美国注册会计师行业监管体制考察报告

去年底,中注协行业自律监管培训班赴美。通过在美国的培训,以及对美国证券交易委员会、公众公司会计监督委员会、国际会计师联合会、美国注册会计师协会、美国财务会计准则委员会、德勤国际会计公司、州会计委员会、州注册会计师协会及中小会计师事务所、律师事务所等机构和单位的访问,对美国注册会计师行业监管体制的历史与现状,尤其是萨班斯法案颁布前后美国行业监管体制的改革及其存在的问题,有了较为全面的了解。 概述由于政体、历史等多种因素的影响,美国注册会计师行业监管体制形成了州与联邦两个层次的…     

注册会计师行业监管独立化趋势下的思考

近几年来，西方国家注册会计师行业监管出现了向独立监管模式变迁的趋势。例如，英国贸工部(DTI)在1998年11月发布了一份“会计师职业独立监管框架”的文件，从原来高度自律的行业监管模式向独立监管模式转变。安然事件之后，美国迅速出台《2002萨班斯——奥克斯利法案》，     

萨班斯法案404条款:后续进展

2002年萨班斯-奥克斯利法案 404条款发布之后, 美国证券交易委员会 (SEC) 通过制定规则, 为CEO和CFO对主体财务呈报内部控制和披露控制的报告提供指南; 公众公司会计监管委员会通过为注册会计师制定审计准则, 直接影响注册会计师该类审计合约的计划与实施; COSO委员会制定内部控制标准框架, 作为管理当局和注册会计师进行内部控制评价的基础。本文主要对SEC规则、第 2号审计准则和COSO委员会最新的内部控制框架 (即ERM) 作一介绍, 以期为我国监管机构在上市公司内部控制制度的强制性规定方面提供借鉴。     

美国注册会计师监管机制之启示

《2002萨班斯——奥克斯利法案》出台后,美国的注册会计师监管由原来的行业自律向行业外的独立机构监管过渡,建立了代表公众利益的独立监管机构,强化了政府及社会公众对于注册会计师行业的监督,但美国注册会计师行业监管机制中的行业自律仍然存在并发挥着重要作用。那么,我国注册会计师行业监管现状如何?美国注册会计师监管机制对我国有哪些启示呢?本文对此作些简要分析。     

美国注册会计师监管机制之启示

《2002萨班斯——奥克斯利法案》出台后，美国的注册会计师监管由原来的行业自律向行业外的独立机构监管过渡，建立了代表公众利益的独立监管机构，强化了政府及社会公众对于注册会计师行业的监督。但美国注册会计师行业监管机制中的行业自律仍然存在并发挥着重要作用。那么。我国注册会计师行业监管现状如何？美国注册会计师监管机制对我国有哪些启示呢？本对此作些简要分析。[第一段]     

外国会计师事务所在美国PCAOB注册的情况

根据美国上市公司会计监督委员会(PCAOB)公布的信息,截止到2005年1月27日,已有1433家会计师事务所在PCAOB注册,其中,400多家为来自美国以外的76个国家和地区的外国会计师事务所,包括15家中国内地的会计师事务所在内。PCAOB的注册依据和规则美国根据2002年《萨班斯—奥克斯利法案》的规定,设立了独立的非政府监管机构——公众公司会计监督委员会(PCAOB),会计师事务所只有在PCAOB注册登记后,才可以参与对美国上市公司的审计业务。由此,该法案的规范对象涉及了与美国上市公司审计业务相关的外国会计师事务所,即任何为美国上市公司提…     

注册会计师行业监管模式探讨

本文对国内外注册会计师行业监管的不同模式进行了分析,结合我国现阶段的实际情况,提出了建立以"行政监管为主导、行业自律监管为支撑"的注册会计师行业监管模式,强调全面地、动态地进行常态行政监管,加大行政监管力度,探索行业监管联系机制,由省级财政部门牵头,联系财政专员办、证管办、工商部门、政府审计部门和行业协会,共同做好监管工作。同时,要深化行业自律监管职责,把注册会计师协会真正办成"自我运作、自我监督、自我发展、自我服务"的自律性职业团体。     

