税收缺口问题研究述评

对税收流失的治理是提高税收收入的重要保证。税收缺口反映了税收流失的相对规模。从国外相关实证研究结果看,地下经济、纳税习俗及征管效率对税收缺口的大小具有非常重要的影响。我国的税收流失与这三个因素都具有非常密切的联系,应结合我国的实际情况,对上述三个因素对我国税收缺口的影响进行深入研究。     

基于信息不对称理论的税收流失问题研究

税收流失是在一定的税收制度条件下国家对所有经济活动所产生的收入应征收而未征收到的税款.税收流失的面涵盖了我国现行所有税种,流失的原因是多方面的.本文从信息不对称理论的视角对税收流失现象作出具体的分析和研究,并探讨相应的对策及措施,旨在通过畅通征纳双方信息交流渠道来治理我国税收的流失.     

中国税收流失规模估测

无论地下经济还是公开经济都存在税收流失问题.本文采用一定的方法分别对我国1982-2002年间地下经济和公开经济的税收流失规模进行了估测.从税收流失的规模角度看,我国税收的汲取能力比较弱,蕴涵着很大的税收风险.减少税收流失应作为税制改革的重要目标.     

浅议我国税收流失原因分析及防范

近年来我国的税收流失问题相当严重,税收流失不仅扰乱了社会经济秩序,而且造成国家财政捉襟见肘,政府宏观调控能力减弱。本文从我国税收流失的现状和原因分析出发,进而提出了如何防范、治理税收流失的政策建议。从而达到有效的防范和抑制税收流失,保证及时足额的税收收入,促进经济的稳定持续增长和社会的全面进步。     

税收流失及治理思路

税收流失是指税收法律关系主体以违反我国现行税收制度或违背其立法精神的手段，导致经济生活中实现的税款没有被征收入库，或者由于未征少征税款却骗取多退库而减少国家税收收入的一种经济现象。税收流失现象弱化了国家财力，引起了社会分配不公，增加了政府宏观调控难度，导致资源配置决策失误，并对劳动就业、公平竞争产生一定的负面影响。一、税收流失的分类和特征（一）我国税收流失的分类一是根据税收流失的环节可分为征(纳)税环节税收流失、入库环节税收流失和退库环节税收流失。二是根据税收流失的行为表现可分为偷税、欠税(仅指客观形成的无法追缴的“陈欠”、“死欠”及主观故意的逃避追缴欠税)、抗税(应舍弃此极端偏激行为的外在暴力特征)、骗取出口退税等形式。三是根据税收流失的税种类别可分为关税流失、增值税流失、企业所得税流失和个人所得税流失等。征（纳）税环节的走私、偷逃税和退库环节的骗取出口退税是目前我国税收流失的主要渠道，增值税和个人所得税的流失最为严重且具有代表性。如2001年全国海关查获的走私案件偷逃关税及进口环节“两税”27.3亿元，全国税务系统“两个专项检查”查补增值税和个人所得税分别为162.3亿元和14.2亿元。税收流失之严重程度...     

财政体制改革视角下地方税收竞争检视——以税收中性原则为指引

地方税收竞争在我国主要表现为地方政府间的横向税收竞争.一方面,税收竞争会限制辖区政府对公共权力的滥用,刺激政府最大限度地提供公共服务.另一方面,税收竞争在没有统一的制度规范的情形下,很有可能出现超越税式支出边际效益的经济现象,导致国家整体层面的税收流失,影响政府职能的正常行使.我国应当完善税收立法、赋予地方适当的税收立法权,推进财政体制改革、优化转移支付制度,完善税收执法制度、规范税收自由裁量权的行使,以扩展税收法律制度内竞争手段的适用空间,抑制税收竞争的负外部性效应.     

