从后续审计的运用谈我国内部审计的发展

所谓后续审计是指审计者向被审计单位报送审计报告、陈述审计结果以及被审计者提出反馈意见等一系列工作完成之后,对被审计单位所进行的跟踪管理活动,旨在督促被审计单位执行审计意见,纠正和改进工作中的错误及弱点,提高审计工作效果.     

怎样通过后续审计实现内部审计目的

后续审计是审计过程中非常重要的环节,但在审计实践中存在被忽略或不重视的现象。一是内部审计机构没有完成后续审计程序,审计机构按照审计准则的要求对被审计单位实施审计,出具审计报告、提出审计意见、出具审计建议或审计决定后审计就告一段落,对被审计单位是否依据审计报告提出的问题进行纠正、调整等后续情况不再进行审计跟踪,     

通过后续审计实现内部审计目的

后续审计是审计过程中非常重要的环节，但在审计实践中存在被忽略或不重视的现象。一是内部审计机构没有完成后续审计程序，审计机构按照审计准则的要求对被审计单位实施审计，出具审计报告、提出审计意见、审计建议或审计决定，审计就告一段落。对被审计单位是否依据审计报告提出的问题进行纠正、调整等后续情况不再进行审计跟踪，省略了后续审计这一重要程序，造成一些单位审计后不改错、     

后续审计不容忽视

一、后续审计的概念和特点 1.概念.后续审计是指在审计报告(含审计意见书和审计决定)发出一定时间后,审计机构为检查被审计单位对审计报告所载明的审计问题是否已采取了纠正行动并取得预期的结果而实施的跟踪审计.     

建立健全审计回访制度 提高内部审计工作质量

正审计回访是审计后续工作。在审计项目结束一段时间后,审计人员需要对审计报告中提出的审计意见及建议的执行情况进行审计回访,检查被审计单位对审计报告中提出的建议是否采取了纠正措施,并对采取纠正措施的效果做出恰当的评价,报告给企业负责人,使管理者能够关注企业当前存在的问题和潜在的风险,以免延误时机或导致恶性循环,从而达到规范企业运行秩序、提高企业经济效益及管理水平的目的。     

后续查证的2个实例

在审计实施阶段,审计人员查出问题后,一般要与被审计单位有关人员交换意见,让被审计单位在审计工作底稿上签署意见.如果这时被审计单位提出不同意见,并出具其理由和依据,那么审计查证工作还不能就此结束,审计人员还需要对其意见、理由、依据的真实性和正确性进行进一步的查证与判断.此外,按一般的审计程序,审计报告需要征求被审计单位意见,这时被审计单位也有可能提出不同意见,审计部门也需要对这种不同意见进行查证与判断.这种在与被审计单位交换意见或征求意见后再实施的进一步查证,笔者称之为后续查证.     

浅谈审计回访

回访审计是内部审计部门在发出审计报告一定时间之后，为检查被审计单位对审计报告中提出的审计意见及建议的执行情况而实施的审计。对被审计单位定期进行审计回访并把它纳入内部审计程序是十分必要的。内部审计部门应充分认识到搞好回访审计工作对提高审计质量的重要作用，通过开展行之有效的回访审计来促进审计意见和建议的落实。     

清河县审计局抓好三个环节确保审计决定的落实

今年以来 ,清河县审计局为了加大审计执法力度 ,从抓好以下三个环节入手 ,确保审计决定的落实。一、作出审计决定之前 ,慎重考虑审计决定的可执行性。一是严格对审计报告进行复核 ,检查审计报告的事实是否清楚 ,证据是否确凿 ,审计程序是否合规 ,引用法规是否适当 ,审计处理、处罚是否恰当 ;二是研究被审计单位和有关部门对审计报告征求意见书的回复意见 ,实事求是地分析被审计单位对拟采取的审计处理、审计处罚有无承受能力。如果事前已预见被审计单位确实无能力执行审计处罚、处理的 ,便在审计决定中阐明审计查清的违纪违规事实、依照法律…     

