浅谈现行成本计算方法的缺陷

按《企业会计制度》规定，企业发生的各项制造费用，一般难以追溯到具体产品上，因此，采用按产品耗用工时或机时等方法进行分配，进入产品成本，这种用直接人工分配制造费用的方法在几十年前是合理的，因为当时的大多数公司只生产少数几种产品，直接人工成本和直接材料成本占产品成本的比重较大，而制造费用占的比重较小。因此，少量的制造费用用构成产品成本主体的直接人工去分配，所导致的误差是较小的，产品成本信息比较准确。现今，随着科学技术的发展、竞争的加剧，公司及其生产经营环境发生了巨大的变化，使传统成本分摊方法遇到了两大问题：     

作业成本计算在决策分析中的应用

一、传统成本计算的缺陷及作业成本计算的产生 随着科学技术的进步并大规模的应用于生产，现代企业成本中的制造费用的比重日益上升；并且随着市场需求朝着“顾客化”、“个性化”方向发展，企业所生产产品的品种结构差异越来越大。在这种条件下，以产量为主要分配标准来分配制造费用的传统成本计算法暴露出致命的缺陷——即其产生出的是被不同程度地扭曲了的产品成本信息。     

变动成本法的应用分析

“变动成本法”（VariableCosting）在20世纪30年代起源于美国，由美籍英国会计学家哈里斯提出的。这种成本计算法在产品成本计算过程中以成本性态分析为前提，在计算产品成本时只包括产品生产过程所消耗的直接材料、直接人工和变动制造费用，而把固定制造费以及非生产成本中的固定部分作为期间成本处理。文章通过与比完全成本法进行比较，充分阐述变动成本法的优缺点以及具体应用。     

谈作业成本法与制造成本法的比较

作业成本法（ABC）是在科技进步、适时制和成本管理控制的共同发展的背景下产生的。在传统的制造成本法下，制造费用在成本中的比重比较低，制造费用按生产工时、生产工资比例分配。在20世纪70年代，由于现代化工艺和科技发展，制造费用在成本中的比重大幅上升，大多数间接费用与产量无关，而与成本动因相关。在这种背景下，传统的制造成本法已经不适于管理要求和决策的需要，作业成本法应运而生。作业成本法是成本理论的革命性进步和创新，与传统的制造成本法有极大的不同。     

试论成本会计发展趋势及对策

一、产品成本内容及结构发生根本性变化 传统行业里，材料与人工费用是产品成本的基本内容，制造费用则是为生产经营活动的顺利进行而发生的间接费用。网络公司的出现改变了成本核算的前提，也改变了成本内容和成本结构。现行的制造成本占全部生产经营管理成本的比重将会越来越大，成本构成也随之发生变化，这就要求与之相应的核算方法也相应地变化。     

作业成本计算法在财务会计中应用探析

随着高科技成果在生产中的应用，传统的成本传统及成本计算已不适应新形势发展的需要，作业成本计算的原理及应用开始受到人们的十分关注。作业成本计算是一个以作业为基础的科学信息系统，不仅是先进的成本计算方法，同时也是实现成本计算与控制相结合的“全面成本管理制度”。在生产自动化电脑化的条件下，一方面制造费在产品成本中所占的比重大大提高，另一方面它的构成内容也大大复杂化。而传统的成本计算，产品成本中除直接材料、直接人工外，其余都归于制造费用，然后采用单一的分配标准按各产品所用的直接人工小时或机器工作小时的比例进行分配，形成各种产品应负担的制造费用成本。这种结果会形成不同产品之间成本的严重歪曲，使得出的成本指标不能如实反映不同产品生产耗费的基本面貌。     

制造费用分配的改进——计划成本分配法

随着现代企业环境的变化，制造费用在企业产品中所占比重越来越高，尤其对一些生产品种单一的大型产品制造企业，制造费用的分配如果沿用传统的以工时或机时为分配基础，当生产任务减少，生产工时降低或接近于零时，制造费用分配率将会异常高，将不能正确反映产品的消耗。同种产品的制造费用将会波动。导致产品成本核算不准确，不均衡，无法保证收入、成本之间的配比关系。不能为企业决策和控制提供准确有用的会计信息，其最终结果是企业总体获利水平降低。因此，对制造费用分配问题的探讨便成为现代成本核算中的一个重要课题，具有重要的现实意义。     

变动成本计算法与完全成本计算法在特殊条件下的损益平衡

一、变动成本计算法与完全成本计算法 变动成本计算法的特点，是在分析成本性态的基础上确定产品成本，其成本内容只包括产品生产过程中消耗的直接材料、直接人工和变动性制造费用。固定性制造费用作为期间费用处理。这样做的优点，是便于分析产品的盈利能力、进而作为短期决策的依据。实际工作中，常常通过“贡献毛益”来表现。     

浅析变动成本法及其应用

变动成本法又称直接成本法，是管理会计使用的一种独特的计算方法。变动成本法产生以后，会计界把财务会计中的传统成本法称之为全部成本法。变动成本法，以成本性态分析为前提条件，在计算产品成本及存货成本时，只包括产品生产过程中所消耗的变动成本(直接材料、直接人工和变动制造费用)，而不包括固定制造费用。这种成本计算方法把所有固定成本作为期间成本，并按贡献式损益确定程序计量损益的一种成本计算方法。     

论企业生产成本审计

隹确地计算单位产品成本和进行成本分析，加强对成本的审计，可以帮助企业建立健全成本控制制度．有效地控制企业的经营活动，提高经济效益本文从直接成本和制造费用两个方面谈谈生产成本的审计.     

