谈特定交易或事项中涉及递延所得税的会计核算

递延所得税的确认与计量直接关系到递延所得税费用和企业所得税费用的正确核算.本文主要探讨三种特定交易或事项中涉及递延所得税的会计核算问题.     

递延所得税资产的确认及对净利润的影响

递延所得税的确认与计量直接关系到企业所得税费用的金额,进而影响企业净利润。实务中,递延所得税出现频率极高,它的确认使得企业各年净利润比较均衡和平滑,对企业净利润的大起大落起着一定的抑制作用。它包括递延所得税资产和递延所得税负债。现着重论述一下递延所得税资产的确认及对企业净利润的影响。递延所得税负债对净利润的影响,正好与之相反,篇幅有限就不再赘述。     

新会计准则下递延所得税负债及资产的确认

新会计准则所得税的核算变化比较大,特别是在所得税差异的处理方法上,统一采用资产负债表债务法,而资产负债表债务法的核心就是递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量。本文重点对递延所得税负债及递延所得税资产的确认进行分析。     

新会计准则中所得税的计量

新会计准则对所得税的核算作了重大改变，如何将所得税差异的影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并在此基础上确定当期所得税费用，需要对新会计准则与现实会计实务中的差异进行对比和明确。本文从资产负债表项目和经济交易及相关事项的角度对该问题进行了比较分析，并提出了相对应的确认计量方法。     

递延所得税对财务报告信息质量影响的研究

财务报表信息质量在不同的收益计量理念下会受到不同程度的影响,递延所得税是财务报告的重要组成部分,可具体细分为递延所得税负债和递延所得税资产,若企业基于国家现行税法核算出来的已缴的所得税税额高于企业基于《中华人民共和国会计法》核算出来的应交所得税税额,那么企业所得税税负在未来期间就会有所降低,而这实质上就是递延所得税资产。若企业基于国家现行税法核算出来的已缴的所得税税额若小于企业基于《中华人民共和国会计法》核算出来的应交所得税税额,那么企业所得税税负在未来期间就会大幅度增加,而这实质上就是递延所得税负债。本文首先阐述了递延所得税涵义与确认原则,其次,分别从递延所得税对会计信息可靠性的影响、递延所得税对财务报表信息相关性的影响两个方面来探讨递延所得税对财务报表信息质量影响,具有一定的参考价值。     

企业所得税中递延所得税研究

对企业所得税之递延所得税进行了详细阐述。     

递延所得税对财务报表信息质量的影响研究

基于资产负债表债务法前提下,递延所得税项目能够体现财务报表信息可靠性和相关性的特征,由此充分证明了收益计量观念由收入费用观转变为资产负债观,有助于提高企业财务报表信息质量。鉴于此,企业管理者应当对我国现行的所得税会计准则予以严格执行,为财务信息使用者提供兼具可靠性与相关性的高质量财务报表。     

递延所得税资产的确认对企业净利润的影响探讨

递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量直接关系到递延所得税费用和所得税费用的金额,进而影响企业净利润。实务中,递延所得税资产出现频率极高,且极有可能成为企业平滑利润的工具。本文选取以实体资产价值大为特征的钢铁企业上市公司为样本,通过对其2006-2009年年报的有关数据来重点分析递延所得税资产的确认对企业净利润的影响。     

递延所得税资产、递延所得税负债会计核算

本文对企业递延所得税资产以及递延所得税负债的相关认定与会计核算进行了简要阐释。     

递延所得税(净)资产信息解读

《企业会计准则第18号——所得税》要求采用资产负债表债务法对所得税费用进行核算,引入暂时性差异(含应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异),并最终在企业资产负债表中分项列示递延所得税资产与递延所得税负债,作为在报表中的资产与负债项目。国际上大多数国家在所得税的核算上普遍采用资产负债表债务法,对于此法下新增加在资产负债表项目下的递延所得税资产与递延所得税负债的含义有必要进行解读,毕竟它们与传统意义上的资产与负债还是有所差别,这对于理解会计信息有一定的影响。本文重点对递延所得税(净)资产反映提供的信息作进一步解读。     

浅析递延所得税的核算

2006年颁布的新会计准则里所得税会计核算变化较大,本文分析了新旧准则在核算时的异同,进而分析这种异同之处对新准则核算的影响及新准则核算方法,最后分析了企业所得税核算的方法与对策.     

