试析售后回购、售后租回交易所得税处理问题

《企业所得税法实施条例》与新会计准则对融资形式销售如售后回购、售后租回的处理仍存在较大差异。税法基于应纳税所得额的计算以权责发生制为原则在发出商品或资产时确认计税收入,会计基于实质重于形式原则不确认收入,在资产负债表债务法下,其所得税应如何进行纳税调整?本文拟就该问题进行探讨。     

新收入准则下的售后回购会计处理

售后回购是一种较为特殊的销售模式,售后回购交易涉及到融资、租赁、销售等不同性质的经济实质.2017年7月5日,财政部发布了新版的企业会计准则第14号"收入",新收入准则基于收入确认的"控制权转移"模型和"实质重于形式原则"对企业的售后回购交易制定了详细的会计处理规定.本文以售后回购交易实务案例基础,详细分析了新收入准则下售后回购交易的会计处理,以期为企业应用新收入会计准则进行售后回购交易会计处理提供借鉴.     

售后回购与售后租回的会计与税务处理差异

本文首先分析了售后回购及售后租回的会计处理与税务处理,然后从处理原则、融资费用计入的项目、融资费用金额的确认方法以及确认收入的条件等方面分析了两者的会计与税务处理差异,并指出了售后回购与售后租回会计处理应注意的一些问题。     

售后回购与售后租回的会计与税务处理差异

本文首先分析了售后回购及售后租回的会计处理与税务处理,然后从处理原则、融资费用计入的项目、融资费用金额的确认方法以及确认收入的条件等方面分析了两者的会计与税务处理差异,并指出了售后回购与售后租回会计处理应注意的一些问题。     

售后租回与售后回购

随着社会主义市场经济的发展，新的理财理念与理财方式不断产生，售后租回与售后回购是经济发展的产物。本文从售后租回与售后回购的性质及会计业务的处理等方面对此进行了论述。     

售后回购账务处理的完善

一、售后回购概述售后回购,是指销售商品的同时,销售方同意日后再将同样或类似的商品购回的销售方式。在这种方式下,销售方应根据合同或协议条款判断销售商品是否满足收入的确认条件。在大多数情况下,售后回购交易属于融资交易,商品所有权上的主要风险和报酬没有转移,企业不应确认收入;回购价格大     

浅谈售后租回与售后回购

在社会主义市场经济飞速发展的今天，新的理财理念与理财方式不断产生，售后租回和售后回购作为两种新的融资方式，相比手续复杂的银行借款、发行证券、发行股票等其他融资方式，具有方便、快捷的特点，因而受到企业欢迎。本文将从会计处理和税务处理两方面对售后租回和售后回购交易来进行分析。     

售后回购的税务会计处理

《企业会计准则———收入》规范了企业销售商品、提供劳务、他人使用本企业资产等交易形成收入的确认和计量。对于企业日常活动中占主导地位的销售商品,从销售商品的范围、商品销售收入的确认原则以及商品销售收入的计量等方面作出了比较原则、比较注重交易经济实质的规定。它要求企业在销售商品的交易中,要针对不同交易的特点,分析交易的实质,在确认收入时要判断商品所有权上的主要风险和报酬是否转移给买方,而并不注重表面上商品是否已经发出;要判断商品的价款能否收回,而不注重形式上是否已取得收取价款的权利等等。因此,对企业会计实务…     

融资性售后回租出租方利息收入的财税处理及改进

融资性售后回租作为一种融资性质的租赁，其在财税处理上有别于其他融资租赁。本文通过对出租方增值税应税收入进行解读，对租赁准则中出租方利息总额（未确认融资收益）、内含利率的确定提出改进。     

售后回购与售后回租的会计处理

售后回购是指销售商品的同时，销售方同意日后重新买回所售商品的销售方式。售后回租是指销售方将一项自制或外购的资产(通常指固定资产)出售后，又将该项资产从买方租回的形式。这两种方式，都是先通过出售将固定资本(或资产)转化为货币资本、资金，获得了所需的资金；后又通过回购或回租方式取得了对资产使用权，从本质上讲，都属于融资交易行为。     

固定资产售后回租的会计处理

售后回租交易是一种特殊形式的租赁业务，也称为反回租赁，是指承租人缺乏资金时为改善财务状况或为享受租税收益，而将自有资产售于租赁公司，然后又签约租回的交易，与直接租赁业务相比，售后回租多了一套出售设备的手续，在会计处理上承租人售出资产的损益应记入“未实现售后租回损益”账户，在以后各期中进行递延。售后回租交易也会形成售后经营租赁和售后融资租赁两种形式，现本文就两种形式介绍如下：一、售后租回形成经营租赁的会计处理例：２００１年１月１日A公司将全新的生产线按照１２０００００元的价格售给B公司，该生产线的…     

