我国政府审计功能的多维立体观——公共治理理论下的解读

政府审计功能与公共治理存在密切联系.基于公共治理理论视角,我国需要从四个方面对政府审计功能进行重新审视与构建.新时期下,应以建设有效政府为目标充分发挥绩效审计的增值功能;以建设有限政府为目标充分发挥公共财政审计对宏观调控的保证功能;以建设授权与分权政府为目标充分发挥基层领导干部经济责任审计对权力的制约功能;以建设透明政府为目标完善审计公告制度,充分发挥其对实现政府审计功能的保障作用.     

论国家审计对公共经济权力的监督

国家审计是国家治理的重要组成部分,制约和监督公共经济权力的不当运用是国家审计的应有之义。国家审计是依法用权力监督制约权力的一种制度安排,强化国家审计对公共经济权力的监督作用,是现阶段深化政治体制改革、发展社会主义民主政治的必然要求。强化国家审计对公共经济权力的制约与监督应通过促进责任意识的构建、树立审计权力监督观,加强问责机制的内部沟通与外部协作等措施来实现。     

基于公民资格演进视角的政府审计研究

基于公民资格理论,国家治理可被视为围绕公民资格而设计的一系列制度安排。因此,作为国家治理的重要工具,政府审计发展与公民资格演进具有天然的联系。公民资格的演进是引发政府审计制度变迁的巨大推动力。随着公民资格发展到不同阶段,政府审计在本质、目标、服务对象、功能、需求动因与实现机制等方面都呈现出鲜明的差异,而从公民资格演进的视角探索政府审计的发展路径将为我国政府审计的未来发展提供帮助。     

国家治理与政府审计创新——由“抗原抗体”论解读“免疫系统”观

本文就“政府审计是国家治理的重要组成部分”这一理论成果,从公共受托经济责任、“免疫系统”观等视角讨论政府审计在国家治理中的定位与作用,再从国家治理大系统中内生的“免疫系统”的定位出发,引用“免疫系统”中的“抗原抗体”相关理论来探讨如何通过预防、揭示和抵御功能的创新,进一步提升政府审计对国家治理的作用,使其更好的服务于国家治理.     

我国现代国家审计功能拓展的方向

随着公共受托责任的拓展,现代国家审计的功能正在向审计权的有效发挥、审计对权力的有效制约、政府绩效审计、国家环境审计和宏观审计方向拓展。     

乡村社会、公共秩序与政府审计:从控制到治理

传统乡村社会的公共活动和公共秩序处于士绅阶层管理之下,受益于儒家传统和差序格局,乡村社会公共秩序得以维持.随着国家政权逐渐深入乡村,传统乡村公共秩序不断瓦解.现代乡村自治组织作为公共管理机构,其职能与范围已完全不同于传统乡村自治组织,而国家政权对这种日益增长的权力却缺乏有效的制度性约束.政府审计作为国家政治与法律制度的重要组成部分,是推动民主法治建设、构建和谐社会的重要力量,理应在乡村治理中发挥积极作用.本文以巴泽尔的"交易-履约模型"为分析框架,首先探讨了国家对乡村自治组织强化监督制约的必要性,在此基础上,将进一步阐述如何发挥政府审计职能以有效制约乡村自治组织对权力、尤其是经济权力的滥用,从而实现乡村社会的良治.     

政府治理导向下的经济责任审计研究

20世纪70年代西方国家掀起了"新公共管理"运动以来,政府经济治理成为了全球共同研究的问题,而"新公共管理"运动对中国政府的经理管理改革也有很大的影响。"新公共管理"运动使得中国国家审计在政府治理引导下得到了一定程度的深化。中国审计现状并不足够的乐观,深化中国审计职能的同时有效地实现政府治理的最终目标。     

国家审计对权力的制约与监督探讨

国家审计对政府机构及其主要领导干部的权力实施制约与监督，是新的历史时期审计机构的新职责；其制约与监督对象是被审计人权力运行机制的建立与运作情况；其审查目的是通过对被审计人权力运行机制建立与运作情况作出客观评价，保障国家权力健康运作、廉洁运用、有效行使。     

政府审计监督与腐败治理

政府审计监督是腐败监督体系中的重要组成部分,主要通过对权力的制约和监督实现腐败治理.当前,改革、发展、法治、反腐是主题,政府审计如何在法治框架下实现腐败治理具有重要的现实意义.本文认为,基于政府审计与腐败之间的关系,政府审计应该从权力审计、审计信息共享机制、审计监督的协作机制、审计预警机制、国际借鉴等方面实现腐败治理.     

