上市公司关联方交易审计研究

规范、合规的关联方交易是集团型企业通过降低交易成本来实现整体利润最大化的一种特有的交易形式,但是在部分企业中、特别是上市公司将关联方交易作为一种粉饰、调节财务数据的方法和途径,严重影响了上市公司财务数据的真实性和准确性。关联方交易普遍具有隐蔽性和复杂性的特点,从而使得关联方交易审计风险也随之升高。为提高对上市公司关联方交易的审计质量,控制审计风险,本文介绍了关联方交易审计的概念、风险及内容,围绕相关审计准则和理论,分析和总结了会计师事务所在上市公司关联方交易审计中出现的常见问题及其成因,并在此基础上提出较为具体的完善对策,旨在为事务所及审计人员提供优化上市公司关联方交易审计方法的思路,防控关联方交易审计风险,进而提升整个资本市场的审计质量。     

刍议我国上市公司关联方交易审计

不公允的关联交易现象在我国上市公司中普遍存在,并成为上市公司粉饰其会计报表、操纵利润的最常用最重要的手段之一。不公允的关联交易不仅有害于社会经济秩序的健康发展,也加大了注册会计师的审计风险。如何识别非公允的关联方交易,以及如何把审计风险控制在最小范围就显得尤为重要。本文拟从关联方交易的动机、类型出发,分析关联方交易审计的特点,提出加强关联交易审计的若干对策。     

关联交易、利润操纵及其披露与审计

近年来，上市公司出于各种协机，利用各种手段尤其是关联交易，进行利润操纵。因此，注册会计师必须采取专门的审计程序以识别关联方关系、关联方交易，并在此基础上审查关联交易，限制和防范利润操纵。     

监事会、审计委员会职能定位辨析

一、上市公司关联方交易审计风险的特征 上市公司关联方交易审计风险是指，在对上市公司的关联方交易事项进行审计时，注册会计师未能察觉出对财务报告具有重大影响的关联方关系及其交易的披露存在重大的错报、漏报情况，从而发表不恰当审计意见的可能性。相对于其他项目的审计风险而言，它具有以下一些重要特征：     

财务报表舞弊与审计对策

一、我国上市公司管理舞弊的常用方法 1、关联方交易舞弊。所谓关联方交易舞弊，是指管理当局利用关联方交易掩饰亏损，虚构利润，并且未在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露，由此生成的信息将会对报表使用者产生极大误导的一种舞弊方法。通常，上市公司会采用以下几种关联交易来虚构利润。     

上市公司关联方关系及其交易的审计风险分析

审计风险的控制和规避是审计业界一个倍受重视的问题。因此,本文从审计的角度重点分析了上市公司关联方关系及其交易的审计风险。文章通过概述上市公司关联方关系及其交易的审计风险,分析上市公司关联方关系及其交易的审计风险,针对上市公司关联方关系及其交易的审计风险提出完善上市公司内部约束机制,健全法律法规,加大违规惩处力度以及提高注册会计师行业从业人员素质的对策。     

加强企业关联交易审计的思考

随着我国经济体制改革的日益深化,社会主义市场经济的逐步完善,企业的组织形式和经营方式的多样化,企业的关联方不断增加,企业的关联交易也相应发生了很大的发展变化,对企业审计提出了新的要求。从企业审计的实践看,从上市公司近年来披露的关联交易信息看,作者认为,加强企业关联交易的审计,应当成为企业审计新的重点之一。     

企业关联交易及其审计对策探析

当前,我国上市公司与其关联企业间不合法、虚构或隐匿的关联交易大量存在,由此给注册会计师审计带来了极大的风险。本文试从关联方交易存在的主要问题出发,从确定关联方关系及其交易、审查关联交易的性质及金额是否合理合规、评判关联交易信息披露三个方面给出审计对策。     

降低关联方交易审计风险的策略

关联方交易审计的难度和风险均大于一般的审计项目。审计人员稍有疏忽便有可能被指控有重大过失。因此，审计人员对关联方交易必须要有充分的认识。然而，关联方交易也有其一定的共性和重点，关联方关系的存在是关联交易的前提。通过关联方交易操纵盈余可能实现以下目的：例如，通过非公允交易价格来转移利润，由此存在纳税违规及侵犯小股东利益的风险，也存在政策上的风险(如指标的实现)；还有可能通过关联方交易转移或者侵占资产来逃避债务，存在法律追偿和工商地位合法性与否的风险，     

其他应收款审计的几个问题

一、其他应收款中关联方欠款的审计 企业与关联方可能因拆借资金、垫支费用、转让资产、共同投资、代偿债务、委托贷款、提供担保、委托理财、债务重组等形成复杂的关联方交易。目前．上市公刊在关联方交易中被大股东占用资金的现象十分普遍．严重影响了上市公司的正常经营活动，上市公司甚至因此沦入退市、破产的境地。因此，在其他应收款审计中要特别注意关联方的应收款项。     

