税收法定扣缴义务人与手续费支持标准知多少

何为扣缴义务人？我国现行税法法律、行政法规中对哪些税种规定有法定扣缴义务人？扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时,纳税人拒绝的怎么办？税务机关按照什么标准支付扣缴义务人代收代缴、代扣代缴税款的手续费？法律、行政法规没有规定扣缴义务人的税种,税务机关能否要求相关单位和个人履行代扣、代收税款义务？笔者依法分别介绍如下：     

正确理解 代征 代扣 代收

《征管法》第四条规定：“税法、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人．”上述所说的“代扣”、“代收”及日常所说的“代征”均有其特定的含义，应正确理解。     

“三代”税款手续费管理问题探析

代扣代收代征(以下简称“三代”)税款手续费自2002年1月1日纳入预算管理以来,各级国税机关认真贯彻执行财政部、国家税务总局的有关规定,较好地发挥了扣缴义务人和代征人的作用,对国税机关组织税收收入、提高征管效率、方便纳税人起到了积极作用。但通过对部分国税机关“三代”税款手续费管理使用情况的检查发现,在具体执行中还存在许多不尽人意的地方,严重违反了国家法律法规和财经纪律,扭曲了税企关系,损害了税务部门的形象,在社会上造成了不良影响,应引起有关部门的高度重视。     

“三代”税款手续费管理问题探析

代扣代收代征（以下简称“三代”）税款手续费自2002年1月1日纳入预算管理以来，各级国税机关认真贯彻执行财政部、国家税务总局的有关规定，较好地发挥了扣缴义务人和代征人的作用，对国税机关组织税收收入、提高征管效率、方便纳税人起到了积极作用。但通过对部分国税机关“三代”税款手续费管理使用情况的检查发现，在具体执行中还存在许多不尽人意的地方，严重违反了国家法律法规和财经纪律，扭曲了税企关系，损害了税务部门的形象，在社会上造成了不良影响，应引起有关部门的高度重视。[第一段]     

代扣代缴个人所得税返还手续费管理有漏洞

代扣代缴工作对个人所得税的征缴起到了非常积极的作用,但是,有的代扣代缴单位对税务机关返还的扣缴手续费在管理上存在漏洞,有待进一步规范。(一)国家税务总局对代扣代缴个人所得税手续费的有关规定根据国税发[1995]065号《个人所得税代扣代缴暂行办法》的规定,凡支付个人应纳税所得的企业、事业单位、机关等单位或个人为个人所得税的扣缴义务人;扣缴义务人应指定支付应纳税所得的财务会计部门或     

浅议国税部门“三代”税款手续费审核

代扣代缴、代收代缴和委托代征(以下简称“三代”)税款手续费是财政部为促进税收征管、节省征管成本、方便税款缴纳采取的一项收入保障措施,也是给“三代”单位和个人付出劳务的必要报酬,对于强化税收征管和方便纳税人发挥着重要作用。国税部门“三代”税款手续费纳入预算管理后,财政部授权专员办对其“三代”税款手续费收支情况进行审核并签署审核意见。专员办如何认真落实财政部赋予的工作职责,并作为业务工作机制建设的重要内容做好做实,以保障此项政策的贯彻实施,本人结合工作实际谈点粗浅看法。     

浅议国税部门“三代”税款手续费审核

代扣代缴、代收代缴和委托代征．（以下简称“三代”）税款手续费是财政部为促进税收征管、节省征管成本、方便税款缴纳采取的一项收入保障措施，也是给“三代”单位和个人付出劳务的必要报酬，对于强化税收征管和方便纳税人发挥着重要作用。国税部门“三代”税款手续费纳入预算管理后，财政部授权专员办对其“三代”税款手续费收支情况进行审核并签署审核意见。专员办如何认真落实财政部赋予的工作职责，并作为业务工作机制建设的重要内容做好做实，以保障此项政策的贯彻实施，本人结合工作实际谈点粗浅看法。     

国家税务总局印发个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法

国税发[2005]205号2005年12月23日第一条为加强个人所得税征收管理,规范扣缴义务人的代扣代缴行为,维护纳税人和扣缴义务人的合法权益,根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称税法)及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)及其实施细则和其他法律、法规的规定,制定本办法。第二条扣缴义务人必须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务。第三条本办法所称个人所得税全员全额扣缴申报(以下简称扣缴申报),是指扣缴义务人向个人支付应税所得时,不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准,扣缴义…     

关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知

为了保证《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称实施细则)的贯彻实施,进一步增强征管法及其实施细则的可操作性,现将有关问题规定如下:一、关于税务登记代码问题实施细则第十条所称“同一代码”是指国家税务局、地方税务局在发放税务登记证件时,对同一个纳税人赋予同一个税务登记代码。为确保税务登记代码的同一性和惟一性,单位纳税人(含个体加油站)的税务登记代码由十五位数组成,其中前六位为区域码,由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局共同编排联合下发(开发区、新技术园区等未赋予行政区域码的可重新赋码,其他的按行政区域码编排),后九位为国家质量监督检验检疫总局赋予的组织机构统一代码。市(州)以下国家税务局、地方税务局根据省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局制订的编码编制税务登记代码。二、关于扣缴义务人扣缴税款问题负有代扣代缴义务的单位和个人,在支付款项时应按照征管法及其实施细则的规定,将取得款项的纳税人应缴纳的税款代为扣缴,对纳税人拒绝扣缴税款的,扣缴义务人应暂停支付相当于纳税人应纳税款的款项,并在一日之内报告主管税务机关。负有代收代缴义务的单位和个人,在收...     

