债务重组中会计与税务处理的差异

《企业会计准则第12号——债务重组》（以下简称“新准则”）与《企业债务重组业务所得税处理办法》（以下简称“所得税处理办法”）从不同角度对债务重组具体操作加以规范，虽然两者均以公允价值作为计量标准，但两者的规定存在差异，笔者就债务重组中3种常见方式的会计与税务处理差异作一比较分析。     

对债务重组会计、税务处理的差异分析

《企业会计准则--债务重组》(以下简称《会计准则》)和《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》)对非关联方之间和关联方之间的债务重组业务的具体规定和业务处理上虽然有许多相同点,但由于依据、立场和目的不同,也存在一些差异。 一、非关联方之间进行债务重组的差异分析 在非关联方的债务重组中,会计在进行账务处理时,遵循不确认收益原则,即无论是债务人还是债权人,均不确认债务重组收益;而税法上则遵循确认收益原则,对于债务人(企业)来说要确认在债务重组中的重组收益,计入企业的应税所得,并以此缴纳企业所得税。     

债务重组中会计与税务处理的差异

<企业会计准则第12号--债务重组>(以下简称"新准则")与<企业债务重组业务所得税处理办法>(以下简称"所得税处理办法")从不同角度对债务重组具体操作加以规范,虽然两者均以公允价值作为计量标准,但两者的规定存在差异,笔者就债务重组中3种常见方式的会计与税务处理差异作一比较分析.     

对债务重组中“以资产清偿债务”的处理方法及纳税调整的思考

由于原债务重组准则和国家税务总局发布的《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》)的依据、立场和目的不同,因此在具体处理上存在着一些差异,缴纳企业所得税时需要进行纳税调整。新债务重组准则的出台,大大减少了会计处理与税务之间的差异,简化了债务重组业务的纳税调整,这无疑给税务人员和企业会计人员带来了方便。笔者主要对新旧债务重组准则中“以资产清偿债务”的会计处理及纳税调整的具体方法谈谈个人的看法。     

浅析以存货清偿债务重组双方的税务处理

《企业会计准则——债务重组》与《企业债务重组业务所得税处理办法》在企业债务重组中所得税的计算上存在差异,而这些差异会对企业的资产、负债及所有者权益产生影响。为了尽可能地减少其中不利影响,使财务会计报告更能恰当反映企业的财务状况和经营成果。本文就以存货清偿债务进行举例分析,以求对这类会计核算提出一些合理化建议。一、在债务重组中所得税处理的差异(一)债务人方面的差异在债务人以存货清偿债务时,《企业会计准则——债务重组》规定,债务人应当按照应付债务的账面价值结转,应付债务的账面价值小于用以清偿债务的存货成本、增值税销项税额和支付的相关税费合计的差额,直接计入当期     

对企业债务重组中的税务会计处理及其纳税筹划的思考

为加强对企业债务重组业务的所得税管理,防止税收流失,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其 实施细则的规定,2003年1月23日国家税务总局发布了第6号令,即《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》),对纳税人在债务重组中发生的经济行为,从税务的角度进行了规范。这样不仅涉及到财会人员如何掌握债务重组中的税务会计处理问题,而且也应该在进行税务会计处理的过程中学会如何进行纳税筹划,以减轻在债务重组过程中的税收负担。本文拟就以上两个问题做如下分析和探讨。     

浅析债务重组的会计与税法处理差异

企业债务重组是企业重组的一种方式,也是企业处置不良资产的一种重要手段。2006年颁布的企业会计准则对债务重组的会计处理进行了重新规定,2009年颁布的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》,首次明确了新税法下企业债务重组业务的所得税处理方法。本文在介绍债务重组会计处理和税务处理相关规定的基础上,分析了债务重组会计处理与税务处理的基本思路,并结合实例具体阐述债务重组业务在会计上和税法上的操作方法,重点阐述了会计处理与税务处理上的差异。     

企业债务重组业务的会计处理

为了加强对企业间债务重组业务的所得税管理,国家税务总局于2003年初发布了《企业债务重组业务所得税处理办法》(国家税务总局令第6号)。为了便于操作,下面将债务重组在会计方面和税收方面的规定,进行具体的说明和对比。     

企业债务重组业务纳税调整的探讨

随着现代企业竞争的加剧,企业交易量和交易形式的不断扩大,债务重组成为了企业间解决债权债务经济关系的有效途径。债权债务双方通过债务重组行为会确认当期损益,但是由于《企业会计准则》和《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号,以下简称《通知》)对当期损益的认定标准不同,因此会产生暂时性差异,要进行纳税调整;《通知》还对部分符合条件的特殊性债务重组行为有分期纳税和暂时免税的税收优惠的规定。     

