。市政配套费的上缴数额远远超过营业税的上缴数额。在我们的经营期间 ,各项税种的征收办法和税率都有过不同的变动 ,但是“市政配套费”的征收办法及征收比例始终没有变动过。该项支出已成为我单位的沉重负担 ,压得我们喘不过气来 ,因为“市政配套费”…     

财政部、国务税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知

为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额小超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。     

做同业文章 赚银行的钱——芜湖市步行街支行拓展金融同业显实效

近年来，芜湖市农行步行街支行积极适应商业银行经营理念的转变，在做好企事业法人客户、自然人客户业务的同时，把目光投向市场前景更为广阔的同业市场，大做同业文章，取得了较为丰硕的成果。2005年实现经营利润1745万元，比2003年增长1344万元，增幅达336％，其中来自同业客户利润达960万元，占当年经营利润的55％。近两年该行从同业客户身上共赚取利润1560万元，占经营利润总额的54％。金融同业业务已经成为该行最具竞争力的核心业务。     

房地产个业所得税预缴的税务处理及所得税费用确认

一、房地产企业所得税预缴的特殊规定房地产企业在所得税缴纳方面与一般企业的不同之处主要是对毛利额和预交营业税及附加、土地增值税的规定。国税发[2009]31号文《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》专门对毛利额进行了相关说明。营业税暂行条例实施细则规定纳税人转让土地使用权或者销售不动产采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天,因此房地产企业在产生预售款时应按预售金额计算缴纳营业税及附加。各地税务局根据土地增值税暂行     

提升综合竞争能力 实现持续有效发展

2006年，在省分行党委的正确领导下，铜陵分行把落实科学发展观作为推进业务发展的根本落脚点．以加快有效发展为目标．进一步优化经营结构．完善内部管理，提高服务能力和风险控制能力．业务经营取得了新的进展。一是盈利水平大幅提高，实现经营利润6604万元，同比增盈2743万元，完成省分行下达计划的132％．人均创利33．8万元。二是信贷资产结构进一步优化。各项贷款余额304993万元．较年初增长36949万元。     

营业税特殊业务节税逻辑及实例解析

企业在经营过程中往往涉及许多营业税特殊业务，如委托代销、转手、混合销售行为、代理销售和代垫运费等，对这些营业税特殊业务有着特殊的筹划思路，本文对其纳税筹划逻辑进行梳理，并举例加以分析。     

和县支行：落实五个到位促进科学发展

该行把十七大精神和科学发展观落实到了工作的方方面面,把科学发展观作为业务经营发展的指南针．认真抓好“五个到位”,推动了业务又好又快发展。截至10月末,该行存款净增长334139万元,代理保险6779万元,发放惠农卡6347张．外汇结算量8548万美元,清收不良贷款本息341万元,实现经营利润992万元。     

新《营业税暂行条例》对服务贸易对外支付税收管理的影响

就营业税而言,长沙市2008年对外支付征收税款210万元,2009年由于新营业税暂行条例的颁布,第一季度的税收就已经超过去年全年总额。全年征收营业税款1400多万元,是2008年的7倍。     

关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告

为进一步支持小微企业发展，现将《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号，以下简称《通知》）有关问题公告如下： 一、《通知》中“月销售额不超过2万元”、“月营业额不超过2万元”，是指月销售额或营业额在2万元以下（含2万元，下同）。月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。     

明光市农行超额完成“迎春杯”保险代理计划

明光市支行在业务经营中坚持把加快保险代理业务的发展作为一项重要工作，既拓宽了业务经营创利渠道，又为员工增收创造有利条件。一季度通过全行员工积极营销。保险代理业务取得了飞速发展，代理保险保费收入734万元，完成计划的115％，在全市农行排名第一。     

文化铸“魂”助推业务快速发展——工行河南省许昌市南关支行企业文化建设纪实

“人无志不立，行无“‘魂’不兴”。工行河南许昌市南关支行以企业文化建设铸造兴行之“魂”，充分发挥了企业文化激活生产力、增强凝聚力、提升执行力、创造力和核心竞争力的作用，以文化的力量推动业务的健康快速发展，取得了丰硕的成果，经营业绩节节攀升。2005年，实现经营利润1337万元，完成年度任务指标的123．8％；2006年，实现经营利润1969万元，同比增长47．3名：2007年上半年，实现经营利润1305万元，同比增收36．7万元。     

混合性投资业务涉税问题的分析

A公司于2009年与B房地产公司达成一项投资协议．协议约定：由A公司投资B房地产公司一项目5000万元,由B公司进行房地产开发,A公司不直接参与经营,项目实现的利润按5：5分成。协议同时约定：A公司最低保底分红不少于1000万元。项目结束经核算分红低于1000万元,按照合同约定,B公司实际支付A公司分红款1000万元。对A公司取得的分红收入是否应当缴纳营业税？     

我公司的建安工程营业额应如何确定？

我公司是建筑安装企业,2009年初承接了一项建筑安装工程业务,并与对方企业签订建筑安装工程合同。合同约定,工程总价为1500万元,其中设备款500万元（均为外购机器设备）,工程劳务款1000万元,并规定对方企业于合同签订当月向我公司预付款I00万元。另外,我套司对外销售一些建筑器材、零件等（销售收入占公司总收入比例小于50％）、对这些销售贷款与建筑安装工程款均分开核算。     

市场扫描

小微企业免税标准提高至3万元 财政部。国家税务总局9月30日发出通知．进一步加大对小微企业的税收支持力度．自2014年10月1日至2015年12月31日．对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税,对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人．免征营业税。     

寿县农行积极做好保险代理业务

寿县农行把保险代理业务作为增加收入、活化资源、减少经营成本、扩大市场的重要手段，全行上下互为联动，在短时间内，有效地推动了这项业务的发展，使全行保险代理业务的发展初见端倪。截止4月9日，全行已代理保费收入99万元，完成任务的82．5％，实现中间业务收入1．49万元。     

会计知识

会计知识业务招待费限额的简便计算方法业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用。工业企业和商品流通企业财务制度规定，在下列限额内据实列入管理费用：全年销售净额（或营业收入，下同）在１５００万元（不含１５００万元）以下的，不超过年销售净额的５‰...