试析新所得税准则对企业的影响

2006年2月财政部发布的《企业会计准则第18号——所得税》与原所得税准则比较,会计处理发生了重大变化。本文首先从理论上对新旧会计准则关于企业所得税在会计确认、计量、核算方两、亏损处理及减值确认的差异,以及递延所得税的特殊处理进行了分析比较,最后指出新准则的影响。     

关于递延所得税资产科目设置的思考

在会计实务中,递延所得税资产列示于资产负债表内资产下的非流动资产中,但是递延所得税资产又与会计准则规定的资产含义大有区别。本文以具体实务操作分析递延所得税资产科目设置的动因,得出从配比原则来思考递延所得税资产科目设置是比较合理的结论。     

与所有者权益相关的递延所得税的确认与计量

在运用资产负债表债务法核算所得税时,所得税费用(收益)由当期所得税和递延所得税组成。递延所得税通常构成所得税费用的重要组成部分,但是,当递延所得税与在相同或不同期间直接计入所有者权益的项目相关时,则应计入所有者权益,而不计入所得税费用。直接计入所有者权益的项目主要包括:可供出售金融资产公允价值变动、现金流量套期中有效套期工具的公允价值变动、长期股权投资采用权益法核算时因其他权益变动影响数、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时在转换日其公允价值大于原账面价值的差额等。当涉及上述这些项目的所得税会计处理时,其相关的递延所得税应当直接计入权益,当相关资产、负债收回或清偿时,与其相关的原暂计入权益的项目和递延所得税均转入损益。下面以可供出售金融资产和投资性房地产为例说明具体的会计处理方法。     

所得税费用形成及递延所得税资产、负债关系研究——基于利润表、资产负债表分析思路

为什么所得税费用=当期所得税+递延所得税?什么是递延所得税资产、递延所得税负债?为什么要引入这两个会计科目?在理解和现实运用过程中,这是一个难点.本文将从源头上理清思路,从利润表、资产负债表两表的联系及它们与所得税费用的关系进行分析阐述.     

浅析不确认递延所得税负债的特殊情况

当资产、负债的账面价值与计税基础不同时,就产生了暂时性差异,如果是应纳税暂时性差异,应按照所得税会计准则规定的原则确认相关的递延所得税负债。然而在某些情况下,出于各方面考虑,所得税准则中规定不确认相应的递延所得税负债,本文将就这些特殊情况进行分析。     

企业所得税费用的确认与计量的若干探索

企业所得税是属于会计学范畴的一个重要概念.随着我国新修订的会计准则的正式实施,深入分析研究企业所得税费用的确认与计量问题具有重要的现实意义.本文分别从当期所得税费用及递延所得税费用两个角度对新准则实施后所得税费用的确认与计量进行分析和探讨.     

递延所得税资产及递延所得税负债的确认与计量

递延所得税负债与递延所得税资产是新《企业会计准则第20号——所得税》中两个重要的概念。它们的产生均来源于暂时性差异。前者产生于应纳税暂时性差异,后者产生于可抵扣暂时性差异。本文从便于理解资产负债表债务法的角度,拟对递延所得税负债和递延所得税资产的确认与计量进行探讨。     

递延所得税资产与负债的确认分析

企业按照会计准则采用资产负债表债务法对暂时性差异项目进行核算时,所涉及到的两种暂时性差异应确认为递延所得税资产或者递延所得税负债。本文对此进行详细的分析说明,进一步加强对有关内容的理解。     

以公允价值计量的投资性房地产递延所得税处理探讨

国际会计准则理事会发布了《对国际会计准则第12号的修改-以公允价值计量的投资性房地产的递延所得税会计处理》,对以公允价值计量的投资性房地产递延所得税处理作出了修改,该文通过对以公允价值计量的投资性房地产递延所得税处理规范进行分析,探讨IAS12修改对我国的影响,为所得税实务应用提供指南。