纳税人税收筹划与税务机关反避税 的冲突与平衡——基于231 份判决书的实证研究

经过对231 份判决书的实证分析可知纳税人税收筹划与税务机关反避税存在激烈冲突。 究其原因在于公私利益冲突的必然性、税收筹划与反避税方面的法制缺憾、税务机关反避税权力 的侵益性与纳税人税收筹划救济机制的匮乏性。通过借鉴域外经验可知,我国纳税人税收筹划与 税务机关反避税的平衡之道在于限制税务机关的反避税权力并保障纳税人的税收筹划权益,坚持 税收法定、实质课税、纳税人权利保护的原则。具体而言,需完善税收筹划与反避税的法律体系, 明确纳税人合法税收筹划行为的边界,优化税务机关反避税的认定标准,完善纳税人税收筹划与 税务机关反避税的争端解决机制并加强对税务机关、司法机关处理反避税事项的监督,推动纳税 人税收筹划与税务机关反避税从冲突中走向平衡。     

国税总局要求加强房地产业等税收征管

国家税务总局于近日下发通知，要求各地税务机关加强股权交易、反避税、房地产业等领域的税收征管，进一步作好堵漏增收工作，确保完成今年税收收入增长预期目标。     

对优化纳税服务的思考

纳税服务是税务机关根据《税收征管法》及其《税收征管法实施细则》的规定,在纳税人依法履行纳税义务的过程中,按照纳税人自觉、及时、完整地办理各项纳税手续的合法合理期望,为纳税人提供规范的、全面的、便捷的、经济的各项服务措施的总称。它是我国当前税收征管发展的新战略,是我国经济发展的必然趋势。尤其是新的《税收征管法》纳入了许多过去属于税收职业道德的行为,说明纳税服务已经从法律上成为税收征管工作的重要内容,成为了税务干部的法定职责。那么,如何优化纳税服务呢?     

论我国反避税立法的缺陷及其完善——兼论个人所得税改革

2009年1月出台的特别纳税调整实施办法对企业所得税法的反避税条款进行了解释和细化，增强了反避税的可操作性。但我国的反避税制度在其适用范围、法律层次、一般反避税规定、税务行政执行力、纳税人权利保护等方面仍存有一定的缺陷，可从改革个人所得税、提升反避税立法层次、完善一般反避税规定、提高税务行政执法质量、加大对纳税人的法律援助等方面优化我国的反避税立法。     

纳税人该向税务机关提供哪些信息

《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第六条第二款规定，纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。笔者在调查中发现，很多纳税人在工作中忽略了这项义务，没有及时向税务机关提供相关信息，结果造成不必要的损失或被税务机关处罚。     

浅谈文明服务诚信办事推动税收与经济快速发展

新《税收征管法》第一次将税收服务纳入税收征管行政行为的重要组成部分,并为纳税服务工作的确立提出了法律上的依据和要求.结合税收特点,充分发挥国税职能作用,搞好优质服务,这不仅可以融洽征纳关系,也是优化税收环境的需要.因此,优化税收服务成为当前基层税务机关和税务干部应认真做好的一项重要工作.     

当前税务行政诉讼中存在的难点及对策

在新税制运行处于磨合期,税收征管改革全面展开,人们的法制观念有所增强的形势下,税务行政诉讼作为管理相对人的一种公力救济手段和税务机关的一项工作内容,呈现出许多新情况、新问题。针对税务行政诉讼中存在的难点,并提出相应对策,对我们税务机关加大执法力度,提高依法行政水平具有重要的现实意义。 一、当前税务行政诉讼的难点 1.当前税收法律法规的规定比较笼统,形成了税务机关执法难、法院依法审理难。例如对纳税人的有关规定,《征管     

浅谈我国反外资企业避税问题

当前,日益严重的外资企业避税已对我国经济发展产生了重大影响,严重损害了我国税收权益,造成了巨额税款外流,削弱了我国税收调控的作用,因此,反避税工作已经成为当前我国税务机关的一项迫切任务。本文从外资企业在我国的避税现状出发,介绍了我国反避税的成绩和存在的问题,最后针对当前形势提出了建议。     

对加强税务依法行政问题的探讨

２００１年我们黑河市国税局就税务机关如何规范税收执法，提高依法行政水平进行了专项调查研究，通过调查发现，当前税务机关在依法行政方面取得了一定的成绩，但是也客观地存在着大量的问题，需要进行全面规范和综合治理。笔者在这次调查中进行了全过程参与，现就加强税收执法、提高依法行政水平谈几点看法。一、税务机关依法行政方面存在的问题（一）税收立法方面的问题我国目前的税收立法虽有长足进步，但在现行税法立法上还存在一些问题：一是法律级次低，效力不高。截止目前只有《中华人民共和国税收征管法》、《中华人民共和国外商投…     

新一轮税收征管改革的体系建设

我国实行新税制以来,各地税务机关对税收征管进行了渐进式的改革,目前已初步形成了适应社会主义市场经济发展要求的税收征管格局.然而,由于税收管理中一些深层次的矛盾和问题还未得到根本性的解决,税收征管体系尚未真正建立,健全,由此影响了国家税收职能的充分发挥,本文着重就今后一个暑期税收征管改革的体系建设作了探析.     

