完善绩效审计制度 促进国家审计免疫系统功能发挥

“国家审计免疫系统论”是适应社会经济形势发展而产生的，同时对审计社会实践产生重大影响，其中之一便是促使国家审计更主动地加大绩效审计比重，而逐步实现以合法合规审计即传统的财务收支审计为主向以绩效审计为主转变。     

浅谈我国政府绩效审计的发展趋势

一、我国政府绩效审计发展现状 我国绩效审计起步较晚,二十世纪八十年代,绩效审计这个概念随着审计署的诞生被引进我国。1991年全国审计工作会议上,审计署首次提出：“在开展财务审计同时,逐步向检查有关内部控制制度和效益审计方面延伸”。这是我国政府部门首次提出绩效审计。进入二十世纪九十年代中期,在传统的财政财务收支审计中体现绩效审计思想的党政领导干部经济责任审计和专项资金审计得到发展。     

县级绩效审计探析

随着社会经济的发展,公共资源配置效率成为社会、政府关心和关注的重点。人们不再局限于资源的简单分配,而更加关注这种分配对社会经济发展所能产生的实际效果,关注资源配置与预期目标的契合程度。为了促进转变经济发展方式,提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性,从传统财务收支审计向绩效审计转型是审计发展的必然趋势。近几年来,县级审计机关在开展绩效审计方面进行大胆探索,绩效审计项目涵盖了全部政府性资金审计、领导干部经济责任审计、民本民生审计、投资审计等多个领域,审计成效明显,但毋庸置疑的是全面开展绩效审计之路并不平妇。     

教育系统内部审计机构开展绩效审计的探讨

审计署五年规划提出审计要从收入审计向支出审计为主转变、从财务收支审计向绩效审计为主转变的思路,各级政府审计机构将加大绩效审计的比重,促进政府公共投资决策接受社会监督。适应我国审计形势的发展,进一步提高内部审计层次,内部审计机构开展绩效审计,是内部审计工作发展的必然趋势。正如国家审计署李金华审计长在《论国家审计与内部审计》一文中明确指出“内部审计机构很重要的一点,就是为你所在的部门、单位加强管理,提高效益,建立良好的秩序方面发挥作用,这就是内部审计的主要目标。”对于财政资金占教育资金的相当大比例的教育系统,内部审计机构开展绩效审计则有着尤为迫切的需要。一、内部审计中绩效审计的概念在1986年最高审计机关第十二届国际会议发表的《关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明》中,绩效审计被定义为“对公营部门管理资源的经济性(Econom y)、效率性(Efficiency)和效果性(Effective-ness)(即”三E“)所作的评价与监督”。对内部审计而言,绩效审计的重点是对机构的计划、目标和结果进行经济性、效率性和效益性的评价,而且要进一步找出影响绩效的原因,提出促进绩效的意见和建议。教育系统内部审计所要开展...     

经济责任审计与绩效审计比较研究

审计是审计部门对经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督检查的活动，对经济活动的审计大致可以分为三个内容：财务收支审计、经济责任审计和绩效审计，后两者又称为效益审计。我国目前开展的经济责任审计是由审计部门对国家机关、国有或集体企事业单位领导干部任职期间履行经济责任情况的监督检查；绩效审计主要是针对财政专项资金作用的经济性、效率性和效果性进行检查。笔者拟就经济责任审计、绩效审计二者各要素的差异做以下比较研究。     

企业内部开展绩效审计的内容与方法

内部审计是我国审计监督制度的重要组成部分,早期以财务收支审计为主,随着社会主义市场经济体制改革的不断深化,企业间的竞争日趋激烈,质量和效益关系到企业的生死攸关,已成为管理者关注的主要目标,因此内部审计适时调整工作目标,开展绩效审计便成为必然。一、 开展绩效审计的重点内容经济效益是企业经济活动的综合反映,因此绩效审计不仅涉及企业的财务收支活动,更主要的还涉及企业所有的经营活动,其审计对象应是企业各种不同性质的投资、规划和管理活动,重点内容应包括以下几方面:其一,对企业财务收支情况进行审计。主要是对财务收支的真…     

