浅析增值税价外费用的涉税账务处理

对于销售商品、提供劳务所收取的价外费用,《增值税暂行条例实施细则》进行了明确的规定,其范围主要包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。     

浅谈价外费用的会计处理

为了防止企业以各种名目的收费减少销售额,从而逃避纳税现象的发生,税法规定将各种性质的价外费用都要并入销售额计算征税。如果没有准确理解和掌握价外费用的有关会计处理规定和税收政策规定,造成对价外费用的纳税申报与会计处理不当,将使企业遭受不必要的经济损失。一、区别判断“价外费用”应合理、准确判断哪些属于价外费用,哪些不属于价外费用,这是进行纳税申报与会计核算的前提。根据税法有关规定,价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优…     

收取价外费用和混合销售行为的销售额确定及其会计处理

正确计算应纳增值税额,必须正确计算税基,销售额是增值税的税基。《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》（以下简称《条例》和《细则》）中数次提到的“销售额”均为不含税销售额,把销售额与税款合并定价的称为“含税销售额。但经常有将“销售额”与“含税销售额”混为一谈的现象,造成计税错误,就此笔者谈谈见解。一、收取价外费用时销售额的确定及其会计处理税法规定,销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、包装费、代垫…     

合理拆分业务 税负大幅降低

<正>为了防止企业以收取各种名目费用的方式冲抵销售额,从而逃避纳税现象的发生,税法往往规定将各种性质的价外费用都并入销售额计算征税。但是,纳税人如果对价外费用进行恰当的处理,就能够减轻企业税负。让物业公司代收部分款项,房地产公司即可达到节税目的     

浅谈以合同为线索的建筑业营业税征管新模式

新<营业税暂行条例>规定:"纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的分包款后的余额为营业额",同时,取消了老条例中"建筑安装业务实行分包或者转包的,以总承包人为扣缴义务人"的规定.     

咨询台

能否索取违约经问:2007年初,我公司与卫某签订了5年的劳动合同,约定如有一方违约,将赔偿对方5万元违约金。2008年3月初,卫某提出辞职,并拒绝付违约金,请问我公司能否向其索取违约金?答:《劳动合同法》规定,本法施行前已依法订立且在本     

关于价外费用及其税务处理的探讨

本文阐述了企业在进行产品销售时所收取价外费用的种类,以及在纳税时税法的相关规定,并根据价外费用的种类具体分析规定的合理性,然后就如何规范价外费用纳税提出了建议,具有一定的参考价值。     

商品房销售“一价清”利多弊少

西安市从2007年12月1日起,实行商品房销售价格一价清规定。即将商品房开发建设过程中各项基础配套工程设施建设费用、代收代缴费用等,一次性核入商品房销售价格;房地产开发经营企业不得在销售价格之外,收取或委托物业企业在交房时收取与工程建设相关的任何价外费用。     

关于企业出租不动产取得的固定收入征收营业税问题的批复

<正> 四川省地方税务局: 你局《四川省地方税务局关于企业以承包形式将不动产出租所取得的固定收入征收营业税的请示》(川地税发[2000]35号)收悉。经研究,现批复如下: 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条规定:“负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币、货物或其他经济利益的单位,包括独立核算和非独立     

关于企业出租不动产取得的固定收入征收营业税问题的批复

<正> 《四川省地方税务局关于企业以承包形式将不动产出租所取得的固定收入征收营业税的请示》收悉。经研究,现批复如下: 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条规定:“负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币、货物或其他经济利益的单位,包括独立核算和非独立核算的单位”。因此,企业以承包或承租形式将资产提供给内部职工和其他人员经营,企业不提供产品、资金,只提供门面、货柜及其他资产,收取固定的管理费、利润或其他名目     

谈租赁业务中价外费用的处理问题

目前,开展租赁业务的企业较普遍地将代收代缴或垫付租赁业务的价外费用列入出租合同收入额内．而如价外费用实际发生时列入企业费用支出,这样做一是虚增了租赁业务的收入额,二是增加了企业的额外支出。例如：某企业将闲置的营业用房出租,租赁合同规定年租金收人额为180,00     

按差额计征营业税的若干情形

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,就其营业收入征收的一种税.营业税以纳税人的营业额为计税依据,计算营业税应纳税额的关键在于正确确定营业额.     