加强税务行政自由裁量权监管的几点思考

一、税务行政自由裁量权行使现行的《税务征管法》自2001年5月1日实施以来,对于加强税收征收管理,完善税务机关执法手段,保障国家税收收入,保护纳税人的合法权益,规范税收执法行为发挥了重要的作用,但同时也显露了其不足之处。比如《税收征管法》中有这样的条款:“纳税人未按规     

偷税涉嫌犯罪案件的移送标准浅议

根据《中华人民共和国税收征管法实施细则》第七十七条规定纳税人、扣缴义务人偷税涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移交司法机关追究刑事责任。但税务机关如何掌握涉嫌犯罪的移交标准呢?《税收征管法》中并没有规定，这个标准的把握是依据《刑法》的规     

完善税收征管体制的对策研究

为了适应社会主义市场经济体制改革的需要,近几年,税收征管体制不论是在法律层面上还是在征管制度上都进行了全面大胆、大刀阔斧的改革和创新,并随着经济制度和相关法律的不断改进和修订而不断完善。但是,由于我国市场经济尚处于初级阶段,特别是经济规模的不断增长和经济运行方式的不断创新,给税收征管制度提出了严峻的挑战。本文从我国现行税收征管体制的现状着手,分析当前我国税收体制存在的矛盾,提出完善税收征管体制的建议。     

中国受控外国公司税制豁免条款分析

受控外国公司税制是一国反避税法律体系中不可或缺的一环,我国在《中华人民共和国企业所得税》及其他法律法规中对此进行了较为详细的规定。由于关系到整个受控外国公司税制适用的法律效果,所以,其中的豁免条款尤其令人关注。因此,我们应该立足于现有的法律规定,分析豁免条例存在的合理性。然后,结合我国目前的环境分析其现实意义,以图对现有的豁免条款进行改进。     

税务机关申请法院强制执行可能承担的风险

《税收征管法》将强制执行的执行人分为两类：一是“自主执行”，即由税务机关对做出的具体行政行为，按法定的程序自行采取强制执行措施；二是“申请执行”，《税收征管法》第八十八条规定，“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，做出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行”，即由法院为执行人。     

纳税评估：存在问题与解决对策

纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为.当前,随着税收征管改革的深化,各级税务机关都将纳税评估工作作为一项日常性的重要工作来抓,强化了税源管理,规避了企业涉税风险和税务执法风险,提高了税收征管的质量和效率.但是正处于探索阶段的纳税评估工作,也存在着与稽查的关系不够明晰、纳税评估工作的法律地位和依据有待进一步明确、从事评估的税务人员素质有待进一步提高及评估所需涉税信息需要进一步拓宽等诸多问题.     

浅析中国税收征管模式的变迁

自改革开放以来，我国税收征管模式几经变革．力图最大限度地消减征纳双方的信息不对称和税务机关内部的信息不对称．历次的税收征管模式在实现这一目标时采取的措施各有利弊．本文从博弈论的角度分析了我国征管模式的变迁路径，并对现行征管模式进行了评析。     

国际避税及反避税对策探析

随着全球经济一体化进程的加快以及我国市场经济的发展,一些纳税人通过国际避税,导致我国税收流失。因此,研究目前国际避税手段及加强反避税,是目前我国税务机关亟待解决的问题。     

我国对外签署税收协定的发展情况及展望

法律是历史的产物，会随着时代的变迁而变更。国际税收协定也不例外。本文分析了中国签署税收协定的三个历史阶段的特征，并对中国未来税收协定的发展趋势进行了展望，提出了加强居民税收管辖权、完善反避税条款和加强国际间合作的建议。     

关于优化纳税服务的思考

为纳税人提供优质高效的服务已经成为当前世界各国税务机关的共识和潮流，在我国，纳税服务已成为税收征管新战略的首要环节和重要的基础性组成部分，各级税务机关在纳税服务方面进行了积极探索和尝试并取得一定成效，但总的来说我国纳税服务还处于比较低的水平和层次，难以满足当前税收形势发展的需要，如何进一步优化纳税服务是我们当前面临的一项紧迫课题。