审计师的地理位置与审计定价策略

文章从经济地理视角研究了审计师的地缘优势及其审计溢价问题,并利用中国上市公司2008-2011年的数据考察了审计师地理位置所带来的审计收费差距。研究发现,由于缺乏地缘优势,审计师对偏远客户的审计收费显著低于临近客户;具有行业专长的审计师有更大的定价空间,对偏远客户降低审计收费的幅度更大;由于向外地拓展市场的动机强烈,审计师对偏远客户降低审计收费主要存在于审计竞争程度较高的市场中。这些结果说明审计师的地理位置影响了其议价能力和定价策略,而审计师定价空间和审计市场竞争则加剧了地理位置对审计定价的影响。文章的研究结论可以为相关监管部门规范审计市场行为提供有益的参考。     

审计收费影响因素研究现状评析

注册会计师作为审计主体在履行审计委托人受托责任的同时，也要接受审计客体支付的审计费用以补偿成本并获取利润。对审计收费进行研究，既有助于增进证券市场各参与主体对审计服务市场的认识，也有助于管理部门对证券市场和审计师行业的监管。审计收费影响因素是该领域的一项基础性研究工作。本文对国内外有关审计收费影响因素的文献进行了回顾和总结，指出了我国审计收费影响因素研究中存在的一些问题，并对该领域的进一步研究提出了建议。     

审计师行业专长对审计收费的影响分析——来自2006～2007年我国审计市场的证据

本文在借鉴传统审计收费模型的基础上,采用我国A股上市公司2006～2007年的数据,对审计师行业专长与审计收费之间的相关关系进行实证分析.研究表明,我国的审计师行业专长程度较低,审计师行业专长与审计收费之间存在正相关关系.研究审计师行业专长与审计收费之间的关系对于规范审计定价行为、形成有效市场结构有重要意义.     

风险导向审计、内部控制与审计师行为——基于我国上市公司的实证检验

内部控制问题已经成为学界关注的热点。本文选取2007-2009年A股上市公司数据为样本,从审计收费和审计意见两个维度,考察了在风险导向审计下内部控制如何影响审计师的行为。从审计收费来看,内部控制较差的公司使审计师可能面临更大的审计风险,从而导致审计师要求增加风险溢价,进而提高审计收费。从审计意见来看,企业内部控制可以降低审计师审计失败的风险,进而鼓励审计师为内部控制较好的企业出具标准意见。实证结果发现:企业内部控制越好,越容易被收取更低的审计费用,表明内部控制可以影响审计师审计费用的收取;而且内部控制越好的企业,就越容易被出具标准审计意见,表明内部控制可以影响审计师审计意见的出具。     

亲清政商关系对审计师审计决策的影响——来自我国民营上市公司的经验证据

现行审计准则要求审计师关注客户所处的外部环境并识别由此产生的执业风险。作为微观企业外部制度环境的重要组成部分，亲清政商关系会影响民营企业的生产经营活动，从而会影响审计师的风险感知，进而会影响审计师的审计决策。以我国A股2017—2019年民营上市公司为样本，考察了亲清政商关系对审计师审计决策的影响。研究表明，亲清政商关系可以降低审计师感知的业务风险和审计风险，从而可降低审计师的审计收费和出具非标准审计意见的倾向；亲清政商关系对审计师审计收费和审计意见的影响在行业竞争度高、媒体负面报道少的企业中表现更明显。     

注册会计师审计市场集中度的演变与度量——基于A股公司1992—2009年报审计的分析

本文采用会计师事务所的客户数、客户资产、客户营业收入及其平方根和审计收费等五个标准对我国A股公司注册会计师审计市场近二十年的市场集中度进行了度量,以了解其发展趋势和影响因素,并据此对注册会计师审计市场集中度的不同度量标准进行了综合对比。本研究发现:我国A股审计市场集中度总体上在不断提升;大型事务所倒闭后客户对审计师的重新选择、大型公司上市、会计师事务所合并,导致了审计市场集中度的两次急剧上升;相比较而言,客户营业收入是审计市场集中度最好的间接度量标准。     

市场参与者行为与审计独立性

审计师保持独立性的能力依赖于审计师合理发现会计信息中错误和舞弊的能力以及顶住客户压力发表恰当审计意见的能力。这两个能力受到审计市场中审计师、被审计单位和监管机构行为的影响。     

媒体关注、制度环境与审计收费

本文运用2005²010年中国A股上市公司的数据,实证研究媒体关注对审计收费的影响以及市场化程度这一制度环境在其中所发挥的作用。实证结果表明,上市公司的媒体关注度越高,其年度审计费用越高,且该效应随着市场化程度的提升更加显著。这说明审计客户在媒体上的高度曝光会使得审计师更加担心审计失败暴露的风险,以及由此带来的名誉损失和恢复成本,导致审计师在审计契约谈判过程中要求更高的预期风险补偿,最终表现为审计收费溢价的提高。因此,本文认为媒体通过对审计师鉴证行为的影响,在一定程度上发挥了对上市公司治理的作用,且媒体治理效应会受到制度环境的制约。     

审计师关注媒体对高管的负面评价吗——基于差异性审计应对视角

审计报告改革后新增的关键审计事项内容可视为审计师对外披露的“工作底稿”,提供了沟通精细化审计流程的窗口。文章基于2016—2020年我国上市公司新型审计报告中关键审计事项部分的内容，考察上市公司高管负面新闻对审计师差异性应对的影响。研究发现，媒体对公司高管的负面报道越多，审计师在关键审计事项部分披露的差异化应对措施越丰富，表现为审计应对段文本的余弦相似度越低。横截面异质性检验发现，对于审计师“免责”动机较强的公司，高管负面新闻对审计应对差异化程度的影响更显著。机制检验表明，存在负面新闻越多的高管，其所在公司财务报告存在重大错报的控制风险和固有风险以及审计师的连带监察风险越高，进而导致审计应对的差异化程度越高。经济后果检验发现，审计师对媒体负面新闻的差异性应对增强了资本市场定价效率，降低了存在负面新闻公司的股价同步性水平。本文从差异性审计应对视角探讨了新型审计报告模式下外部媒体监督对审计师决策的影响，为推进审计报告改革提供了证据。     

环保信用评价制度会影响审计收费吗?

本文以环保信用评价制度的实施作为一项准自然实验,利用2006—2021年沪深A股上市公司样本数据,构建三重差分模型,考察了环保信用评价制度对审计收费的影响。结果发现：环保信用评价制度的实施显著降低了审计费用,且企业获得的环保信用评价等级越高,被收取的审计费用越低。影响机制分析表明,环保信用评价制度通过信息风险机制和经营风险机制降低了审计收费,即环保信用评价制度通过提高公司的环境信息透明度、缓解盈余波动抑制了公司的信息风险和经营风险,进而使审计师收取了更低的审计费用。进一步研究还发现,环保信用评价与审计收费之间的负向关系在非国有企业、法治环境薄弱以及信任环境较差地区的企业中更加明显。本研究丰富了环保信用评价制度经济后果的相关研究,拓展了审计收费影响因素的研究文献,对政府部门进一步推行环保信用评价制度、合理引导企业持续改善环境行为、助力审计师提供高质量审计服务等均具有启示意义。