国家审计人员专业胜任能力研究

国家审计目标是国家审计机关在一定历史环境下履行审计监督职责，开展审计活动所要达到的境地或最终结果，它是国家审计目的在不同历史阶段的具体化。传统的国家审计主要是以财务收支合法性审计为主，但随着国家审计的完善与发展逐渐向绩效责任审计转变，在绩效责任审计下对审计人员的胜任能力提出了更高的要求，同时，审计人员所承担的责任也越来越大。但目前国家审计人员审计风险意识薄弱，知识结构、专业素质、工作能力等方面与开展绩效审计的要求还有很大差距。在目前的情况下，我们认为可以通过提高国家审计人员的专业胜任能力，提高国家审计人员发现问题的能力，从而保证国家审计目标的实现。     

浅谈效益审计

我国过去没有把效益审计作为审计的一种类型独立开展，但是目前单纯的财务收支审计已经不能满足市场经济体制和对国家财政财务收支进行监督的需要，审计部门应通过对国家财政资金使用情况的深入分析，揭露一些影响国家财政资金使用效益的突出问题，特别是国有资产损失浪费、流失等重大问题。审计工作的重点应由传统的财务收支审计为主转移到以效益审计为主。     

公共资金绩效审计初探

绩效审计就是审计人员采用现代技术方法,对政府部门和国有企事业单位的项目和活动的经济性、效率性和效果性(即“三E”)客观、系统地进行独立检查和评价,并提出切实可行的建议,为有关纳税人、投资人、立法机构等了解政府活动的运作和成果提供可靠的信息。2003年上半年,审计署在认真总结审计工作20年经验的基础上研究制定了《审计署2003至2007年审计工作发展规划》,明确了今后五年审计工作的指导思想、总体目标和主要任务。提出审计要从收入审计向支出审计为主转变,从财务收支审计向绩效审计为主转变的思路。积极开展效益审计,重点揭露由于…     

谈资产负债和损益真实性的审计

一、资产负债损益审计与以往企业财务收支审计的区别。 资产负债和损益审计与财务收支审计的关系,在实践中存在两种观念,一种认为资产负债和损益审计就是财务收支审计,二者没有什么区别;另一种认为资产负债和损益审计与财务收支审计有区别,它是一种新的审计类型。我们认为,从广义上讲,本质上讲,资产负债和损益审计就是财务收支审计,但它又不同于以往我们开展的以查违纪为主的财务收支审计,它是比较完整的全面的财务收支审计。 资产负债审计是审计机关为适应市场经济的发展,促进企业转换机制而提出的一项新课题,它不同于以往财务收支审计,因此无论是在审计的目的、要求、范围、内容、结果及其发挥的作用等方面,都是有区别的。     

对政府绩效审计的思考

绩效审计是对被审计单位在履行职责过程中使用资源的经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）进行的审查和评价（参见最高审计机关国际组织审计准则），也称为“三E审计”或“效益审计”。自1983年我国成立审计机关以来，尽管审计学界对绩效审计进行了一些较深入的研究，但在计划经济体制下，我国一直以开展对财政财务收支的真实合法性审计为主。近年来，我国审计机关在一些重点领域结合其它审计举措开展了绩效审计，并取得了一定的效果。《审计署2003年至2007年审计工作发展规划》在明确2003年至2007年审计工作的主要任务时指出，要“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计份量，争取到2007年，投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右”。本结合自己在审计部门工作的实践，就政府职能转变后的政府绩效审计谈一些个人的思考。     

效益审计初探

从审计概念上看，审计的目标可以分为真实性审计、合法性审计和效益性审计。但传统的审计是以对财政财务收支的真实性和合法性审计为主，即审计目标是对财务信息的真实合法性发表意见。随着社会经济的发展，党中央、国务院提出科学发展观，转变经济增长方式，建设社会主义和谐社会等要求，《审计署2003年至2007年审计丁二作发展规划》明确指，出，要“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计份量，争取到2007年，投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右”。可见，开展效益审计，发现被审单位管理方面存在的问题并促使加强规范管理，提高资源使用效率，降低损失浪费，是审计机关贯彻落实科学发展观，建设和谐社会的重要举措。本文试对县级审计机关开展效益审计问题进行一些初步探讨。     

