国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知

根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发[2004]112号)规定,现将增值税进项留抵税额抵减欠税的有关处理事项明确如下:     

增值税留抵税额六种情形下的会计处理

全面营改增后,一般纳税人增值税的会计处理变得更复杂.而相关税收规定的分散程度,使得一般纳税人增值税的会计处理方法不够全面、系统和详细.本文在比较待抵扣进项税额和增值税留抵税额的基础上,结合全面营改增的最新规定,较为细致地分析了增值税留抵税额涉及到的六种情形及其相关会计处理.     

购买使用增值税税控系统可抵减税额

<正>为减轻纳税人负担,财政部、国家税务总局于2012年2月7日发布《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》,自2011年12月1日起,增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)     

小微企业增值税期末留抵税额退税的政策解读及会计处理

财政部、税务总局公告进一步扩大增值税留抵税额退税政策，规定制造业、小型企业、微型企业在符合条件的情况下可申请退还存量留抵税额和增量留抵税额。政策的出台为促进经济发展、提升市场信心创造了良好的政策环境。但实务中许多财会人员对增值税期末留抵税额退税的政策理解不透彻进而造成会计处理不规范，文章故此对小微企业增值税期末留抵税额退税的政策加以解读，并对其会计处理举例分析，以为实务工作提供参考。     

营业税改征增值税后如何进行会计核算

在新的经济发展形势下,逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务,以增值税取代营业税,既符合国际惯例也符合我国的国情,还将有利于我国市场经济的进一步发展。为配合营业税改征增值税试点工作,本文从试点纳税人差额征税的会计处理、增值税期末留抵税额的会计处理、取得过渡性财政扶持资金的会计处理、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理四部分进行了阐述。     

增值税“免、抵、退”方法的通俗解析

尽管我国生产企业出口自产货物实行免、抵、退税办法已有较长时间,但由于该办法计算比较复杂,原理较难理解。依据通俗解析显示:为增强本国产品在国际市场上的竞争力,使本国产品以不含税价格进入国际市场,我国实行免、抵、退税管理办法和制度。其计算方法包括三种,应纳税额≥0,抵扣税额为名义退税额,实退税额、留抵退税额为0时,增值税应退未退,可以全部抵扣。应纳税额<0,名义退税额<应纳税额的绝对值、实退税额为名义税额,抵扣税额为0,留抵税额为应纳税额的绝对值减去名义退税额时,增值税全退,不抵扣。应纳税额<0,应纳税额的绝对值<名义退税额,实退税额为应纳税额的绝对值,抵扣税额为名义退税额减应纳税额的绝对值,留抵税额为零时,增值税应退部分退,部分抵扣。     

大规模增值税留抵退税新政实务研究

本文先分析了大规模增值税留抵退税新政特征，随后介绍了大规模增值税留抵退税新政实务，包括增值税销售额、企业划分标准、适用对象、扣税凭证变化、留抵退税金额计算，希望能给相关人士提供有效参考。     

增值税留抵退税能够缓解企业融资约束吗——基于现金-现金流敏感性的实证证据

为盘活企业增值税留抵税额造成的沉淀资金，2018年国家开始实施有条件的留抵退税。本文利用沪深A股上市公司年度财务数据，以增值税留抵退税为准自然实验，运用扩展的现金-现金流敏感性模型，实证检验了增值税留抵退税对企业融资约束的影响效应及作用机制。研究发现，增值税留抵退税可以显著降低样本企业的现金-现金流敏感性，即留抵退税可以有效缓解企业融资约束。机制分析显示，增值税留抵退税主要通过增加企业内源融资、短期负债、商业信用等渠道促进了企业融资约束的缓解，且留抵退税对不同类型企业的融资约束缓解效应存在显著的异质性。此外，留抵退税在同时促进内源融资和短期债务融资增加的情况下，由于内源融资的增长幅度大于债务融资的增长幅度，使企业财务风险降低。本文实证结果为政府部门推行减税降费、实施税收优惠政策激活企业活力等提供了一定的实证依据。     

如何解读《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》

<正>《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税[2012]15号)出台后,给纳税人带来了不少实惠:一是初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专     

留抵退税政策对黑龙江省制造业上市企业创新效果估测研究

为验证增值税留抵退税政策对制造业上市企业创新的影响，基于2016-2021年黑龙江省上市企业微观数据，运用双重差分法评估了自2019年试行增值税期末留抵税额退税制度以来，留抵退税政策对黑龙江省制造业上市企业研发创新的影响。研究发现，留抵退税政策显著促进了黑龙江省制造业上市企业的研发创新。因此，应进一步深化增值税留抵退税制度改革，充分发挥政策对研发创新激励效应，并且从退税的分担机制、留抵税额的产生根源、留抵退税的征管效率等方面进一步提升政策的有效性和精准性。     

关于增值税一般纳税人恢复抵扣进项税额资格后有关问题的批复

<正> 广西壮族自治区国家税务局《关于停止纳税人抵扣进项税额的上期留抵税额可否在经批准准许抵扣进项税额时给予抵扣的请示》(桂国税报[2000]75号)收悉,现批复如下: 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条规定:“一般纳税人有下列情形之一者,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票: (一)会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的; (二)符合一般纳税人条件,但不申请办理一般纳税人认定手续的。”此规定所称的不得抵扣进项税额是指纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额,包括在停止抵扣期间取得的进项税额、上期留抵税额以及经批准允许抵扣的期初存货已征税款。     

