释疑解惑

问：如何认定处理被审计单位银行账户方面的问题？答：目前被审计单位银行账户方面的问题较多，主要表现为未如实上报银行账户，乱设银行账户，出租、出借银行账户等。2001年7月，省政府办公厅《关于山东省清理整顿行政事业单位银行账户实施方案的通知》（鲁政办发[2001]67号），对搞好我省行政事业单位银行账户清理整顿工作做了部署，各地各部门正在积极落实。审计机关应通过实施审计监督，严肃纠正各类银行账户方面的问题，保证该项工作落到实处。一、对行政事业单位未按上述67号文如实上报银行账户问题，应依据该文有关规定界定，并依此…     

谁有权查你的存款?

实名制施行以来,银行如何保证不让外界人员及内部员工随意接触储户的账户、防止储户的资金受到侵犯,成为备受关注的问题。可以查询储户账户的机构如下:县级和县级以上的人民法院、人民检察院、公安机关、国家安全机关、田家监察机关、审计机关、税务机关和军队军以上保卫部门。 这些机构在查询前需出示的证件和文件有3项:单位介绍信、本人工作证或执行公务证、协助查询某人存款的通知书。通知书上要写清查询原因、某人存款的户名以及     

审计延伸调查"渴求"法律依据

在审计项目的实施过程中,常常需要到被审计单位的关联单位(企业)和有大宗或频繁经济往来的单位(企业)进行延伸调查,或要求相关个人配合审计人员取证,我们习惯称之为延伸调查。《审计法》第三十三条规定:“审计机关进行审计时,有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查,并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作,如实向审计机关反映情况,提供有关证明材料。”《审计法实施条例》第三十一条规定:“审计机关就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查时,有权查询被审计单位在金融机构的各项存款,并取得证明材料;有关金融机构应当予以协助,并提供证明材料”。从原则上讲,审计法及实施条例都对延伸调查提供了立法支持,但在具体的延伸调查过程中,审计人员常会面临延伸单位拒绝或拖延提供会计资料,以各种借口敷衍搪塞审计人员。更有甚者,延伸单位要求审计机关向其出具审计通知书方提供索要的资料,一些相关个人脱离被审计单位后要求其到现场配合审计更是难上加难。上述问题反映出部分单位或个人法律意识薄弱,对审计法律法规的认知不够,同时也暴露出在《审计法》等法律法规中对延伸调查的规范过于概括缺乏操作性,审计机关在延伸调查方面的实证经验不足,延伸操作流程的设计空白     

审计机关执法主体地位有待明确

前不久,某地审计机关在对被审计单位偷漏税金下达审计决定依法责令其上缴开处罚款,而被审计单位拒不执行,超过执行期限后,审计机关依照审计法规定申请法院强制执行,法院要求审计机关提供其依法处理的法律依据,而审计部门却不能提供足够的法律支持,因为在处理企业偷税行为时,审计机关所依据的《中华人民共和国税收征收管理法》,明确规定该法的执行主体是税务机关,而审计作为“各有关部门和单位”之一,只是“支持、协助税务机关依法执行公务”,而未规定审计机关可以对企业偷税行为进行依法处理。《中华人民共和国目计法》在审计机…     

咨询答疑二题

咨询答疑二题一、问：法律法规关于行政机关通过银行扣款和查询单位存款是如何规定的？审计机关有无银行扣款和查询单位存款的权利？答：《商业银行法》第三十条规定：“对单位存款，商业银行有权拒绝任何单位或者个人查询，但法律、行政法规另有规定的除外；有权拒绝任何...     

