小规模纳税人核算增值税实例

小规模纳税人核算增值税实例黄直端小规模纳税企业增值税核算方法：一、购入货物或接受劳务所支付的增值税额，应直接计入该货物或接受劳务的成本，其会计处理方法按照现行有关会计制度办理。例：某企业为小规模纳税人，购入钢材５吨，增值税专用发票注明钢材价款５０００...     

增值税两类纳税人的税负比较与选择

参照国际惯例，我国依生产经营规模和核算水平的不同将增值税纳税人分为小规模纳税人与一般纳税人。一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务的，增值税税率为17％，国家考虑到部分行业、产品的实际情况，对纳税人销售或进口的部分货物，按13％的低税率计征增值税。对于小规模纳税人，国家考虑到纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按上述17％或13％税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税额，实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。商业企业小规模纳税人造用4％的征收率，商业企业以外的其他小规模纳税人的征收率为6％，其进项税额不得抵扣，直接计入有关货物成本。增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人的税收筹划提供了可能，企业也可以通过税收筹划采选择税负较轻的增值税纳税人身分。     

对增值税法纳税主体问题的思考

我国增值税法将增值税纳税主体划分为一般纳税人和小规模纳税人。但是存在着划分标准和税收规定不合理、对小规模纳税人征收率偏高、起征点偏低的问题，建议进一步完善划分两类纳税人的标准，降低小规模纳税人的征收率和起征点，放宽对小规模纳税人使用增值税专用发票的限制。     

增值税一般纳税人与小规模纳税人获利之比较

增值税一般纳税人与小规模纳税人获利之比较孙丽华我国增值税法规定，增值税的纳税义务人（简称纳税人）分为一般纳税人和小规模纳税人两类，分别适用１７％和６％的税率。单从税率来看，小规模纳税人比一般纳税人低了不少，所以有的人认为，小规模纳税人会少交相当数额的...     

增值税纳税人的身份认定与小企业纳税筹划

我国税法规定，企业交纳增值税分为一般纳税人和小规模纳税人，分别适用不同的税率和计税方法。对于多数小企业而言，由于达不到增值税一般纳税人的标准而只能以小规模纳税人交纳增值税。这会加重企业的负担，不利于小企业的成长壮大。因此，广大小企业如何适应纳税差异，达到合理纳税，值得小企业经营者认真思考。一小规模纳税人和一般纳税人的认定标准与计税方法区别增值税一般纳税人和小规模纳税人的标准主要有两个：一是销售额，即以纳税人一年的销售额是否达到规定的限额为标准；二是会计核算，即以纳税人的会计核算健全程度为标准。此…     

有关增值税税制的两点异议

一、现行规定对小规模纳税人有失公平由于小规模纳税人在销货时不开具增值税专用发票，买货方无法低扣，使得向小规模纳税人购货的一般纳税人，因为不能抵扣进项税而大大加重了负担，从而会尽量回避与小规模纳税人的交易。为避免这一问题，国家税务总局规定，经县级以上税务机关批准，小规模纳税人销售货物在规定的期限内由税务所代开专用发票。但其中存在的问题是，由于小规模纳税人是按６％的征收率交纳增值税，所以税务代开发票上也注明购货方只能按６％计算进项税额，这与向一般纳税人购货专用发票上注明的可以抵扣１７％（或者１３％，…     

小规模纳税人和一般纳税人一样计算销售额

小规模纳税人和一般纳税人一样计算销售额侯孝华《中国乡镇企业会计》１９９４年第４期刊载巫绪祥的《实施增值税的会计核算》一文关于小规模纳税人计算的销售额不对，应该改正。根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人销售货物或者应纳税劳务的征收率为６％，而和一般...     

带息与不带息商业汇票账务处理与纳税影响分析

【摘要】本文采用会计处理比较方法，运用实例分析带息票据和不带息票据对购销企业当期损益和纳税的影响，进而推导购销双方的理性行为选择。分析表明：不论销售方是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，一般都愿意选择带息票据结算；属于一般纳税人的采购方愿意选择不带息票据结算，属于小规模纳税人的采购方则愿意选择带息票据结算。     

增值税一般纳税人与小规模纳税人的税负比较

按有关税收条例等资料来讲，一般纳税人的基本税率17％再抵扣进项税后的税收负担与小规模纳税人的6％是一致的①。同时，把增值税纳税人中一些经营规模较小，会计核算不健全的纳税人列为小规模纳税人，其目的是有利于规范化增值税的推行，有利于加强征管，其次也是促使小规模纳税人尽快健全有关财务会计制度②，尽早形成规模效应，列入一般纳税人行列。但事实上小规模纳税人不仅在税负上与一般纳税人是有差距的（以下举例说明），而且在正常的业务交往中，特别是在与一般纳税人的业务交往中又受影响。例：一般纳税人甲和小规模纳税人乙分别…     