“留抵退税”新政对企业经营绩效分析与政策建议——以医疗制造业上市公司为例

受多种因素的影响,企业作为增值税一般纳税人,由于增值税税制的链条性设计,增值税的进项留抵税额具有客观性和普遍性。为遵循国际通行的做法,2018年以来我国通过实施并扩围增值税增量留抵退税制度,以减少待抵扣进项税额占用企业自有资金问题,2022年又开始实施存量留抵退税政策。为验证该政策对企业经营绩效的实施效果,采用双重差分模型(di d),对92家医疗制造业上市公司的若干主要财务指标进行了实证研究。研究发现,增值税留抵退税对企业的经营业绩有明显地提升作用。因此,留抵退税新政应进一步扩大其实施范围,进而不断提升企业经营绩效,助力实现高质量发展。     

施工项目增值税留抵问题及应对策略探析——以A施工项目为例

自2016年建筑业“营改增”以来,建筑施工企业,尤其是一般纳税人的税收政策、征管模式、会计核算、购销策略等方面都发生了重大改变。为了合理合法降低税负,建筑施工企业不断探索工程项目税务管理的新模式。文章结合财政部、税务总局最新政策,以A施工项目为例,通过对涉税数据的收集,剖析了该项目增值税留抵税额过大的原因,并结合建筑施工企业工程项目增值税管理过程存在的问题,有针对性地对施工项目税务管理提出优化策略。     

浅谈增值税的月末结转及实例分析

增值税的月末结转，是会计人员在实际工作中普遍感到麻烦的环节，它涉及的明细科目较多。为了反映增值税一般纳税人欠交（或多交）增值税款（以前月份）和待抵扣增值税（以后月份）的情况，确保企业及时上交增值税，避免出现企业用以前月份欠交的增值税抵减以后月份待抵扣的增值税的现象，一般纳税人的企业对于增值税在会计核算上需要设置两个明细科目，即“应交税金——应交增值税”和“应交税金——未交增值税”。     

企业纳税实务疑难问题精解（五）

18．“纳税人资格”划转，增值税如何结算？ [问题提出]最近，某市国税主管部门按规定取消了一批商业企业的一般纳税人资格。取消后，这批企业将转为小规模纳税人。由于这批企业多数存在库存商品数额较大、留抵税款很小的情况，在如何对这批企业进行增值税结算的问题上，部分企业存在两种不同的意见：一种认为企业的库存商品购进时进项税已被抵扣，现在应该用库存商品余额乘以其适用税率转出其进项税，留抵税不足转出的应补缴增值税；     

刍议应交税金——应交增值税账户月末余额的结转

为了反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣增值税的情况，确保企业及时上交增值税，避免出现企业用以前月份欠交的增值税抵减以后月份待抵扣的增值税的现象，企业对于增值税，在会计核算上需要设置两个明细科目，即“应交税金——应交增值税”和“应交税金——未交增值税”。“应交税金——应交增值税”核算增值税的期末留抵数，其期末余额为借方余额，该账户采用多栏式：借方栏设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”等专栏；贷方栏设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。“应交税金——未交增值税”核算增值税期末欠交数或多交数，该明细科目期末余额可以为借方余额，也可以为贷方余额，     

浅议东北地区扩大增值税抵扣范围政策

为支持东北老工业基地的振兴，党中央、国务院决定于2004年7月1日起，在东北地区率先实行扩大增值税抵扣范围，对东北地区从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业和生产军品、高新技术产品的企业以生产为主的增值税一般纳税人，购进固定资产、用于自制固定资产的货物或应税劳务和为固定资产所支付的运输费用等所含进项税额，准予用当年新增加的增值税税额抵扣。当年没有新增加的增值税税额或新增加的增值税税额不足抵扣的，未抵扣的进项税额可以结转以后年度继续抵扣。以下笔就这一政策实施的意义、实施中存在的问题谈谈个人浅见，以希这一政策进一步完善。     

房地产企业的土地增值税

土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税,土地增值税清算是指纳税人在符合土地增值税清算条件后,依照税收法律、法规及有关政策规定,计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额;．     

农产品增值税进项税额核定扣除方法探讨

《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》规定对于购进的农产品增值税采用核定方式确定可抵扣进行税额,这很好的解决了之前纳税人“增值税倒挂”和“高征低扣”等税制的弊端,但不可否认,农产品增值税进项税额核定扣除方法仍然存在着一些问题。本文针对农产品增值税进项税额进行了核定扣除方法的分析,希望可以引起相关部门的关注。     

浅谈增值税进项税额审计

增 值税审计的关键在于正确审定进项税额 ,严格按照税法规定进行抵扣。为此 ,注册会计师或注册税务师在审计纳税人增值税进项税额的计算和会计处理时 ,侧重点应该是与增值税进项税额有关的准予抵扣的一些账户 ,通过对原始抵扣凭证、海关完税凭证等的审计 ,防止虚增进项税额或者多抵销项税额 ,从而少缴增值税款的目的。笔者结合多年的审计实践 ,就增值税进项税额审计谈点粗浅认识。一、增值税进项税额审计中必须重视的几个问题(一 )对进项税额抵扣凭证的审计。主要是看进项税额的抵扣凭证是否合法 ,并与“应交税金———应交增值税”明细账及…