浅谈效益审计

我国过去没有把效益审计作为审计的一种类型独立开展,但是目前单纯的财务收支审计已经不能满足市场经济体制和对国家财政财务收支进行监督的需要,审计部门应通过对国家财政资金使用情况的深入分析,揭露一些影响国家财政资金使用效益的突出问题,特别是国有资产损失浪费、流失等重大问题。审计工作的重点应由传统的财务收支审计为主转移到以效益审计为主。一、效益审计的特点和主要内容效益审计具有双重职能,一方面,效益审计提供了公共资源管理质量方面的信息和保证;另一方面,促进公共部门的管理人员提高管理水平。与常规的财务审计相比,效益…     

有效实施项目绩效审计的初步探讨

在我国,绩效审计是一种新型审计,开展时间不长,因此无论在审计理论还是在审计实践领域都有待不断探索和开展。本文拟就对我国利用世界银行贷款项目进行审计监督时,有效实施绩效审计谈一些想法： 一、我国绩效审计的现状与特点 １９９１年,全国审计工作会议提出,随着审计工作的发展,各级审计机关都要确定一批大中型企业进行经常审计,既要审计财务收支的真实性、合法性,维护财经法纪,又要逐步向检查有关内部控制制度和经济效益方面延伸,并作出适当的审计评价,推动经济效益的提高。这在我国审计意识形态上是一次质的飞跃。 我国现…     

失业保险基金绩效审计的思路和方法

2004年底,苏州市审计局对失业保险基金开展了绩效审计,探索了一些区别于财务收支审计模式的审计思路和技术方法。一、注重三个环节,明确审计目标绩效审计的审前准备工作,既包括财务收支审计所涉及的所有常规性的审前准备工作,也包括围绕绩效目标所需要拓展开来的一些业务性基础     

绩效审计程序与方法探索

绩效审计是审计机关对被审计单位财务收支和有关经济活动的经济性、效率性和效果性进行的审查和评价。虽然绩效审计在审计程序和方法上与传统审计具有相似性，但绩效审计的目标主要侧重于经济性、效率性和效果性，这就决定了绩效审计有其独特性。现结合今年实施的绩效审计项目，就绩效审计程序与方法，谈一下自己的粗浅认识和体会。     

以科学发展观统领效益审计

效益审计是经济社会发展的客观要求，也是审计事业发展的必然趋势，开展效益审计必须以科学发展观为指导。笔者认为，效益审计或绩效审计，实质上就是经济性、效率性、效果性审计，是在财政、财务收支真实性、合法性审计的基础上对国家财政资金和社会公共资金经济性、效率性、效果性所作出的客观评价。效益审计除了具备财政、财务收支审计的基本特性外，其涵义至少还应包括如下要点：     

政府绩效审计要突出重点稳步推进

审计署制定下发的《审计署2003至2007年审计工作发展规划》中,把效益审计作为一个相对独立的审计类型和重要的研究课题,突出地摆在了各级审计机关面前。搞好效益审计,尤其是搞好政府绩效审计意义重大。开展政府绩效审计,当前需要突出抓好以下几点:用审计署《规划》统一对效益审计的思想认识,转变思想观念和思维方式。增强开展绩效审计的紧迫感和责任感,切实把效益审计,包括政府绩效审计提上议事日程,并逐年加大效益审计分量,实现财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重。从我国国情出发,探索有中国特色的政府绩效审计模式。在绩效审计实…     

论我国政府绩效审计的内涵

审计署2008至2012年审计工作发展规划提出要全面推进绩效审计,提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性。到2012年,每年所有的审计项目都开展绩效审计。可见,政府绩效审计是在财政财务收支审计发展到一定阶段推出的又一新的审计领域,对推动政府审计工作、建立节约性政府、创建和谐社会具有很好的现实意义。本文着力论述了政府绩效审计的必要性,对经济性、效率性、效果性的内涵做了相应的探讨。     

如何搞好专项资金效益审计

效益审计是现代审计发展的必然趋势，也是现代审计的核心内容。当前经济发展中存在着结构失衡、决策不周、管理不善、效益低下、损失浪费、资产流失等问题，客观上为开展效益审计提出了必然要求。如何从真实合法性为主的传统财务收支审计向效益审计转变，如何搞好专项资金效益审计，我们认为应从以下几个方面着手解决。[第一段]