上市公司披露关联交易信息的诚信审计

《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》定义关联方关系指在企业财务和经营决策中，一方有能力直接或间接控制，共同控制另一方或对另一方施加重大影响；两方或多方同受一方控制，也将其视为关联方。关联交易指被审计单位与关联者在购销、资金融通、劳务供应、费用分摊、资金使用等方面发生的业务往来。关联交易之所以受到投资者重视，并强制规定上市公司披露关联交易信息的责任和义务，是因为关联交易实质是一种内部交易，在关联交易中可能包含了不寻常的低价和其他优厚条件，关联者管理当局也可能蓄意安排下属关联者进行交易以虚列…     

上市公司关联交易的披露与审计

上市公司及其控股子公司与关联方之间的交易广泛地存在于上市公司的日常经营活动中,其既有积极作用也有负面影响。关联交易将市场交易转变为公司集团的内部交易,可以节约交易成本,有利于实现公司集团利润的最大化,提高其整体的市场竞争能力;但上市公司出于各种动机,利用关联交易进行利润操纵,使关联交易成为盈余操纵的手段。本文从上市公司关联交易的披露与审计方面存在的问题出发,提出了治理利用关联交易进行盈余操纵的对策。     

关联方及其交易对审计的影响探究

随着我国金融经济的不断发展。我国金融市场的交易环境不断完善。企业之间的竞争越来越激烈，关联交易也越来越多，目前我国关联交易的总量日益扩大，推动了金融行业的整体发展。本文针对关联方以及其交易对审计的影响作出探究。     

上市公司关联方交易现状分析

一、关联方交易的现状分析 〈关联方交易会计准则〉列举了11种形式的关联交易,上交所发布的《上市规则》为15条,以证监会发布的《招股说明书准则》最为全面共16条.统计显示,2001年上市公司共发生关联交易1146起,所涉今额1876亿元,发生各类关联交易行为的上市公司949家,占总数的90%以上.2002年710家上市公司发生关联交易占上市公司总数地58%左右,其发生关联交易2129起,所涉金额1271亿元,在2002年各类关联方交易类型为股权投资203亿元占16%,采购原料及接受关联方服务为214亿元,出售资产给关联方交易金额为33亿元,与关联方发生的资产置换,债务重组交易为162亿元,关联方担保涉及金额为38.6亿元.     

我国上市公司关联方交易审计的重点

所谓上市公司关联方交易是指一上市公司或其附属公司与在该公司直接或间接拥有权益、存在利害关系的关联方之间所进行的交易（包括虽未收取价款），但发生转移资源或义务的事项（收取价款）。在我国，由于对关联交易的监管制度还不完善，一些上市公司利用非公平交易基础上的关联方交易，违背资本市场的“公平、公正、公开”原则，借此操纵利润，提供虚假财务会计信息，严重损害投资者和债权人利益，妨碍了证券市场和上市公司的健康发展。为此，注册会计师应加强对其进行审计。     

金融生态环境、关联方交易与审计风险

本文选择2012—2017年沪深非金融上市企业为研究对象,从财务报表重述和审计意见两个方面衡量审计风险,并从关联交易行为、次数与规模三个层面对关联方交易进行解释,实证检验了关联方交易在审计风险中的作用与影响机理,研究发现,关联方交易与审计风险之间显著正相关;金融生态环境的改善则能显著削弱关联方交易对审计风险的促进作用.     

关联方交易及其审计

关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项,而不论是否收取价款。诚然,关联方交易是企业资本运作的一个重要手段,有利于企业健康重组,促进资源有效整合,在提高企业价值过程中起到了不可磨灭的作用。然而,有些上市公司却利用关联方交易方式的多样性和复杂性以及关联方之间串谋的方便,进行非公平交易,以粉饰企业的财务状况和经营成果。因此,我们有必要深入研究关联方及其交易,以实施有效的审计,避免审计失败而带来审计人员的法律责任、经济损失和职业信誉危机。一、关联方的识别如何识别关联方,《企业会计准则——关联方关系及其交…     

上市公司非公允关联方交易的识别与审计风险防范

关联方交易在我国上市公司中普遍存在，是上市公司粉饰会计报表、调节利润的常用手段。注册会计师必须谨慎地识别非公允关联方交易，把审计风险控制在最小范围内。     

谈关联方关系及其交易的审计

谈关联方关系及其交易的审计浙江财经学院朱康萍《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》要求上市公司从１９９７年１月１日起在会计报表附注中披露关联方关系及其交易的相关信息，这使注册会计师在会计报表审计时面临一项重要而又艰巨的任务。一、关联方关系及其交...     

关联方交易审计风险研究

本文通过对关联方交易以及关联方交易审计的内容和方法进行分析,指出关联方交易审计的难点,并深入分析了关联方交易审计的各种风险,提出了关联方交易审计风险的防范措施,以期对审计人员降低关联方交易审计风险有所裨益。