滥用国际税收协定的防范对策

滥用税收协定作为跨国逃避税的一种较新方法,在多方面造成的不良影响已经引起了大家的普遍关注。文章通过详细分析滥用税收协定的产生与危害,及现在各国所采取的主要防范措施,再结合我国目前实际情况对防范滥用税收协定做了一定思考。     

防范国际税收协定滥用之我见

滥用国际税收协定是通过国际间的交易来避税的一种方式,这种行为给世界经济造成的各种不良的影响,不言而喻,当然也包括美国、中国和欧洲经济。所以,随着中国、美国已经欧盟等一些的国家越来越深的认识到通过滥用国际税收协定来避税的行为对本国税基的侵害时,各个国家也开始理解了遏制国际税收协定滥用的行为变得越来越重要。本文通过介绍国际税收协定的滥用以及分心滥用税收协定的原因、方式,提出防范税收协定的滥用的意见建议。     

国际税收协定与FDI相关牲研究综述

目前学术界对国际税收协定能否促进一国的外商直接投资（FDI）流入存在较大的争议,多数早期的实证研究并没有找到支持该观点的证据。不过近年来有不少文献用新方法得出结论,认为国际税收协定对FDI确实存在正向激励效应。文章将主要循着理论分析及实证研究的思路,分别从三个方面对现有的相关文献作综述性回顾及总结。     

国际税收协定与FDI相关性研究综述

目前学术界对国际税收协定能否促进一国的外商直接投资(FDI)流入存在较大的争议,多数早期的实证研究并没有找到支持该观点的证据.不过近年来有不少文献用新方法得出结论,认为国际税收协定对FDI确实存在正向激励效应.文章将主要循着理论分析及实证研究的思路,分别从三个方面对现有的相关文献作综述性回顾及总结.     

浅析国际税收协定中的利益限制条款

当前,基于各国国情所导致的税收政策与税收优惠方面的差异,着重分析了美国和卢森堡税收协定下利益限制条款的运行机制主要包括主观测试和客观测试两个方面,并对利益限制条款在中国的适用进行了评析。     

从“瑞士公开账户信息”看国际多边税收协定发展及影响

2014年5月6日瑞士加入了《税务事项信息自动交换宣言》,这使得多边税收协定再一次成为国际税收监管中的焦点。由于税收管辖权重叠带来的矛盾越来越需要多方共同协调来进行解决,而在打击跨国公司逃税避税方面,多边税收协定优点又显而易见。本文通过对多边税收协定出现的原因和特点进行了探讨,并通过研究OECD的《多边税收征管互助公约》的作用机制探讨了多边税收协定的发展趋势,并对中国"走出去"的企业如何适应多边税收协定的趋势提出了建议。     

试析俄罗斯的税收协定

俄罗斯的税收协定有其独特之处,但是最初俄罗斯的税收体系并不是这样的——在苏联解体之后,随着市场经济的不断发展和完善,才逐渐形成了当前的税收体系。俄罗斯的税收协定与其发展历程有着十分紧密的联系,俄罗斯的税收协定有一定的历史根源,只有明确这一点,才能更好地明确当前税收协定的意义。文章阐述了俄罗斯税收协定的特点和发展。     

论国际税收体制与国际贸易体制的相互影响和作用

国际税收体制与国际贸易体制发展的历史相互分开,互相独立,但根本目标一致,那就是减少、消除对国际商务活动的阻碍,促进资本、商品及人员的自由流动。然而在实现这一目标的方法上两者是不同的,国际税收体制是通过分配税收管辖权、减少和消除双重征税来实现这一目标;国际贸易体制是通过减少和消除关税及非关税壁垒来实现这一目标。国际贸易协议不能忽视税收问题,税收对国际贸易能产生扭曲性影响。     

税收协定与国内税法的功能与作用比较

功能是由事物内在属性决定的,作用是事物与外部环境互动后而产生的效应。法的功能是由其自身属性所决定的,而法的作用是法的功能的外部化和现实化。税收协定属于国际条约,对缔约国具有一定的约束力;国内税法是一国国内的强行性规范,因而两者在功能方面的不同之处主要体现在强制功能方面,由于两者的外部环境不同,两者所外化出的作用是不同的。     

加强国际税收协调,服务“一带一路”战略

一路一带建设,是我国重要的发展战略,它的贯彻实施需要有相应的税收制度和政策。我国现行税制已基本适应开放型经济发展的要求,但由于沿线国家的税收法规及征管环境与中国有着较大的差异,企业走出去方面还存在不少问题。因此,要加强与沿线国家合作,建立并完善区域税收法治环境.,发挥税收协定的作用,加强涉外税收管理,优化涉外纳税服务,使之能更好地为一带一路战略服务。     