宣汉县规范商品房交易行为

随着经济的发展和城镇化进程的加快,宣汉县房地产市场蓬勃发展,房地产交易行为十分频繁。但房地产交易行为却极不规范,一些房地产开发商在商品房销售过程中价外加价,高价收取水、电、气等立户费,垄断门、窗、栏杆等部分装饰装修费用。一套商品住宅价外收取最多的达15项,最少的也有12项,     

关于外商投资性公司对其子公司提供服务有关税务处理问题的通知

根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定，现就专门从事投资业务的外商投资企业（以下简称外商投资性公司）对其所投资的子公司提供服务有关税务处理问题，通知如下：一、外商投资性公司对其子公司提供各项服务，应当按照独立企业之间的业务往来收取价款或费用，未按照独立企业之间的业务往来收取价款或费用的，税务机关有权进行调整。二、外商投资性公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同，明确列明提供服务的内容、收费标准等。…     

法院执行款审计要点和问题分析

人民法院执行款是指当事人依据生效的法律文书申请法院执行的案款。它包括赔偿款、违约金、偿还借款、诉讼费、评估费、鉴定费等各项费用。执行款规范统一的管理,有利于确保执行款的收取、划付安全,切实保护当事人的合法权益。对促进法院执行工作效率,维护司法公正有着重要的作用。     

法院执行款审计要点和问题分析

人民法院执行款是指当事人依据生效的法律文书申请法院执行的案款.它包括赔偿款、违约金、偿还借款、诉讼费、评估费、鉴定费等各项费用.执行款规范统一的管理,有利于确保执行款的收取、划付安全,切实保护当事人的合法权益.对促进法院执行工作效率,维护司法公正有着重要的作用.     

关于企业收取的一次性入网费会计处理的规定

目前,某些提供公共服务的企业在向客户提供各种管道、网络等接口服务之初,按照国家有关部门批准的收费标准向客户收取一次性入网费用(以下简称“入网费”)。如有线电视公司收取的有线电视入网费、提供城市供热、供水服务的企业向客户收取的接网费、提供污水处理的企业向客户收取的排污入网费等费用,该费用在收取以后,无论发生何种情况,收取企业均不再负有向客户退还的义务。 一、企业收取的入网费的会计处理 提供公共服务的企业,按照国家有     

购销企业运费的会计处理之比较分析

运费何时要作为价外收入缴纳增值税,何时要计算抵扣进项税,何时要计算营业额缴纳营业税。初学者很难理解关于运费抵扣的规定,在具体运用时也容易混淆概念,并且很难正确核算兼营和混合销售业务中的运费。本文根据实际业务的具体类型,对购销企业双方运费的会计处理进行了比较分析。     

由一起房价外收费举报案引起的思考

2007年9月,某购房户向江苏省泗阳县价格举报中心举报。建宇房地产开发有限公司在销售"京杭公寓"的商品房时,除房价外又向购房户收取水、电立户及增容费900元,认为不合理要求调查处理。对此,举报中心按程序登记、上报分管领导批办。经调查,该开发公司在预售该小区商品房时与购房户签订的买卖合同,约定除收取房价外,还收取了管道煤气费、对讲门和水电立户及增容费计3600元。据开发商提供资料,表明收取每户900元水电立户及增容费,是小区内增设二次加压供水设施才收取的,     

编读往来

<正> 去年10月,扬州佳吉利农副产品有限公司开张营业。其业务是开展"莲子加工"。利润极其诱人:每加工50公斤湘莲支付150元加工费。为此,开业第一天,公司就挤满了前来淘金的人。他们大都是下岗的或是郊县农民。只几天功夫,公司就和数十人签订了加工合同书。最多一天收取押金近10万元。此时我忽然想到在贵刊去年第七期《特别提醒》栏目看过的一篇文章"巧设加工陷阱让你血本无归",这不如出一辙吗?于是我根据文章中所揭露的手法,认定了是一伙以加工为名,收取原料、加工机器保证金的骗局。我便以"愚夫"的名义向市公安局、工商局举报,同时附印了贵