连载五 国际审计实务准则(IAPS)——银行财务报表审计

内部控制介绍５６．巴塞尔银行监管委员会颁布了“银行机构内部控制系统构架”（１９９８年９月），为银行监管机构提供了评价银行内部控制的基本构架。这个构架已被许多监管部门使用，也可以在监管机构与银行之间交换意见时使用。审计人员会发现了解此构架对于了解银行的内部控制系统非常有用。５７．银行管理人员的责任包括维持充分的会计以及内部控制系统、选择适当的会计政策、保证银行资产的安全等。审计人员应该充分了解银行的会计以及内部控制系统，为审计计划以及审计方法的确定找到依据。经过了解，审计人员可据此评价银行的固有以…     

商业银行开展网点建设绩效审计的探索和思考

随着商业银行的经营目标逐步从追求规模转为追求银行价值最大化,传统的合规性审计已不能适应新形势的发展需要,内部审计应顺应商业银行改革发展潮流,为实现增加银行价值的目标,及时拓宽审计业务领域,促进商业银行健康、稳步发展。近几年,商业银行普遍加大了网点建设的投入,网点建设项目完成后是否体现银行价值,是否促进业务发展等网点建设投入产出绩效应该是内部审计关注的重点,笔者围绕如何开展网点建设绩效审计进行了一些探索和思考。     

论商业银行内部审计机制的构建

面临ＷＴＯ，商业银行的竞争将日益激烈，其经营风险也会逐渐积聚，而商业银行内部审计作为银行内部控制的重要组成部分将是商业银行拓展业务和防范经营风险的最现实的保障并对增强银行实力、有效防范和化解银行经营风险有着重要的作用。本从构建商业银行内部审计机制的必要性，全面系统地论述商业银行内部审计的目标、内容、任务及组织机构的构建。     

银行基层网点内部管理制度探寻

许多商业银行规定，违规、违纪案件要按照案件金额及罚没款项的30％计收内部管理费，因此，银行基层网点发生违规、违纪案件，不仅要将案件损失列入营业外支出减少账面利润，并且还要承担案件金额30％的内部管理费。因此，管理工作的好坏与银行基层网点经济增加值有着直接且必然的联系。一套严格的内部控制体系．一个反应敏捷的应急机制，一群按章操作的柜面人员将构筑一道坚固的保障防线，保证业务稳健及安全运行。     

试论银行内部审计的外部化

根据2001年8月，巴塞尔银行监管委员会发布的报告《银行内部审计和监管当局与审计师的关系》可知，目前国际银行业内部审计职能的实现，通常有两个途径可供选择：一是建立常设的内部审计职能部门；二是将内部审计职能外部化即将内部审计职能全部或部分地外包(Outsourcing)给会计师事务所或其他具备专业胜任能力的机构来实施。内部审计外部化只是审计主体的外部化，而不是内部审计定义的变化，其实质是银行把自身内部业务的一部分承包给社会上的专业机构。     

如何以客户角色进行商业银行内部审计

商业银行内部审计人员运用"客户角色"内审方法,深入网点进行实地观察、沟通并办理业务,实施内部审计。综合评价银行网点经办人员向客户进行风险提示情况、授权尽职情况以及操作合规性检查。     

谈经济转型中银行内审人员的素质

银行内部审计部门是完善银行内控机制的重要组成部门，范围几乎覆盖了全部银行业务，其独特；得到领导层的高度评价。当前逐渐完善的社会主义市场经济体制赋予了内部审计新的历史任务，对改制中的银行内审人员素质提出了更高的要求。一、良好的政治素质是银行内审质量的保证相对于国家审计，银行内部审计机构也是银行内部的高层次监督部广］，是银行完善监督件系和自我约束机制的重要环节，但现行银行内市体制使内审工作难以超脱，问题难以91实反映，影响了内审质量。如内审人员在执行审计监管职能时，难免从个人的切身利益出发，多考虑一些…     

商业银行内部审计的国际比较研究与启示

国际金融组织为了防范和控制经营风险，普遍重视内部审计工作。为了确保内部审计部门的独立性和权威性，内部审计部门可以不受阻碍地接触银行的所有业务和辅助部门；内审部门一般都隶属于董事会领导，向董事会报告的渠道通畅；董事会可以设立审计委员会作为参谋智囊机构，审计委员会包括有丰富行业经验的非执行董事；审计业务领域的确定、审     

国际内部审计的发展趋势与我国商业银行内部审计

商业银行内部审计是商业银行防范风险的重要手段，国际上内部审计的发展趋势对商业银行的内部审计产生了诸多深远的影响，今天的商业银行内部审计应注重内部控制，参与银行公司治理，开展增值审计，发掘内部审计的潜力。     

国有商业银行内部审计存在的问题及对策

从审计机制、范围、手段、人员素质、内外审结合等方面探讨了入世后国有商业银行内部审计存在的一些问题并且提出了解决、完善的对策.如银行内部审计指导原则的建立和审计体制的改革,内部审计范围的拓展,银行内部审计队伍专业素质的提高,推动内部审计部门与外部审计机构的合作.     