企业售后回租融资研究

售后回租作为一种国际上通行的租赁交易形式,有着其独到之处。文章从售后回租的运作模式入手,在对其交易特点进行分析的基础上,运用净现值方法对售后回租融资成本和融资决策进行了分析,最后还就企业在具体运用售后回租时提出了一些注意事项。     

售后租回交易核算的思考

售后租回是一种特殊的交易形式。《企业会计准则—租赁》（以下称《租赁准则》）和《企业会计制度》（以下称《制度》）都对其作了特征描述。《租赁准则》还对其账务处理作了规定。笔者认为，《租赁准则》和《制度》对售后租回交易账务处理的规定，未能概括反映其特征。对此笔者谈点不成熟看法。一、售后租回交易的特征售后租回交易是卖主将资产出售后，又将该资产从买主处租回。卖主售后租回的资产，可以是卖主自制或外购、以备销售的商品，也可以是自己使用的固定资产。不论售后租回的具体原因是什么都是为了取得现金流入。其特征表现是，…     

售后租回固定资产账务处理刍议

我国2001年1月18日,发布了《企业会计准则———租赁》,对承租人和出租人关于融资租赁和经营租赁的会计核算和相关信息的披露进行了规范。作为租赁的一种特殊形式———售后租回是租赁会计的发展,它与租赁业务的产生和发展紧密联系在一起。随着租赁业务的蓬勃发展,售后租回业务也频繁发生,尤其是售后租回固定资产业务越来越多,那么这类业务的帐务处理如何规范就显得尤为必要。一、售后租回的含义及特征售后租回是指出租人因资金缺乏,而将自有资产售与租赁公司,然后又将资产租回的租赁形式。在该类业务中,承租人出售资产取得现金收入,又可以…     

“售后回租”会计处理改进——基于IFRS 16的方法与例解

"售后回租"交易可能涉及销售、租赁、融资等不同形式的交易实质,现行会计准则对售后回租没有形成统一的处理原则。国际会计准则理事会2016年发布的新租赁准则IFRS 16号,确定了基于使用权转移的售后回租会计处理原则,简化并改进了售后回租会计处理方法。文章结合具体实例分析新旧租赁准则制度下售后回租会计处理的差异。     

浅谈售后租回与售后回购

在社会主义市场经济飞速发展的今天,新的理财理念与理财方式不断产生,售后相回和售后回购作为两种新的融资方式,相比手续复杂的银行借款、发行证券、发行股票等其他融资方式,具有方便、快捷的特点,因而受到企业欢迎.本文将从会计处理和税务处理两方面对售后租回和售后回购交易来进行分析.     

融资性售后回租出租方利息收入的财税处理及改进

融资性售后回租作为一种融资性质的租赁,其在财税处理上有别于其他融资租赁。本文通过对出租方增值税应税收入进行解读,对租赁准则中出租方利息总额(未确认融资收益)、内含利率的确定提出改进。     

售后租回交易的会计处理

售后租回有时也译为售后回租,是租赁交易的一种。所谓售后租回交易,是指卖主将一项 资产出售后又将这项资产租赁回来的交易。在售后租回交易中,租赁付款和售价通常是相互关联的。因为它们是以一揽子方式进行谈判的。交易双方都以双重身份出现,即一方为出售人与承租人;另一为购买人与出租人。由于卖主在将资产出售后又将这同一资产租赁回来,出售的目的是利用资产购买者的资金,从本质上讲,这项交易是一项融资行为,因此在该项交易发生时,不应确认损益,而应在出售时将利润予以递延,并在未来的期间内予以确认。     

“售后租回”的会计与税务处理

售后租回交易是指卖主将一项自制或外购的资产出售后，义将该项资产从买主租回，是一种特殊形式的租赁业务，习惯上称之为“回租”。通过“回租”交易，资产的原有者在保留资产所有权的前提下，将固定资本转化为货币资本，以迅速筹备资金进行再投资。售后租回业务在会计实务中普遍存在，该项业务从形式上看涉及先“售”后“租”两笔业务，但由于售后租回交易中资产的售价和租金是相互关联的，且作一并计算，因此，资产的出售和租回实质上是同一项交易，其具体会计处理及税务处理也有其特点。     

库存商品售后回购的会计处理

库存商品售后回购有三种情况:一是卖方在销售商品后的一定时间内必须回购;二是卖方有回购选择权;三是买方有要求卖方回购的选择权.<收入会计准则>和<企业会计制度>对售后回购是否确认收入仅作了原则性规定,即应视商品所有权的主要风险和报酬是否转移及是否放弃.但未涉及具体的会计核算,实务中存在混乱.鉴于此,笔者就此谈些学习体会.