注册会计师审计报告应注意的几个问题

注册会计师审计报告是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的、用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件，这里所称的被审计单位，是指负责编制和报送会计报表并接受注册会计师审计的企业和实行企业化管理的事业单位。注册会计师执行其它会计报表审计业务，编制和出其审计报告，除有特定要求者外．应当参照有关审计报告准则办理。     

明查“审计决定落实” 暗访“审计纪律执行”

近日，灵武市审计局采取“明查”与“暗访”两种形式，对被审计单位进行回访。 “明查”是对已审结单位进行审计同访。通过与被审计单位座谈．主要了解被审计单位对审计报告所提建议的意见和采纳效果及审计决定的落实情况。“暗访”是由局纪检组通过抽查向被审计单位了解审计人员在审计过程中执行审计纪律和廉洁自律情况。     

应重视建立健全审计回访制度

审计回访是对审计人员在被审计单位遵守职业道德和纪律情况的跟踪监督、检查,是对审计意见和决定执行情况的检查,因此,它是审计后续阶段的主要工作之一。但是,目前有的审计机关只重视在机关内对审计人员的职业道德和纪律的教育,而忽视了审计回访即对审计人员在被审计单位遵守职业道德和纪律情况的检查;对审计人员在审计工作中的循私舞弊,吃、拿、卡、要等违法违纪行为不甚了解,而得不到及时处理,严重损害了审计机关形象;只重视审计实施阶段审计报告和审计决定等质量,而忽视了回访工作即检查意见的采纳和决定的执行情况,有的审计机关审计决定…     

应规范审计告知程序

目前,审计机关履行审计处罚告知的程序是由审计组《审计报告》征求被审计单位意见的方式替代,即将审计组《审计报告》征求被审计单位意见同履行审计处罚告知程序。对照《中华人民共和国处罚法》的有关规定,《审计报告》征求被审计单位意见视同审计机关履行审计处罚告知程序,至少存在以下问题: 一、受文单位不同。审计报告是审计组对审计事项实施审计后,就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。《审计报告》的受文单位是审计机关。而审计处罚告知书的受文单位是被审计单位和有关责任人员。     

关于后续审计几个基本问题的探讨

后续审计作为现代内部审计的一个重要组成部分已逐步被西方发达资本主义国家经济管理部门所认识 ,后续审计对实现内部审计目的和保证内部审计质量具有重要作用。一、概念后续审计是指在审计报告发出后相隔一定的时间 ,内部审计人员为检查被审计者对审计报告所载明的审计问题是否已采取了适当纠正行动并取得预期的结果而实施的跟踪审计。后续审计既不同于后期审计 ,又不同于期后审计 ,它是内部审计师用以确认被审计单位管理人员针对审计报告的审计结果而采取的行动是否及时和有效的一个工作过程。它是先前审计的再监督。这种结果也包括由注册…     

“交换意见”当戎

按照审计法规定的审计程序,审计组在对审计事项实施审计后,向审计机关提交审计报告前,应当征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位应当自收到审计报告之日起10日内,将其书面意见送交审计组或者审计机关。目前,许多审计机关的做法是,审计组在向审计机关提出审计报告前,将（审计报告征求意见书）附审计报告送达或邮寄被审计单位,被审计单位在规定期限内提出书面意见,没有提出书面意见的视同无异议。但是,也有不少审计机关不是采取这种做法,而是由审计机关领导带领审计组亲临被审计单位“交换意见”。我认为,这种做法并不可取…     

谈企业内部后续审计工作

后续审计是指在审计报告发出后相隔一定的时间，内部审计人员为检查被审计单位对审计报告提出的审计问题及建议是否已采取了适当措施而采取的审计。是强化内部审计监督职能，服务于监督之中的有效途径。     

审计意见类型和审计质量分析——为何“非标”

