独立审计准则知识问答(六)

独立审计准则知识问答（六）□良文王莉○什么是审计报告？其作用是什么？●审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序以后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。审计报告是审计工作的最终成果，具有法定证明效力。审...     

审计准则讲解:审计报告(一)

关于修订原审计报告准则的主要内容(一)完善了审计报告的定义原审计报告准则所称审计报告,是指注册会计师根据独立审计准则的要求,在实施了必要的审计程序后出具的,用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。考虑到注册会计师在出具无法表示意见的审计报告时,审计范围受到限制产生的影响非常重大和广泛,无法实施必要的审计程序,因此将“实施了必要的审计程序”修改为“在实施审计工作的基础上”。(二)注册会计师对审计报告承担的责任更加明确原审计报告准则规定,注册会计师应对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。目前注册…     

审计报告拒绝表示意见原因分析

按照《独立审计具体准则第７号———审计报告》 ,注册会计师根据具体情况 ,在审计报告中 ,可以发表以下四类审计意见中的一种 :无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝表示意见。当注册会计师在审计过程中 ,由于审计范围受到委托人、被审单位或客观环境严重限制 ,不能获取必要审计证据 ,以致无法对会计报表整体发表审计意见时 ,只能放弃发表审计意见。一般情况下 ,拒绝表示意见极少出现。而１９９８年年报中竟有１４家的审计报告拒绝表示意见 ,令人惊讶。深入分析其中原因 ,既可以看出上市公司面临的严重问题 ,又有利于注册会计师在今后报表…     

编制审计报告的技巧分析

在执业实践中，注册会计师如何提供给客户或公众高质量的审计报告，一直是个难点。本文运用事项分析的方法，剖析注册会计师编制审计报告的一些技巧，供大家参考。 区分保留意见和否定意见当注册会计师认定整个会计报表是公允表达的情况下，由于某种事项的存在，使无保留意见的条件不完全具备，影响了被审计单位会计报表的表达，注册会计师会对影响事项提出保留意见。而只有当注册会计师确信整个会计报表存在严重错报，以致根本不能按照企业会计准则和企业会计制度公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量时，注册会计师才发表…     

谈谈注册会计师与被审计单位如何沟通

随着企业年度会计报表注册会计师审计制度的实施和财政部门公共财务管理职能社会化的推进,财政部门今后不再审批企业年度会计报表,而将重点加强对注册会计师报表审计的执业监管,使得注册会计师与被审单位沟通显得尤为重要.注册会计师在执行会计报表审计业务时,从接受委托前至出具审计报告后,在审计计划、审计实施和审计报告各个阶段都需要与被审单位进行沟通.     

试论审计责任与会计责任

审计责任和会计责任是我国独立审计中两个关系非常密切的概念。明确这两个概念的相互关系有利于强化注册会计师的责任意识，保证审计质量，提高职业声誉；有利于促进被审计单位加强内部管理，提高会计核算和监督水平；有利于社会各界正确理解审计工作，合理运用审计报告，恰当追究注册会计师的法律责任，保护注册会计师的合法权益，充分发挥独立审计的重要作用。审计责任是指注册会计师应按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。它包括两个方面的内容：一是注册会计师应对审计报告的真实性负责。审计报告的真实…     

对注册会计师滥用强调事项段的探析

强调事项段是注册会计师在审计报告意见段之后增加的用于提醒会计报表使用人注意的可能或已经对会计报表产生重大影响的事项。一、我国存在严重的滥用强调事项段的现象运用强调事项段意味着注册会计师认可了被审计单位会计报表整体的合法性和公允性。如果注册会计师在审计报告准则规定的情形外进行了强调,在应该发表保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时,以强调事项段的形式发表无保留意见的审计报告,就是我们常说的对强调事项段的滥用或以强调事项代替发表意见。我国目前滥用强调事项段具体表现如下:1.带强调事项段的无保留意见的…     

中美上市公司审计报告之比较

审计报告是注册会计师在实施了必要的审计程序后出具的、用来对被审计单位会计报表发表审计意见的书面文件。编制审计报告是注册会计师完成独立审计业务的标志。由于中美社会经济环境因素的差异，造成了审计报告所反映的审计模式内容存在着许多差异。本文主要通过对中国和美国的审计报告的比较和分析，探求改善和完善中国的审计报告体系和独立审计规范体系。     

关于修订《独立审计具体准则第17号——持续经营》的说明

修订的背景《独立审计具体准则第17号——持续经营》自1999年7月1日起施行后，对注册会计师针对被审计单位的持续经营能力恰当地发表审计意见具有明显的规范作用。但另一方面，也有不尽人如意之处。根据统计，从1997年到2001年，约有150份审计报告明确提及了上市公司的持续经营能力问题。其中55份为无法表示意见，4份为否定意见，61份为保留意见，30份为带说明段无保留意见。许多注册会计师在带说明段无保留意见中或在保留意见段之后增加说明段来提及持续经营能力问题，也有相当一部分注册会计师在无法表示意见的审计报告中提及持续经营能力…     

独立审计准则问答(五)

独立审计准则问答（五）良文○什么是审计证据和审计工作底稿，二者的关系如何？●审计证据是注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。它是注册会计师从事审计业务所获得的重要资料，是注册会计师发表审计意见、出具审计报告的依据。只有取得充分、...     

审计调整初探

《独立审计具体准则第７号———审计报告》第七条指出：“注册会计师对在审计过程中发现的需要调整的审计差异，应提请被审计单位加以调整。”由此而知，审计调整是注册会计师执业时的一项职责（出现审计差异时）。然而，有关审计调整的内容，教科书上难觅其踪迹，这给审...     