知识经济与成本核算

过去工业经济社会中生产要素主要包括劳动资料、劳动对象和劳动手段，即物质资源和人力资源的消耗。产品成本构成中直接材料消耗一般占65％，直接人工消耗一般占20％，制造费用的消耗一般占15％。但是在知识经济社会中，生产的三大要素将变为四大要素，知识将成为生产要素的重要构成部分。1996年，OECD（经济合作与发展组织）名为“以知识为基础的经济”的报告正式启用“知识经济”一词，并将其内涵定义为：“这种经济直接依据知识和信息的生产、分配和使用。”企业之间竞争的成败关键因素已不再是资本资源，而主要是知识资源。体因而企业必须适应新的生产要素的消耗和企业资产结构的变化，改进成本的计算。     

变动成本法在工业企业中的应用

变动成本是根据成本的性态特点，指其总额随着年产量的增减而发生同比例增减变动的成本。它主要指生产过程中耗用的直接原材料，直接人工和制造费用，其总额会随着产量的增减而增减。产品单位成本中的直接材料、直接人工将保持不变，不受产量变动的影响。采用这种方法，固定成本不必分摊了。如果将固定成本强行摊入产品成本，会使产量变动和成本变动两个因素混淆在一起，给预测和决策、控制和分析增加困难。因此，只有与产量变动有关的变动成本才能构成产品成本要素。     

浅谈作业成本法与标准成本法的结合

标准成本法是用来作为与实际成本相比较的一种科学的预计成本，它对于加强企业的生产经营和成本控制起到了积极的作用。但标准成本法将制造费用作为一个整体制定消耗标准，进行成本核算和考核，在科学技术日益发达的今天，其缺陷越来越明显。资料表明，70年前一般企业的间接管理费用仅为直接人工成本的50％～60％，而今天却达到400％-500％；以往直接人工成本占产品成本的40％到50％，而今天还不到10％，甚至仅占产品成本的3％到5％。     

食用油企业成本核算中结合品种法、分步法的应用分析

产品成本核算的常见方法有分批法、分步法、品种法等核算方法,由于食用油企业生产食用油的批次多、油管管道多的生产特色、直接人工、直接材料、制造费用很难辨别属于哪个批次、食用油企业生产步骤不多可以进行分步结转、销售产品是按油品品名销售等特色,食用油企业适合采用品种法、分步法相结合的方法来核算产品成本,并对这种成本核算方法进行分析。     

关于作业成本会计的应用分析

一、作业成本会计的主要特征 所谓作业是企业为提供一定量的产品或劳务所消耗的人力、技术、原材料、方法和环境等的集合体。作业成本会计计算产品成本时，先将成本按各个作业进行归集，除了直接材料、直接人工可直接归集于产品外，制造费用则按作业产生的原因归集到不同的成本库中，然后按作业产生的原因采用不同的分配标准，     

成本核算中品种法、分步法的结合应用分析——以食用油企业为例

产品成本核算的常见方法有分批法、分步法、品种法等核算方法,由于食用油企业生产食用油的批次多、油管管道多的生产特色、直接人工、直接材料、制造费用很难辨别属于哪个批次、食用油企业生产步骤不多可以进行分步结转、销售产品是按油品品名销售等特色,食用油企业适合采用品种法、分步法相结合的方法来核算产品成本,并对这种成本核算方法进行分析。     

食用油企业成本核算中结合品种法、分步法的应用分析

产品成本核算的常见方法有分批法、分步法、品种法等核算方法,由于食用油企业生产食用油的批次多、油管管道多的生产特色、直接人工、直接材料、制造费用很难辨别属于哪个批次、食用油企业生产步骤不多可以进行分步结转、销售产品是按油品品名销售等特色,食用油企业适合采用品种法、分步法相结合的方法来核算产品成本,并对这种成本核算方法进行分析.     

浅析生产成本

生产成本（productioncost）亦称制造成本,是指生产活动的成本,即企业为生产产品而发生的成本。生产成本是生产过程中各种资源利用情况的货币表示,是衡量企业技术和管理水平的重要指标。一、定义生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用,包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等）、直接工资（生产人员的工资、补贴）、其他直接支出（如福利费）;制造费用是指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的备项费用。     

企业应用作业成本法的现状分析

随着以计算机为代表的高科技广泛应用于企业,使得企业的生产日益自动化和程序化,企业的制造环境和制造工艺发生明显变化,从而使企业的生产由传统劳动密集型生产转化为技术密集型生产,产品成本中的制造费用比重急剧增加.为确保产品成本计算结果的精确性,以避免由此导致的产品定价决策失误,作业成本法随之产生.本文分析了目前我国企业应用作业成本法存在的主要问题,并针对我国企业运用作业成本法的现状提出建议,以使企业优化作业链、合理配置资源,使企业的经营不断持续改善.     

经济发展的平衡战略与非平衡战略

经济发展的平衡战略与非平衡战略杨生斌，王春一、引言从经济发展理论来看，经济发展不同于经济增长。经济增长指国民收入或人均国民收入的提高，而经济发展不仅包括人均收入的提高，还包括经济结构的变化，其中工业产值在国民产值中的比重上升（农业产值比重下降）和城市...