关于现代企业制度下内部审计的思考

在社会主义市场经济条件下，内部审计日益成为企业管理体系中的重要组成部分，其作用也在逐步扩大，越来越成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式。但目前我国企业实施内部审计的过程中，还存在着诸多问题，制约着内部审计职能的发挥，影响了内部审计的控制和监督效果。如何消除这些因素的影响以充分发挥出内部审计的职能作用，是当前企业需要研究的一个重要课题。以下笔者谈点拙见。 （一）从内部审计机构设置原则上看，内部审计机构设置在董事会更为合适 董事会是公司的经营决策机构，它直接对股东大会负责，将内部审计机构设在董事会…     

关于内部审计质量控制问题的探讨

加强内部审计质量控制首先必须建立、健全我国内部审计法律法规体系，明确衡量内部审计质量的标准，然后建立健全内部审计质量控制机构和控制制度     

后金融危机时代我国银行审计监督分析

一、我国银行审计监督存在的问题 目前。从机构设置和监管框架上看，我国银行审计监督机构已经初步形成政府审计、社会审计和内部审计共同作用的大监督体系，并且与“一行三会”、工商、税务、监察等监管部门从不同的层次、角度对银行机构进行监管，从而形成了多重、立体的监管网络，构建了较为完善的监管框架，     

浅谈如何发挥储蓄所长作用确保资金安全

银行是存在经营风险的企业，自商业银行诞生之初，风险就与之相伴。我省各级邮政储蓄银行机构，由原来单纯地经营负．债业务，逐步向商业银行经营的业务领域拓展。随之伴随的风险也就增大。近年来邮政储蓄资金案件时有发生，从对案件的分析来看．内部人员作案占绝大比例，而在内部人员涉案者中，基层网点人员作案者占很大的比例。因此加大对基层网点管理工作的力度．强化控制风险的第一道防线．     

如何实现内部市计质量控制

内部审计质量控制是指内部审计机构为实现内审工作目标，规范审计行为，明确审计责任，确保内部审计质量符合内部审计准则、内部审计机构自行制定的规章及其相关法规的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。     

内部审计质量控制的实践探索

内部审计质量控制，是指内部审计机构为实现审计目标，规范审计行为，确保审计质量符合内部审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。     

银行信贷业务控制测试应关注的三个方面

考虑到控制测试对银行审计的重要性，审计人员应当制定详细的计划和相应的审计程序，从银行内部控制制度、信贷书面记录和交易的控制方式三个方面对银行信贷业务控制制度进行重点测试，以判断银行的存量制度和新产品控制制度的有效性。     

谈银行内部审计风险及其防范

随着经济全球化进程的日益加快,银行将面临着国际金融机构的严峻挑战。作为担负银行监管主要职能的审计部门来说,随着银行内部审计地位和作用的日趋强化,审计质量和审计效益显得日益重要,与其密切相关的审计风险也逐渐引起了银行内部审计机构的普遍关注和高度重视。一、银行内部审计风险的基本涵义审计风险是一个非常重要的概念。目前我国审计界将审计风险定义为:“审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”根据审计风险的定义,我们认为银行内部审计风险就是指银行内部审计部门未能发现银…     

完善内部控制机制 强化审计监督职能

河北省新华书店集团多年来十分重视系统内部审计工作，１９９８年河北省新华书店集团实质性运作以来，集团领导对审计机构的人员进行了充实、加强，健全了内审工作制度，加大了对集团系统内１６０个独立核算单位的内审监督和控制力度。一、健全内审机构，加强审计队伍建设在全省市级新华书店建立了内部审计机构，配备了专职或兼职审计人员，健全了内部审计队伍。去年上半年集中组织集团系统内部审计人员进行业务培训，培训内容：内部审计概论、审计工作准备、内部控制测试、审计证据及评价、审计工作底稿、审计的方法、审计报告、审计评价、…     

内部审计的职业价值及实现途径

国际内部审计协会给出的内部审计定义反映了内部审计的价值：内部审计作为一种独立、客观的保证工作与咨询活动，采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高机构的运作效率，从而帮助实现机构目标，为机构增加价值。那么，内部审计的职业价值具体体现在哪些方面？如何才能实现？