浅析长期股权投资的会计与税务处理

关于企业会计准则的规定与税法对投资业务处理是有所不同的,这也导致了长期股权投资的取得、持有和转让的入账价值与计税基础存在一些差异,并直接影响了当期的应纳税额,按照《企业会计准则第18号一所得税》(以下简称"所得税准则")的规定,对长期股权投资账面价值与计税成本之间的差异,应当依据资产负债表债务法确认递延所得税资产或递延所得税负债,并同时应当按照《企业所得税法》与《企业所得税法实施条例》的要求,对投资当期的企业所得进行纳税调整。本文就长期股权投资的准则与税法的规定进行浅要分析。     

新旧债务重组准则会计处理的对比分析

新《企业会计准则第12号——债务重组》(以下简称新准则)对债务重组的许多方面进行了修改。本文将通过新旧准则对会计业务处理的对比分析,阐明债务重组准则的变化极其影响。     

新准则下企业资产收购的会计和税务处理

2006年2月新的《企业会计准则》的出台，对企业重组业务相关的会计处理进行了新的阐述，与之相配套，2009年4月30日财政部和国家税务总局联合下发了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号，以下简称财税59号文），明确了企业重组所得税政策包括税收优惠。     

浅谈新所得税会计准则的特点及相关会计处理

《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称"新所得税会计准则")借鉴了《国际会计准则第12号——所得税》,引入了计税基础和暂时性差异的概念,要求企业采取资产负债表债务法进行所得税处理,基本实现了与国际会计准则的趋同。本文首先对新所得税会计准则的特点进行介绍,并在此基础上对其基本原理及相关账务处理进行说明。     

浅谈企业合并中的所得税会计差异处理

本文依据《企业会计准则第18号-所得税》、《企业会计准则第20号-企业合并》以及《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕159号)等相关政策规定,对企业合并的所得税会计处理进行了分析,并对比会计准则与税收政策,总结了两者的差异,对如何协调两者的差异提出一些建议.     

企业债务重组会计问题浅析

企业债务重组是一种有别于正常经营活动的特殊经济行为,作为规范企业债务重组行为的准则《企业会计准则———债务重组》(以下简称债务重组准则),必然不同于一般的企业会计准则。为进一步理解债务重组准则,规范企业债务重组行为,本文拟就企业债务重组的有关会计问题作一探讨。一、企业债务重组准则对会计核算原则进行了部分修订为了向进行债务重组企业的利害关系人提供客观、相关的重组会计信息,鉴于重组业务的特殊性,客观上需要对会计核算的部分原则进行修订。(一)关于历史成本原则以非现金资产偿付债务作为债务重组方式之一,其价值计量如…     

新债务重组准则的会计处理

新《企业会计准则第12号——债务重组》(以下简称"新会计准则")对于改善我国企业不合理的资金结构,减轻企业的债务负担有着积极的作用。因此,规范企业债务重组业务的会计处理十分重要。     

浅论新债务重组准则的定义方式与会计处理

为了全面贯彻执行新修订的《企业会计准则——债务重组》(以下简称新债务重组准则)的有关规定，笔结合当前企业实情和本职工作实践，对《新债务重组准则》的定义、方式和会计处理，谈一些粗浅的认识和见解，与同行共同探讨。     

关于〈企业会计准则—债务重组〉的几点思考

《企业会计准则———债务重组》已在我国所有企业中实行,它规范了企业债务重组的核算方法以及需要披露的相关信息的范围,对于建立现代企业制度,盘活存量资产、优化资本结构有着极为重要的意义,同时,也使得企业之间、银企之间等的债务重组行为规范化。但是,笔者在实践中发现,该准则在公允价值的确定、或有项目的处理,以及所得税计量方面有值得商榷的地方。现提出个人见解如下。一、公允价值的确定我国《企业会计准则———债务重组》(以下简称《重组》)中定义公允价值为:“在公平交易中,熟悉情况的交易双方,自愿进行资产交换或债务清偿的金…     

损益表债务法与资产负债表债务法之比较

财政部2006年2月15日正式公布了<企业会计准则第18号-所得税>(以下简称"新准则"),与企业目前适用的<企业所得税会计处理的暂行规定>([94]财会字第25号)及1995年的<企业会计准则-所得税会计(征求意见稿)>(二者以下简称"旧准则")相比存在着较大的差异,主要表现为:第一,首次使用暂时性差异的概念;第二,规定所得税核算一律采用资产负债表债务法.本文就暂时性差异与时间性差异、损益表债务法与资产负债表债务法的异同作一个全面的比较,以期大家共同来探讨.     

债务重组准则与税法差异比较分析

分析债务重组业务的会计处理以及税务处理，并对债务重组准则与所得税处理之间的差异进行比较。