国家审计与国家治理关系的深度透视

国家治理的追求是实现国家良治,促进国家良治是国家审计机关的重要任务和目标。国家治理需要审计监督机制,国家审计的产生源于国家治理,国家审计的业务类型取决于国家治理的需要,国家审计在国家治理中的基本职能是监督,国家审计在国家治理中的根本作用是建设,具体表现为监督权力运行、保证廉洁行政、提高政府效能、维护市场经济秩序、维护人民群众利益,最终推动社会可持续和谐发展。     

试论我国审计报告的改进

审计报告在审计中的地位举足轻重。国家审计报告的形式、内容和质量伴随着经济改革的发展不断变化。当前,我国正经历重要的社会经济转型,经济环境日益严峻与复杂,国家治理体系和治理能力呈现新的特点。这些客观因素要求政府审计报告质量进一步提高且与时俱进。文章针对新的审计环境,从审计报告的内容、形式、质量、责任以及进一步发挥作用等方面研究政府审计报告改进,并提出建设性改进建议,以期更好地满足国家良治的要求。     

政府审计的外部治理效应:基于股价崩盘风险的研究

作为一项强有力的政府监管措施,政府审计的作用及有效性是一个重要的研究话题.文章利用2009-2015年审计署实施的中央企业审计事件,从公司股价崩盘风险角度,采用双重差分模型研究了政府审计的外部治理效应.研究发现,在政府审计实施后,被审计公司的股价崩盘风险显著下降.在一系列稳健性检验之后,上述结果依然存在.进一步研究表明,政府审计通过促使被审计公司及时披露负面信息,缓解了公司股价崩盘风险;此外,政府审计越频繁,其缓解股价崩盘风险的作用越强,而且政府审计还存在溢出效应,未被审计中央企业在审计事件发生后的股价崩盘风险也出现下降.文章对于评估和完善中国政府监管具有重要的理论与实践意义.     

我国政府绩效审计实施中存在的障碍及对策

长期以来,我国政府审计是以财务审计为主导,虽然在政府绩效审计方面也取得了一定成效,但与西方国家相比,还有很大的差距。本文通过分析我国政府绩效审计中存在的障碍和困难,指出应加快法律体系的建设,加大审计体制改革力度,探索新型审计体制改革模式。     

论审计反腐功能的理论分析及其制度创新

近来,公众对审计在反腐倡廉中的作用由"审计风暴"初期的充满期望和快慰到近期的令人失望和无奈,从而引发了时审计反腐作用的重新思考.本文首先从理论上进行分析论证,一方面腐败的产生是缘于人的欲望的无限;另一方面,是权力的缺乏制度约束,或对权力的约束不力;而审计在实现权力制衡的监督体系中,是不可或缺的重要组成部分.由于腐败的种类繁多,发生的领域各异,有的会在被审单位的会计资料及其他经济资料中留下蛛丝马迹,能被审计所发现;有的则可能与被审单位的经济活动没有直接关系,不能被审计所发现,因此,审计反腐败有效,但也有限.为了增强审计的反腐功能,笔者提出应从两方面改革创新审计制度,一是改革现行审计制度,突出审计反腐功能的审计目标、审计报告和审计问责等制度创新;二是建立领导干部廉洁自律报告审计制度,发挥审计在反腐防腐中的积极作用.     

审计管理体制：中国政府绩效审计建设性功能弱化的根源

中国政府绩效审计实践应用中的困惑及其与理想目标的背离,引发了对中国政府绩效审计应用乏力的深层诱因与困惑所在的反思。针对中国现行审计管理体制下政府绩效审计的独立性、权力制衡等关键问题进行了着力分析,以期为中国政府审计管理体制的未来良性变革与发展提供借鉴。     

美英国家政府审计外部监督机制及启示

政府审计独立性直接关系到政府审计监督权威和政府治理效果。对美英两国政府审计外部监督机制进行引介和解读,希望对我国政府审计外部监督机制的建立和健全有所启示。     

浅议国家审计对权力的监督和制约

国家设立审计机关,其目的就是要从制度上建立权力制衡机制.国家审计加强对权力的监督和制约,是新时期党和政府对国家审计提出的新要求.本文分析了提高国家审计对权力的监督和制约的认识,以及国家审计如何对权力进行监督和制约的问题.     

地方养老基金委托投资风险的审计控制

在全国社保基金理事会受托投资运营广东省企业职工基本养老保险基金的示范下,越来越多的地方养老基金实行多元化的投资运营乃属大势所趋。既要拓宽养老基金的投资渠道,又要强化包括政府审计在内的监督形式以控制投资尤其是证券投资的风险,是当前中国地方养老基金运营管理的现实选择。通过对各地养老基金的审计监督,明确只有经省级政府动议、本级人大和国务院批准,委托给国家专门成立或其他具有优秀业绩的资产管理机构开展多元化投资运营,并在委托合同中规定进入投资市场的比例、规模、进度、期限、对象与保底收益等事项,才能在最大程度上防范和化解投资风险,促进投资风险预警机制和风险控制制度的健全,确保基金的保值增值。     

大型公共建筑的能源审计研究

以大型公共建筑能源审计为研究对象,分析了建筑能源审计的内容和组织架构,建立了建筑能源审计的评价指标体系和方法。最后,针对我国大型公共建筑能源审计情况提出了相关的对策和建议。此研究有助于推动大型公共建筑能源审计工作,为客观、有效地开展大型公共建筑物的能源审计提供了理论依据和现实指导。