法律架构下经济责任审计应处理好的几个关系

修订后的《审计法》明确规定“审计机关按照国家有关规定,对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其它单位的主要负责人,在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况,进行审计监督”。经济责任已被纳入了审计监督范围,拓展了审计监督内容,使经济责任审计步入了法制化轨道。在经济责任审计法制化的基础上,基层国家审计机关应该及时定位,把握法律尺度,依法实施审计。但是,在法律架构下如何组织开展经济责任审计,是基层审计干部、尤其是主要领导面临的一道新课题。笔者认为,在经济…     

银行账户存款审计的重点

1.银行开户手续的完备性。主要审计有无未经批准擅自在银行开户的情况,开设基本账户超过规定或银行存款账户过多、过滥的应责成被审计单位限期取消。2.账户资金来源的合规性。主要审计银行账户资金来源是否符合国家有关规定,有无乱收费、乱集资、乱摊派的情况,有无将行政性收费不纳入预算管理、预算外收入不实行“收支两条线”管理,设置账外账等违规行为。3.账户资金支付的合法性。主要审计银行账户资金支付是否合理、合法,有无挤占挪用专项资金、出借银行账户、套取现金、转移资金、挪用公款的行为。4.账户资金结存的真实性。主要审计单位…     

如何确定申请强制执行审计决定的期限

相关链接 该案涉及到的是审计决定的强制执行问题,本文拟结合上述案例,对这一问题进行探讨.目前,由行政机关强制执行的情况很少,只有工商行政管理、税务、海关、物价、外汇管理等少数行政机关拥有部分行政强制执行权,绝大多数行政机关都没有行政强制执行权.审计决定是审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为,依法给予处理、处罚的行政法律文书,自送达被审计单位之日起生效,具有法律约束力,被审计单位必须执行.审计决定作为审计机关的一项具体行政行为,对其强制执行应当按照我国法律有关强制执行的规定来处理.     

咨询答疑二题

一、问：在实际工作中应如何运用“从账户入手审计”方法？答：１．审计组进入被审计单位，首先应要求被审计单位提交银行账户资料，包括银行存款日记账、银行对账单、支票及存根等资料，同时要求被审计单位列示银行账户数量、账号、开户地点和开户时间等。２．审计人员对...     

哪些单位有权要求银行协助扣款

《中华人民共和国商业银行法》规定:商业银行有权拒绝任何单位或个人查询、冻结、扣划客户存款,但法律另有规定的除外。那么,法律规定哪些单位有权要求银行协助扣款呢? 一、法院、检察院、公安机关。中国人民银行、最高人民法院、最高人民检察院、公安部《关于查询、冻结、扣划企业事业单位、机关、团体银行存款的通知》中规定,人民法院审理或执行案件,人民检察院、公安机关对查处的经济犯罪案件作出不起诉、撤销案件和结案处理的决定,在执行时,需要银行协助扣划企业事业单位、机关、团体的     

落实审计决定产生的误区

审计决定是审计机关依据审计意见书,所列被审计单位违反国家规定的财政收支,财务收支行为的事实,引证国家有关的法律、法规、规章等作出的审计处理.处罚决定,它具有很强的法律效力.审计决定一旦作出,任何被审计单位和审计机关以及有关责任人员必须认真执行,并落实好审计决定每一条内容,这是衡量审计结果的一个重要标志.但在审计决定落实过程中,往往出现一些不尽人意的地方,影响了审计监督依法性、客观性的发挥.由此在被审计单位和审计机关产生许多误区:     

被审计单位的权利

党的十五大提出依法治国,建设社会主义法治国家的方针,要求一切政府机关都必须依法行政。依法行政,要求审计人员在工作中必须尊重被审计单位权利,以减少审计风险,那么,被审计单位有哪些权利呢？一、审计人员与被审计单位有经济利益关系的;与被审计单位有其他利害关系,可能影响公正执行公务的,被审计单位有权申请审计人员回避。二、被审计单位有权要求审计人员对其在执行职务中知悉的商业秘密,负有保密的义务;有权要求审计机关通报或者公布审计结果,应当依法保守被审计单位的商业秘密;有权要求审计机关查询被审计单位在金融机构的存款时,负有…     

应重视审计工作中的时限问题

“时限”是指：完成某项工作的期限。审计工作中的时限有其特殊性,不但关系到审计工作的效率问题,而且还牵涉到审计机关和被审计单位之间的权利和义务关系等法律问题。如果审计工作中对有关时限把握不准,就容易造成具体行政行为的不合规或者不合法,一旦发生行政诉讼,势必处于被动局面。因此,为了防范审计风险,提高依法行政、依法审计的水平,必须重视审计工作的有关时限。一、审计工作中应注意的重要时限（一）审计机关应当在实施审计三日前,向被审计单位送达审计通知书。（二）审计组结束现场审计后,两个月内向审计机关提出审计报…     

建立完善执法责任制 促进提高审计工作质量

建立完善执法责任制促进提高审计工作质量山东省审计厅法规处党的十五大提出，一切政府机关都必须依法行政，切实保障公民权利，实行执法责任制和评议考核制。审计机关依法对法定范围内的单位项目实施审计监督，履行国家法律赋予的审计执法的重要职责，依法审计是政府机关...     