注册会计师行业监管模式探讨

本文对国内外注册会计师行业监管的不同模式进行了分析,结合我国现阶段的实际情况,提出了建立以"行政监管为主导、行业自律监管为支撑"的注册会计师行业监管模式,强调全面地、动态地进行常态行政监管,加大行政监管力度,探索行业监管联系机制,由省级财政部门牵头,联系财政专员办、证管办、工商部门、政府审计部门和行业协会,共同做好监管工作。同时,要深化行业自律监管职责,把注册会计师协会真正办成"自我运作、自我监督、自我发展、自我服务"的自律性职业团体。     

谈国外注册会计师监管模式

一、国际上注册会计师行业监管的模式目前,国际上注册会计师行业监管的模式主要有以下三种,即行业自律监管模式、政府管制模式及独立监管模式。(一)行业自律监管模式行业自律是由会计师行业组织自愿进行的、旨在提高其会员服务质量的一种模式。自律机制是一种预防性的机制,注册会计师协会通过复核事务所的工作,发现其中存在的问题,督促事务所改进审计程序或质量控制制度,藉此来提高审计质量。英国是注册会计师制度的诞生地,其注册会计师行业的发展历程也最长。目前英国共有英格兰及威尔士特许会计师协会(ICAEW)等六大会计职业团体。按照英…     

注册会计师行业监管模式探析

无论在国内还是在国外,寻求一个有效的监管模式一直是各国注册会计师行业研究的热点问题之一。讨论的焦点主要围绕在政府监管与行业自律之间的选择上。在经历了一系列财务丑闻之后,2002年美国的《萨班斯-奥克斯法案》针对注册会计师行业的监管予以了积极的回应,提出设立独立于注册会     

我国注册会计师行业管制模式研究——基于审计质量检查角度

正从国、内外审计监管模式看,注册会计师行业监管分为三种基本模式:即行业自律模式、政府监管模式和独立监管模式。安然事件后,2002年,我国财政部收回原注册会计师协会的审批设立、CPA事务所监督检查权和行政复议权等行政管理职能,这是我国对注册会计师管制方面的一项重大改革。自此,我     

加强注册会计师行政监管与行业自律的协调

随着中国加入WTO,会计市场进一步开放,注册会计师行业伴随着市场经济的发展而发展,行业监管模式随之发展。“安然事件”后监管模式有了新的变迁,提出进一步完善注册会计师行业行政监管。本文认为,加强注册会计师行业行政监管与行业自律的协调,是提高监管工作质量,完善行政监管机制的关键所在。     

注册会计师行业自律性监管模式初探

2002年底财政部发布了19号文件将注册会计师协会以往代财政部门行使的行政审批和监管职能予以收回,即形式上协会将归位于社会团体、行业组织。为适应新形势下行业执业质量管理的要求,今年3月4日中国注册会计师协会下发了《会计师事务所执业质量检查制度(试行)》,对目前行业实施自律性职业质量管理起到了纲领性作用。本文拟就目前“协会作为行业组织如何发挥行业自律性管理职能、建立何种自律监管模式”这一备受关注的问题作一初步探索。 行业协会实施行业自律管理的 合理性和合法性行业协会在组织形式上是一种非…     

美国会计国际趋同、注册会计师监管和内部控制考察报告

2007年7月30日至8月7日,财政部会计司组团前往美国考察了其会计国际趋同、注册会计师监管和内部控制情况。其间,考察团访问了美国财务会计准则委员会(FASB)、公众公司会计监管委员会(PCAOB),并同美国科索(COSO)委员会主席就企业风险管理框架以及萨班斯法案404条款实施的有关问题进行了深入讨论。此次考察既了解到美国会计国际趋同等方面的最新动态,同时也宣传了我国在会计国际趋同方面的做法和经验,达到了预期目的,收到了较好的效果。现将有关考察情况报告如下:一、美国会计国际趋同情况代表团与FASB主席罗伯特.赫兹先生和理事会全体…     

改进注册会计师行业行政处罚的若干建议

2002年11月,财政部颁布《关于进一步加强注册会计师行业管理的意见》,正式终止了将注册会计师的行政管理职能委托给注册会计师协会的做法,改由财政部门履行,进一步明确了我国注册会计师行业管理的政府监管主导的混合监管模式。行政处罚是行政管理职能的重要内容,是指行政机关     