哪些单位和个人负有扣缴税款义务

为了加强对零星分散税源的控管,减少税款流失,方便纳税人缴税。现行有关税收法律法规中,作了扣缴税款的规定。根据新《税收征管法》第三十六条的规定,扣缴税款包括代扣代缴、代收代缴税款。所谓代扣代缴税款,是指持有纳税收入的单位和个人,从持有的纳税收入中扣缴其应纳税款并向税务机关缴纳。所谓代收代缴税款,是指与纳税人有经济往来的单位和个人借助往来关系向纳税人收取其应纳税款并向税务机关缴纳。笔者根据有关税收法律法规整理,下列单位和个人负有扣缴税款的义务:     

扣缴个税的计算方法和会计处理

个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在实际工作中,扣缴义务人为纳税人代扣代缴个人所得税有两种情况：一是纳税人自己负担个人所得税,扣缴义务人只负有扣缴义务;二是扣缴义务人既为纳税人负担税款,又负有扣缴义务。不少企业在履行扣缴义务时没有严格区分这两种情况,导致税款计算错误,加之对扣缴义务人代付税款的会计处理没有明确规定,     

有哪些情形可延期申报、纳税

一、纳税人确有困难可申请办理延期纳税申报手续,但要预缴税款。纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难,需要延期的,应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请,经税务机关核准,在核准的期限内办理。     

个人所得税代扣代缴辅导材料

个人所得税代扣代缴辅导材料一、个人所得税的纳税人和扣缴人：凡在中国境内有住所的个人、个体工商户，在中国境内有所得的境外人员，均为个人所得税的纳税义务人（以下简称＂纳税人＂）。凡向个人支付应纳税所得的单位和个人。均为个人所得税的扣缴义务人（以下简称＂扣...     

为职工代扣代缴代付个人所得税的会计处理

职工自己承担个人所得税,企业只负责代扣代缴税款的会计核算。按照《个人所得税代扣缴暂行办法》的规定,扣缴义务人的代扣税款时,必须向纳税人开具税务机关统一印制的代扣代缴税款凭证,对工资、薪金、利息、股息、红利等,因纳税人人数众多,不便一一开具代扣代缴税收凭证时,经税务机关同意,可不开具,但应通过一定形式告知纳税人已扣税款。     

国家税务总局印发个人所得税全员全颓扣缴申报管理暂行办法

第一条为加强个人所得税征收管理，规范扣缴义务人的代扣代缴行为，维护纳税人和扣缴义务人的合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则和其他法律、法规的规定，制定本办法。     

新《征管法》对储蓄存款利息所得税征管的影响

2001年4月28日九届人大21次会议通过的<中华人民共和国税收征收管理法>(以下简称<征管法>)第六十九条规定:扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款.国家税务总局<储蓄存款利息所得个人所得税征收管理办法>(以下简称<办法>)第六条规定:扣缴义务人应扣未扣税款的,由扣缴义务人缴纳应扣未扣税款以及相应的滞纳金.     

什么是外汇储备

国家税务总局颁布《个人所得税管理办法》,10月1日起,我国开始为公民建立个人收入档案,以提高纳税人信息来源的真实度。目前,国内居民的个人所得税基本是由单位代扣代缴,由单位为个人申报。根据《办法》规定,纳税人与扣缴义务人今后要分别向主管税务机关办理纳税申报。税务机关通过对两方面申报的内容进行比对和评估、分析,可以从中发现问题并及时依法处理。同时,《办法》要求,扣缴义务人申报数据应包含支付收入所有个人的基本信息、支付收入额和扣缴税款等明细信息,以及其他相关信息。税务机关要对此进行审核,并对扣缴单位报送来的明细信息…     

提退税款手续费要规范

税款手续费是征收机关根据有关规定,分别不同税种,按税收实际入库数或代征代扣税款总额的一定比例提退的。提退手续费有利于解决纳税单位(人)面广、量大,与税务机关人员不足、经费不足的矛盾,有利于调动税务人员积极性,提高征税面和税款入库速度,增加财政收入。但在具体执行过程中,也出现     

提退税手续费管理亟待加强

税款手续费是征收机关根据有关规定分不同税种,按税收实际入库数或代征代扣税款总额的一定比例提退的。它在一定程度上解决了税务机关的经费不足,有利于调动征税人员的积极性,提高征税面和税款入库速度,增加财政收入。但在实际执行过程中,存在一些不容忽视的问题:一是税务部门自批自退手续费,缺乏必要的监督机制;二是因利益驱动使税务部门想方设法扩大代征代扣范围,以达到增收目的;三是征税手续费形成税务部门一个稳定的收入来源,容易成为滋生腐败的"温床"。针对上述具体执行中存在的问题,建议采取几项措施:一是财政部门应加强对预算收入和手续费提退的监管,制定出严     

财政部、国家税务总局关于行政机关和事业单位做好个人所得税代扣代缴工作的通知

《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）实施以来。各级行政机关和事业单位认真履行个人所得税扣缴义务，保证了个人所得税收入的平稳较快增长。近年来，随着行政机关、事业单位干部、职工工资发放方式的改变，个人所得税代扣代缴工作中也出现了一些不容忽视的问题：一是一些单位在国家统一政策外自行发放的津贴、补贴及其他工资外收入未全部纳入个人收入并扣缴个人所得税；二是一些单位借保密等理由不如实提供个人收入资料，瞒报、少报个人收入；三是个别单位干部、职工则纳税不理解甚至阻挠代扣代缴工作。为维护税法的严肃性，坚持依法治税，经国务院同意，现就进一步做好行政机关、事业单位个人所得税代扣代缴工作要求如下：