审计机关审计行政复议的规定

审计机关审计行政复议的规定（审法发〔１９９６〕３５８号１９９６年１２月１６日发布）第一条为了维护和监督审计机关依法行使审计职权，防止和纠正违法或者不当的审计具体行政行为，保护被审计单位的合法权益，根据《中华人民共和国审计法》及有关法律、法规，制定本规...     

浅议预算单位账户审计的难点及对策

加强对预算单位银行账户的审计,是今后审计工作中的重点和难点。预算单位的银行账户,是国家财政性资金的汇集和出入口,全面反映单位各项资金的收支状况。审计部门加强对预算单位银行账户的审计监督,是配合治理经济环境,整顿经济秩序,严肃财经纪律以及同各种腐败现象作斗争的重要举措,也是监督预算单位运用国家财政资金是否取得经济效益和社会效益的举措。     

对审计行政强制性措施的几点看法

审计机关审计行政强制性措施,是保障和监督审计机关依法履行审计职权,保护被审计单位及其工作人员合法权益,体现审计机关权威和震慑力的重要举措,构成了审计机关日常工作的一项重要内容,贯穿于审计行政监督工作的全过程。一、审计行政强制性措施的属性。(一)权威性。审计机关权限是宪法确定的。审计行政强制性措施遵循宪法和《审计法》规定的原则,将其内容具体化,与《审计法》一并构成中国审计法律规范体系,是中国审计法律规范的重要组成部分,具有法律权威,审计机关和审计人员以及被审计单位必须执行。(二)法定性。审计机关权限随着法律规定     

从账户入手审计方法在行政单位审计中的运用

近两年来,我们在对行政事业单位审计中,坚持从账户入手,开展审计,不仅掌握了行政单位的账面“家底”,而且摸清了行政单位各项收费、罚没款收缴情况,揭露了收费、罚没款收入存在的一些隐性违规违纪问题,促进了政府机关廉政建设。总结这两年账户审计方法在行政单位审计中的运用,主要有以下几种方法：一、填表自查自报。首先,我们在下达审计通知时,设计了“行政单位银行开户情况自查表”,内容包括：开设账户个数,开户银行名称,存入资金的来源,发生的时间及收支、结余金额等。要求被审计单位在规定的时间内进行自查,并强调把银行…     

您的“审计处罚”有效吗？

审计处罚是指审计机关依法对违反国家规定的财政收支、财务收支行为和违反《审计法》的行为采取的处罚措施。其目的是为了对那些违规行为进行惩戒,以维护国家法律、法规的尊严。其种类主要包括警告、通报批评;罚款;没收违法所得;依法采取的其他处罚措施。审计处罚是法律赋予审计机关的一项行政处罚权,为了保证您的审计处罚合法有效,在行使审计处罚权时,请注意以下几个问题:一、审计处罚必须有法定依据。《行政处罚法》规定,没有法定依据的行政处罚无效。《审计法》第45条规定“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为,审计机关、人民政府或…     

审计机关的处罚主体地位及法律适用

审计"共执法"过程中遇到的问题 多年来,审计机关在审计监督实践中,发现不少被审计单位存在的大量违反"其他财经法律法规"问题,在对这些问题进行处理处罚的过程中,审计机关的审计处罚主体地位的确定和法律适用始终是困扰审计人员实施审计执法的一个难题.如:审计机关适用<会计法>、<税收征管法>等法律对被审计单位违反财务收支行为进行处罚被认为是"越权"执法;审计机关适用<价格法>对擅自提价、违规加价等违法行为进行处罚,被审计单位以"<价格法>规定价格违法行为的执法主体是物价部门而不是审计部门"为由提出行政复议.