浅析注册会计师的定期轮换制

2002年6月18日美国参议院银行委员会以17：4通过、2002年7月15日参议院以97：0的绝对优势通过并由总统布什签署的《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，明确规定“某一事务所负责某一公司审计的注册会计师至少5年轮换一次”。2003年1月15日，中国证监会首席会计师张为国在召开的第七届(2003年度)中     

浅析注册会计师行政监管与行业自律的协调

近年来我国讧券市场陆续发生的如红光实业、猴王集团、银广夏等一系列会计造假案件和与之相关的蜀都、湖北立华、中天勤等审计失败案表明，一些原本应作为“经济警察”的注册会计师竞成为虚假财务报告的“保护伞”和虚假审计报告的始作俑者，这对我国资本市场和行业建设产生了很大的影响。这一系列事件不断昭示着：加强注册会计师行政监管，筑起规范注册会计师执业的“防火墙”，已刻不容缓。2002年底，财政部党组决定，收回原委托中注协行使的注册会计师行业行政监管职能。并将注册会计师行业行政监督检查和处罚职能交由财政部监督检查局行使。注册会计师行业行政监管职能划转工作顺利，目前已基本形成了财政部门对注册会计师行业的行政监管体系。本文仅从通过分析世界各国注册会计师行业监管模式和内容及结合我国注册会计师行业现状，对如何处理行政监管和行业自律的关系做一些探讨。     

研修美国的几点启示

为深入实施注册会计师行业人才培养战略,按照《江苏省注册会计行业2011-2015年人才发展规划》中提出的"着力培养造就一批行业高级管理人才,为江苏注册会计师行业在实施做强做大战略中提供必要的高级管理人才资源保障"要求,江苏注协于2012年7月组织34名主任会计师和行业协会管理人员赴美国进行了为期三周的研修活动. 在美研修期间,研修班全体学员拜访了国际会计师联合会(IFAC)、美国注册会计师协会(AICPA)、宾夕法尼亚州会计师协会(PICPA),与普华永道、德勤、安永、美国致同、玛泽等会计师事务所进行了广泛交流,参观了哥伦比亚大学、斯坦福大学,了解了美国注册会计师的行业状况及监管环境,学习了国际会计、审计准则和美国大型会计师事务所的内部治理、服务和运营机制等相关内容,达到了研习美国先进管理理念与吸取经验的目的.     

英国财务报告理事会简介

2001年12月2日，安然公司申请破产保护，600多亿美元的股票市值瞬间蒸发，其审计师安达信会计师事务所随之陷入困境。之后不久，世通公司、环球电信公司等也相继出现特大恶性财务欺诈。为此，美国国会于2002年7月25日通过了《2002年萨班斯一奥克斯利法案》，并设立了公众公司会计监督委员会（PCAOB），加强对会计行业进行监管。在这种背景下，英国政府，会计职业界以及各有关方面对于会计监管和公司治理进行了广泛的反思和深刻的检讨，认识到重新确保市场和公众相信财务报告和公司治理框架足够稳健的重要性。为了加强对英国企业财务报告和公司治理的监管，英国政府于2003年初宣布成立财务报告理事会（FRC）。“新”的FRC通过一个新的机构管理委员会用最精简的组织和最少的资源来对ASB和FRRP实施战略监督和管理，这是一个被赋予了委托法定权力职责的新组织。     

注册会计师行业监管模式的选择

近年来,注册会计师执业质量及职业道德方面的隐患和缺陷频频暴露,使得对注册会计师行业的监管问题成为各界关注的焦点。财政部为了加大对会计信息质量的监控和对制假造假者的惩治,于2002年底终止委托注册会计师协会行使行政管理职能,将注册会计师的行政管理职能重新划转财政部门。究竟何种监管模式有利于我国注册会计师行业的健康发展?本文从注册会计师行业监管模式的理论分析人手,比较不同监管模式的利弊,结合我国注册会计师行业监管现状,提出完善我国注册会计师行业监管的若干建议。