我国个人所得税流失原因分析及对策

个人所得税税收流失的研究,对我国筹集财政收入,强化调节经济具有重大的现实意义。现如今,由于各种各样的原因,导致我国个人所得税的流失情况比较严重,如何才能把好个人所得税征收的关口,是我国税收研究的重点和难点问题。     

税收流失的表现形式与监控

有税收,就有税收流失的可能。税收征收与防止税收流失,是税务部门不可或缺的两项工作。不同时期,税收流失表现形式虽然不同,但税收流失量却一直居高不下。以电子网络比较完善的美国为例,据美国国内收入局局长透露,美国每年的个人所得税应征数和实征数差额达2070亿美元,这差额比我国税收总额还多。如果加上其他税种的流失,美国一年的税收流失在3000亿以上。我国的税收流失问题,同样十分严重。与美国等其他国家不同,我国的税收流失有自己的特点。从总额看,我国的税收流失大概占税收总额的30～40%,比发达国家平均水平(10%)高出3倍。税收流失,从理论上讲十分清楚,但实际工作中,却很难准确统计。尽管目前已经形成了很多测算税收流失量的方法,但大都不准确。由于方法不同,测算出来的税收流失量差距也很大,如采用"地下经济规模化"的方法来测算:1999年,我国的税收流失量大概为     

税收流失估算:美国的经验及其对我国的启示

本文介绍了美国国内收入局(IRS)于20世纪60年代启动税收遵从评估项目(TCMP),从1979年开始据此进行税收流失估算,以及从2000年开始启动国家研究项目(NRP)继续开展税收流失估算工作的历程。文章对美国国内收入局采用的估算方法进行了详细介绍,对其利用估算结果制定美国税收征管战略的情况进行了全面分析。最后,借鉴美国经验对我国开展税收流失估算工作、制定税收征管战略提出了几点建议。     

江苏省个人所得税流失实证分析

自开征税收以来，税收流失问题一直存在。与其他国家相比，我国的税收流失情况更为严重。这其中，个人所得税流失情况尤为值得关注。随着GDP的增长，个人所得税收入占总税收收入的比重理论上也会逐步增加，而统计数据显示我国个人所得税收入占总税收收入的比重始终徘徊在7％左右，这与个人所得税的流失严重很可能存在着一定联系。本文仅以江苏省为例，进行个案分析，估算江苏省个人所得税税收流失规模，并对估算结果进行分析。     

税收流失的司法补缺

税收流失是各国共同关注的问题之一。如何防止税收流失,事前的良好的征管环境的形成固然重要,而如何征收可能流失的税款,对于税收流失的治理来说同样重要。税收流失是国家征税权行使的不完满状态,司法途径应当成为对此征税权救济的重要和最终途径。针对在税收流失治理中我国诉讼制度对司法机关作用发挥的限制,为加强对税收流失的司法治理,应当对我国现有的民事、刑事和行政诉讼程序制度加以完善。     

税收收入对经济增长影响的实证分析

税收作为国家财政的主要收入,是政府调节宏观经济的重要工具.通过大量的理论和实证研究表明,税收对经济增长的影响可以是正向也可以是反向.本文通过对税收总量与税收结构对经济增长的影响,运用VAR模型从实证角度探究了我国税收对经济增长的影响,实证结果表明:在我国的经济体系中,应加强对税收体制的改革,完善主要税种,增强增值税、流转税、所得税刺激经济增长的能力.     

高校国际合作办学税收流失的因素分析与对策

高校合作办学税收流失问题不仅是一个经济问题,更是一个涉及国家税权的问题。研究发现,导致我国高校合作办学税收流失的因素可归纳为正式制度、非正式制度和实施机制。结合我国高校合作办学税收流失的现状,运用制度经济学的理论与分析框架,本文提出应适时采取修订国际税收协定、科学合理立法、强化税收意识、加强软件建设、构建协调机制等举措协力避免我国高校合作办学中的税收流失问题。     

