对商业企业增值税核算的几点看法

商业企业实行增值税以后，仍有部分财会人员，在“应交增值税”科目的设置、购进商品未付货款其商品及进项税额的账务处理和发生退货、销售折让的业务处理上程度不同地存在把握不当，核算繁琐等问题。为避免上述问题的发生，笔者试谈几点浅见。一、应交税金──应交增值税科目的设置增值税的全面实施使商业企业在流转税的核算上，由过去的“应交税金──应交营业税”改为“应交税金──应交增值税”。“应交增值税”明细科目的借、贷方，均增加了许多经济内容。借方既要反映“进项税额”“已交税金”，又要反映“转出未交增值税”；贷方既要…     

增值税进项税额稽查方法详解

增值税进项税额的核定直接关系到纳税人缴纳税款的多少,关系到国家的税收利益。因此,防止进项税额虚列是增值税稽查的一项重要内容。本文从进项税抵扣主体、抵扣税率、凭票抵扣进项税和依票据计算抵扣进项税等方面剖析了增值税进项税的稽查策略。     

分析性审核在增值税日常稽查中的运用

新税制实施以来,对一般纳税人实行规范化的购进扣税法计征应纳增值税税额。随着市场经济的发展,多种经济成份,多种经营形式,多种结算方式等的涌出,产生偷逃税款的手段也随之复杂化、多样化。因此,在新的形势下,运用科学的方法,开展日常稽查工作显得尤为必要。本文将结合国家税务总局发布的《增值税日常稽查办法》以下简称《办法》,仅就在商业企业日常稽查中开展分析性审核试谈几点浅见。一、运用分析审核,确定稽查重点分析性审核是税务稽查人员对被稽查对象的有关财务资料,采用科学的方法,通过分析、整理、比较等,找出其本质属…     

增值税稽查账务处理例解

根据国家税务总局关于“增值税日常稽查办法的通知”规定,增值税一般纳税人在税务机关对其增值税涉税账务进行调整的,应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。凡稽查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡稽查后应调增账     

增值税一般纳税人库存商品明细稽查初探

国税系统稽查的主要税种是增、消两税，在我局增值税又占90%以上，过去纳税人偷税手段大多是以各种手段隐藏销售收入，而新的增值税对其一般纳税人实行购入以票抵税制度，     

浅谈商业企业应纳增值税额与库存商品的联系

浅谈商业企业应纳增值税额与库存商品的联系魏黎明，李瑞强商业企业推行增值税后，对增值税一般纳税人的应纳增值税额实行规范化的购进扣税法，使商业企业库存商品的增加、减少及余额与销项税额、进项税额等发生了密切的联系。那么它们之间是怎样联系的呢？笔者用一实例阐...     

对增值税进项税额核算的探讨

中华人民共和国增值税暂行条例（以下简称条例）自发布到现在已经三年了,三年来我们认真学习新税法,不断改进会计核算,使会计核算工作不断完善。条例规定：增值税进项税额为纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额,其计算公式为,增值税进项税额一买价X扣除率,购进货物不同,扣除率也不同。条例颁布后,增值税进项税由原来的价外税改为价内税,减少了偷税行为的发生．其会计处理程序为：1、根据发票、账单支付价款、运杂费及进项税额时：借：材料采购（价款、运杂费）借：应交税金一应交增值税（进项税额）贷：银行…     

浅议新增值税制下库存商品的会计核算

浅议新增值税制下库存商品的会计核算株洲市供销社贺满华实行新增值税制后，商品流通企业如何对库存商品进行会计核算，现谈谈自己的体会。（一）期初库存商品含有已征税款的调整１．一般纳税人。由于未实行＂偷税分流购进扣税法＂的企业期初库存商品余额是价税混合金额，...     

浅谈增值税的审计重点

增值税是1993年税制改革中新增的税种。对于增值税的一般纳税人来说,只有同时正确核算出当期进项税额、销项税额,才能准确计算出本期应纳税额,由于《增值税暂行条例》及其实施细则对进项税额、销项税额的确认作了详尽的规定,因而增值税相对其它税种的计算有一定难度,再加上人为因素的影响,增值税的偷税、漏税现象比较普遍,因此本文想从增值税的进项、销     

增值税两类纳税人的税负比较与选择

参照国际惯例，我国依生产经营规模和核算水平的不同将增值税纳税人分为小规模纳税人与一般纳税人。一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务的，增值税税率为17％，国家考虑到部分行业、产品的实际情况，对纳税人销售或进口的部分货物，按13％的低税率计征增值税。对于小规模纳税人，国家考虑到纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按上述17％或13％税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税额，实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。商业企业小规模纳税人造用4％的征收率，商业企业以外的其他小规模纳税人的征收率为6％，其进项税额不得抵扣，直接计入有关货物成本。增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人的税收筹划提供了可能，企业也可以通过税收筹划采选择税负较轻的增值税纳税人身分。     

增值税进项税额审计中需要重视的几个问题

近年来，在日常的企业纳税审计当中，经常会遇到企业在进项税额抵扣当中不规范的抵扣行为，造成国家税收的流失，下面笔者根据近几年的审计实践，谈谈在增值税进项税额的审计当中，审计人员应重视的五个方面及常用的审计方法。     

对增值税“进项大于销项”现象的分析

新税制实施八年多,进项税额大于销项税额的现象愈来愈具有普遍性。 关于“进项大于销项” 现行增值税规定,一般纳税人销售货物或者应税劳务的应纳税额的计算是先计算当期销项税额,然后再通过计算的销项税额抵扣当期的进项税额。计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足抵扣部分可以结转下期继续抵扣,即形成“进项大于销项”。     

对改进应纳增值税额计算方法的建议

现行税法规定,增值税一般纳税人应纳税值税额的计算公式为：应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额。同时还规定,切果当期销项税额小于进项税额时,其不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。笔者认为该计算方法并不科学,从税收管理来讲存在着漏洞。现举例分析如下：假设一,以商业企业为例,商业企业缴纳增值税,普遍按月申报。当期即为当月。商业企业当月进货,正常情况,实现销售一部分,实现库存一部分。设某商业企业当月购进电冰箱一万台,当月实现销售一千台．依据上述应纳增值税的计算公式,是用当月已实现销售一千台电冰箱的销项…     

增值税进项税额转出的核算

一般纳税企业应交增值税的核算中,设置了进项税额转出专栏,该专栏在具体会计核算中存在一些易混淆事项以及模糊的认识,比如该专栏适用于哪些情形、应在哪些环节核算、核算时记账金额如何确定、退货业务的税额核算等,文章将就以上事项展开讨论。