增值税纳税人身份的纳税筹划误区及更正

增值税条例对一般纳税人和小规模纳税人规定的差别,为如何选择小规模纳税人与一般纳税人身份提供了空间。传统的增值税纳税人身份的纳税筹划由于仅仅考虑增值税税负因素,因此存在着误区,需综合考虑加以更正。     

固定资产进项税抵扣会计处理与改进

正一、固定资产增值税抵扣政策解读(一)抵扣主体增值税的纳税义务人有一般纳税人和小规模纳税人之分。一般纳税人是按照当期销项税额减去当期进项税额来计算当期应纳税额的,而小规模纳税人是按3%的征收率计算当期应纳增值税额的,显然"进项税额"是针对一般纳税人的特有概念,因此只有一般纳税人取得固定资产其进项税额在符合国家有关规定的前提下才可以抵扣,即固定资产增值税的抵扣主体是一般纳税人。小规模纳税人取得固定资产其进项税则不允许抵扣。(二)抵扣时间税法对固定资产进项税抵扣的时间界限是"2009年1月1日"。这一规定明确了二点:一是经济业务发生的时间是在2009年1月1日以后;二是以开出增值税扣税凭证的日期为准。     

小规模纳税人出口货物免税管理办法解读及新规操作

《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）》（国税发[2007]123号，以下简称新《办法》），已自2008年1月1日起执行。新《办法》在以往若干政策规定的基础上，从小规模纳税人出口免税资格认定、免税申报、免税核销、视同内销及补税处理五方面进行了规范，为税收管理人员加强征管、指导小规模纳税人业务操作提供了可靠的政策依据。     

浅析增值税对小规模纳税人的影响

浅析增值税对小规模纳税人的影响张永忠，孙永安，于馥新新实施的《中华人民共和国培值税暂行条例》及其实施细则，将纳税人按其经营规模及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送...     

乡镇企业应怎样申报纳税人

乡镇企业应怎样申报纳税人根据《中华人民共和国增值税条例》的规定从今年元月一日起，对生产环节和批发零售商业全面实行增值税，且把增值税的纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税的一般纳税人是指年销售额工业企业在１００万元，商业企业为１８０万元的企业和...     

增值税纳税人身份的纳税筹划误区及更正

增值税务例对一般纳税人和小规模纳税人规定的差别,为如何选择小规模纳税人与一般纳税人身份提供了空间.传统的增值税纳税人身份的纳税筹划由于仅仅考虑增值税税负因素,因此存在着误区,需综合考虑加以更正.     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问《:中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定,年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人,按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。其他个人怎么界定?我单位现要建一处天然气加气站,专门开展针对出租汽车的天然气加气业务,预计年销售收入达500多万元,我们可否申请小规模纳税人,按3%纳税?     

国家税务总局、财政部对技术创新税收问题的规定

在增值税方面规定 ,一般纳税人销售自行开发生产的计算机软件产品 ,可按法定 17%的税率征收后 ,对实际税负超过 6 %的部分实行即征即退。属生产企业的小规模纳税人 ,生产销售计算机软件按 6 %的征收率缴纳增值税 ;属商业企业的小规模纳税人 ,销售计算机软件按4 %的征收率计算缴纳增值税 ,并可由税务机关分别按不同的征收率代开增值税专用发票。在营业税方面规定 ,对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询 ,技术服务取得的收入 ,免征营业税。在企业所得税方面规定 ,对社会力量 ,包括企业单位、事业单位、社会团体、个人…     

运用货物价格比率实现税后现金流量最大化

增值税转型和小规模纳税人征收率的降低,为促进经济增长创造了有利的税制条件。企业应把握机遇,制定合理的商品价位和营销策略,促进商品销售,应对金融危机的冲击,加快企业发展。依据新增值税条例,通过测算一般纳税人和小规模纳税人的销售货物价格比率,并从税后现金流量最大化的视角,将其应用于纳税人对货物价格的策划,能够为纳税人理性判断、选择货物购销价格,科学预测商品价格的市场变化趋势,提升销量。     

增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《财政部、国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字[1995]92号）。对增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税,其进项税额不予抵扣或退税。为规范增值税小规模纳税人（以下简称“小规模纳税人”）出口货物免税管理,制定本办法。     

事业单位应交增值税会计处理浅析

一、事业单位增值税纳税人的认定增值税纳税人根据其经营规模及会计核算是否健全,划分为一般纳税人和小规模纳税人。根据《增值税一般纳税人申请认定办法》(国税发[1994]59号)的规定:一般纳税人是指年应征增值