对我国国际税收情报交换问题的研究

在经济全球化快速发展的同时,人员、资本、技术等要素在国际间的流动也随之频繁,纳税人的涉税活动由一国向他国拓展。这虽然有利于促进国际经济的发展,但是由于各国税制不同、税收管辖权的重叠,使得国际重复征税和国际逃避税的问题日益显著。本文就是建立在这样的背景下,从国际税收情报交换的基本理论、我国税收情报交换的现状及存在的问题出发,结合我国实际,提出完善我国国际税收情报交换工作的建议。     

刍议国际投资协定中的税收仲裁机制——以中国的缔约实践为例

为减少与包括WTO协定和避免双重征税协定在内的其他涉税条约争端解决机制之间的冲突,特别是,避免原有的投资者与国家间投资仲裁机制对本国税收主权的过度限制,中国晚近缔结的国际投资协定引入了专门的税收仲裁机制。这一尝试值得期许。然而,该税收仲裁机制仍存在诸多的不足,这可能会削弱其应有的作用。对此,中国应参考有关国家的实践,作出相应的调整。     

浅议税收滞纳金存在问题与完善

税收滞纳金制度是我国税收征管体系的重要组成部分,保障我国税收实践的正常进行。学术界对税收滞纳金的法律性质一直存在不同的说法,本文首先对此进行介绍,并且指出了本文的观点,在此基础上,对我国现行税收滞纳金制度在加征比率、滞纳期间存在的问题进行了分析,最后针对提出的问题提出了政策建议,希望我国的税收滞纳金制度能够更合理完善。     

双边税收协定中的“典型三边情形”

双边税收协定是目前解决国际双重征税问题的主要方式,然而当征税问题涉及到三个国家税收管辖权的情形下,简单的双边税收协定便显得力不从心。许多国家在实践中已经面临到这样的三边情形,然而在国内还没有相关的中文资料。本文主要参考OECD的报告分析了“典型三边情形”中会产生的税收问题和可行的解决方式,并对各国解决方式进行了简单的评析。     

施工企业国际税收筹划

在政府"走出去"战略的指引下,越来越多的中国施工企业走出国门参与到各国建设领域的竞争。国际承包市场的竞争不仅是施工技术、施工标准、成本控制的竞争,也是财务管理特别是税收管理的竞争。如何进行税收筹划,减少施工企业国际税收风险,在激烈的海外市场竞争中求得生存和发展是摆在我国施工企业面前的一个重要课题。本文阐述了国际税收筹划的必要性,分析了施工企业国际税收筹划所面临的内、外部环境;为施工企业确立税收筹划战略以及各阶段的税收筹划工作提出自己的建议。     

施工企业国际税收筹划

在政府＂走出去＂战略的指引下,越来越多的中国施工企业走出国门参与到各国建设领域的竞争。国际承包市场的竞争不仅是施工技术、施工标准、成本控制的竞争,也是财务管理特别是税收管理的竞争。如何进行税收筹划,减少施工企业国际税收风险,在激烈的海外市场竞争中求得生存和发展是摆在我国施工企业面前的一个重要课题。本文阐述了国际税收筹划的必要性,分析了施工企业国际税收筹划所面临的内、外部环境;为施工企业确立税收筹划战略以及各阶段的税收筹划工作提出自己的建议。     

WTO知识产权协定中的禁止权利滥用原则探究——以利益平衡为视角

禁止权利滥用原则作为WTO知识产权协定(以下简称TRIPS协定)一项基本原则不仅包括禁止知识产权滥用的内容,还包括对禁止知识产权滥用的限制。本文以利益平衡为视角,结合协定签订的历史背景对TRIPS协定有关于权利滥用的具体规则进行分析,以期实现对禁止权利滥用原则全面、立体的认识。     

浅谈国际税收筹划的主要方法及建议

国际税收筹划是指跨国纳税人利用两个或两个以上国家的税收和国际税收协定的差别、特例等,规避或减轻其总纳税义务的行为。国际税收筹划的主体是跨国应纳税人,其税收筹划行为不仅跨越了税收环境,而且涉及到两个国家以上的税务机关。     

面对WT0与国际税收竞争对涉外税收优惠政策的思考

我国已经进入啪后过渡期，现行涉外税收优惠政策缺陷凸显，不利于我国进一步利用外资，也不利于保护内资企业的发展。从这方面考虑，应该大量减少涉外税收优惠政策。但改革涉外税收优惠政策应该有全球化视角，尤其要考虑周边国家和地区税收竞争对我国的影响。本综合考虑以上因素，提出了对涉外税收优惠政策的调整建议。