房地产开发企业税收流失的征纳博弈及其对策分析

房地产税收是市场经济条件下政府财政收入的重要来源。自国家实行土地制度和住房制度改革以来,我国房地产业得到了迅猛发展。与此同时,房地产开发企业税收的流失现象却比较严重。本文试图通过经济学的博弈分析方法,研究房地产开发企业税收流失管控对策。一、房地产开发企业税收流失排既念的界定税收流失可以划分为两个层面:狭义的税收流失和广义的税收流失。狭义的税收流失是指各类税收行为主体,以违反现行税法或违背现行税法立法精神的手段、导致实际征收入库的税收少于按照税     

浅议我国房地产行业税收流失的问题及对策

目前我国的房地产行业正朝气蓬勃的发展着,房地产行业对我国税收有着巨大的贡献。但目前房地产行业中税收流失的现象特别严重,房地产开发商总会想这样或那样的方法进行逃税或漏税,对我国的税收有着较大的影响。文章主要根据当前我国房地产行业存在的税收流失的现状,探讨了治理房地产行业税收流失的措施和方法,采取有效的措施,减少房地产行业税收流失的现象发生。     

逃税治理的博弈分析

现阶段,我国税收制度尚不完善,各种独立经济利益主体由于追求自身经济利益最大化而钻税收征管水平较低的空子,从而使得近年各种偷税、逃税、抗税、任意减免税、避税的情况愈演愈烈,造成大量税收流失。其中,逃税是相当重要的一个方面。一、治理逃税的博弈模型与委托代理模型分析(一)治理逃税的博弈模型。从国家与法律的角度来看,政府必须通过一定的形式和方法来取得税收收     

依法治税的国际实践与借鉴

加强依法治税不仅对我国的税收流失有重要意义,而且对我国的经济亦会有重要的影响。本文总结了各国在实施依法治税的过程中所采取的措施,并结合我国的国情,拟从税收立法机制、税收征管及税收执法监督等六个方面提出相应的对策。期望对推进我国依法治税战略具有实质作用     

关于企业资产重组涉税问题研究

企业实施战略性的发展,必不可少的手段就是资产重组,在进行资产重组的过程必然会涉及税收问题.税收问题对于企业的资产重组有着重要影响,但我国对于这个问题仍未有相关的完善的法律法规,且企业对资产进行评估的流程不够规范,致使税收流失的情况发生.本文主要先对企业资产重组进行了概述,对税收在企业资产重组中产生的影响进行了简述,同时也介绍了现今我国企业资产重组中涉税方面的问题,最后针对其存在的问题提出了相应的解决策略,为企业进行资产重组提供借鉴.     

税收流失的经济效应分析

税收流失对财政收入的影响的综合结果是使财政收入净减少;使税收-财政循环陷入恶性循环中;对资源配置产生扭曲作用;使公开劳动部门的劳动力流入税收流失部门而影响公开劳动部门的劳动力供给;造成公开经济中的劳动生产效率的降低。从制度经济学角度防止税收流失,关键要解决好以下这些问题:一是要加大纳税人的违约成本;二是要本着简税制、宽税基、低税率、严征管的原则完善我国税收制度,建立行之有效的税收征管模式,加快依法治税的步伐;三是确立诚信纳税的税收文化,创造良好的纳税环境和氛围,发挥非正式规则的约束作用。     

网络交易税收法律问题探析

网络交易中的税收法律问题是网络交易这一全新领域中的前沿问题,是密切关系一国税收经济利益,进而影响到国家主权的关键问题,也是规范网络交易法律秩序不可回避的重要问题.随着全球网络经济的繁荣发展,如何防止国家税收的大量流失,已成为世界各国迫切需要解决的难题.目前就全世界而言,对该问题的研究尚处于探索阶段.本文首先分析税收对网络交易方面的空白,并结合我国目前现状,研究对网络交易进行税收对我国的影响和我国对网络交易税收存在的特殊问题,发现我国对于网络交易税收依然存在许多难点.