浅谈审计报告中的强调事项段

审计报告的强调事项段是指审计报告中位于意见段之后用于描述注册会计师对重大事项予以强调的段落。多年来,一些注册会计师利用强调事项段代替发表保留意见、无法表示意见甚至否定意见的错误现象时有发生,导致审计报告意见类型出现混乱。为了规范审计报告中强调事项段的内容,解决滥用强调事项段的问题,我国自2003年7月1日起施行新修订的审计报告准则,对此进行了明确阐述。本文根据独立审计准则中有关审计报告强调事项段的规定和要旨,针对目前审计报告强调事项段中的不规范问题,进行了初步探讨。独立审计准则对强调事项段的规定及要旨新修订…     

注册会计师审计舞弊现象浅析

目前在我国注册会计师审计工作过程中遇到了一些问题,一些注册会计师和会计师事务所为了自身的经济利益和市场激烈的竞争,违反审计准则,丧失独立性,没有发现或披露被审单位财务报告舞弊行为,甚至串通被审计单位,出具虚假鉴证或做出虚伪陈述,造成会计信息失真的行为。     

注册会计师审计舞弊现象浅析

目前在我国注册会计师审计工作过程中遇到了一些问题,一些注册会计师和会计师事务所为了自身的经济利益和市场激烈的竞争,违反审计准则,丧失独立性,没有发现或披露被审单位财务报告舞弊行为,甚至串通被审计单位,出具虚假鉴证或做出虚伪陈述,造成会计信息失真的行为.     

注册会计师管理建议书

《独立审计具体准则第6号──审计工作底稿》（以下简称“审计工作底稿准则”）规定审计工作底稿包括“管理建议书”。对管理建议书的内容、格式、审计工作底稿准则没有作出具体的规定。管理建议书，是审计工作底稿的一项重要内容，是注册会计师审计中的重要环节和一项实质性工作。（一）管理建议书的概念和性质管理建议书是注册会计师在审计过程中，对于其所发现的被审计单位内部控制的缺陷和财务管理、会计核算等有关方面的问题，给被审计单位管理当局提出的书面意见和改进建议。管理建议书与审计报告有原则性区别：1．审计报告具有公证性…     

关于印发《独立审计具体准则第7号——审计报告》等3个准则的通知

为了规范注册会计师的执业行为,提高执业质量,维护社会公共利益,促进社会主义市场经济的健康发展,中国注册会计师协会修订了《独立审计具体准则第7号——审计报告》和《独立审计具体准则第17号——持续经营》,拟订了《独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通》,经我部审批同意,现予以发布,自2003年7月1日起施行。执行中有何问题,请及时反馈我部。附件:1.独立审计具体准则第7号——审计报告2.独立审计具体准则第17号——持续经营3.独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通中华人民共和国财政部财会[2003]11号2003年4月14日附件1:独立审计具体准则第7号——审计报告(2003年4月14日修订)第一章　总则第一条　为了规范注册会计师出具的审计报告的基本内容、格式和类型,根据《独立审计基本准则》,制定本准则。第二条　本准则所称审计报告,是指注册会计师根据独立审计准则的要求,在实施审计工作的基础上对被审计单位年度会计报表发表意见的书面文件。第三条　注册会计师应当复核与评价由审计证据得出的结论,以作为对会计报表发表意见的基础。第四条　注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见,并对出...     

对强调事项段审计报告类型的探讨

2003年4月新修订的《独立审计具体准则第7号——审计报告》及《中国注册会计师执业规范指南第5号——审计报告(试行)》中均提到强调事项段的审计报告类型。此类型实际上是原带解释段(说明段)审计报告类型的修订。本文试就强调事项段审计报告类型的演变及修订后的改进提出探讨,以此求教于各位同仁。一、强调事项段审计报告类型的演变我国《独立审计基本准则》规定,注册会计师在对被审计单位会计报表实施了必要的审计程序后,可以出具无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝表示(无法表示)意见四种意见类型之一的审计报告。但     

审计意见类型能反映审计质量吗?

注册会计师对上市公司审计的总目标,是对其会计报表的合法性、公允性、及其会计处理的一贯性发表审计意见,即提供注册会计师服务的最终产品——各种审计意见类型的审计报告。绝大多数对国内股票市场的研究表明,注册会计师的审计报告对投资者来说在一定程度上具有相关性,而且这种相关性随着时间的推移而加强。这说明,注册会计师提供的审计报告越来越具有决策相关性,即投资者在投资决策时越来越多地依赖审计报告所提供的信息。由于审计报告对投资者具有越来越重要的意义,所以审计意见类型成为许多研究者关心的问题。 …     

IAASB审计报告改革的背景、内容及启示

一、IAASB审计报告改革的背景 审计报告是注册会计师在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件,是审计工作的最终结果,是向审计服务需求者传达所需信息的重要手段.审计报告以其沟通价值而倍受重视.从历史的角度看,审计报告经历了由非标准格式审计报告向标准格式审计报告的演变过程.     

独立审计准则推行中存在的矛盾与解决途径

独立审计准则是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。1985年以来我国先后发布了四批独立审计准则共38项，有力推动了我国注册会计师事业的快速发展。但由于注册会计师业务的不断扩展，社会对注册会计师执业质量的要求不断提高以及我国注册会计师执业环境不理想等原因，独立审计准则在执行中还存在诸多矛盾。