一、审计意见类型:根据《中国注册会计师独立审计基本准则》,注册会计师应根据审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况,形成不同的审计意见,出具四种基本类型审计意见的审计报告,即无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和拒绝表示意见的审计报告。其中无保留意见审计报告,又分为标准无保留意见和带说明段的无保留意见。本文将不带说明段的无保留意见称为标准无保留意见,将带说明段的无保留意见及保留、否定和拒绝意见统称为非标准审计意见。而对于出具非标准审计意见类型的审计报告称为非标准审计报告。二、非标准审计意见报告的出台审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求,在实施了必要的审计程序后出具的书面文件。该文件作为注册会计师审计工作的最终成果,被用来对被审计单位年度报告发表审计意见,具有法定证明效率。由于制度性原因,大多数情况下,我国注册会计师实质上是由被审计单位自己聘任来对自己的年度财务报告发表鉴证意见的,他们从一开始就在相当程度上失去了作为鉴证性中介机构至关重要的独立性。所以,目前我们所能够看到的大多数审计报告,都是双方讨价还价的结果——一方面,被审计单位即上市公司对报告能够接受,以达到其保配、保牌等目的...     

新思路 新成效

２００１年以来，玉林市玉州区审计局从实际出发，大胆创新，试行审计报告征求意见新办法，由以往的送审计报告到被审计单位征求意见，代之为邀请被审计单位领导及财务人员到审计机关，审计机关及审计组有关人员与其面对面座谈，征求被审计单位对审计报告的意见。此举克服了以前征求审计报告意见时间长、沟通不畅的缺点，深受被审计单位的欢迎，也得到了政府领导的肯定。上图卢运惠局长（左一）征求被审计单位领导及财务人员对审计报告的意见和建议。下图审计人员深入和仔细地开展审计查证工作。新思路 新成效$玉州区审计局@钟永新     

报表审计中会计政策及其变更的审计

一、对被审计单位应执行会计制度类型的审计 即将施行的中国注册会计师审计准则第1501、1502号准则，对审计报告最重要的内容一审计意见中有这样表述：“ABC公司财务报表已按照企业会计准则和《&;#215;&;#215;会计制度》的规定编制”。因此，确定被审计单位（以下简称）财务报表应该按照哪一种会计制度编制。即单位应执行哪一种会计制度，     

浅析审计结果文件的形式

审计机关的审计结果文件包括审计报告、审计意见书和审计决定。审计报告是审计组就被审计单位财政财务收支及有关经济活动的真实、合法、有效性对审计机关的书面报告；审计意见书是对被审计单位管理中存在的薄弱环节及非重要的违反财经法规问题所提的意见；审计决定是对被审计单位违反财经法规重要问题的处理决定且要求被审计单位必须执行的文件。这些文件是对被审计单位情况和审计工作结果的综合反映，除被审计单位需遵照执行外，也是其他管理机构了解被审计单位情况的重要资料。作为审计业内人员，对现行的审计结果文件是习以为常，但从审…     

谈谈审计工作底稿

<正> 审计工作底稿是审计人员在实施审计过程中所形成的审计工作记录和收集的有关文件、证据等资料的汇集,是编制审计报告的基础资料.审计工作底稿的形成过程,也是审计工作的实施过程,同时它还包括从接受审计工作开始到审计工作结束的全过程.编制审计工作底稿是完成审计任务的重要条件,也是衡量审计人员业务素质和业务水平的标准.因此,编制审计工作底稿对于保证审计人员执行审计任务,明确审计人员责任,提高审计报告质量均具有重要意义.本人认为,审计工作底稿的作用有四:其一,审计工作底稿是形成审计结论和审计意见的直接依据.在审计人员编制的审计报告中,所记载的对被审计单位的经济活动所作的审计结论和审计意见依据的是审计证据.而审计人员所取得的证据资料又都是审计工作底稿所提供的.因此,审计工作底稿就成为编制审计报告形成审计结论和发表审计意见的直接依据.此外,如果审计人员为被审计单位的财务案件作证或为审计报告的正确性作证时,工作底稿则具有旁证和解释作用.其二,审计工作底稿是评价、考核审计人员工作业绩的重要依据.审计工作底稿是审计人员进行审计工作情况的真实记录.审计单位通过对审计工作底稿的复核,可以对审计人员在是否正确