税和税收是两个根本不同的概念

我认为税和税收是两个根本不同的概念,应当严格区分开来。但是,长时期来,在我国经济学界、财政学界,一直把税和税收混同于一个概念。即税就是税收,税收也就是税。因而,在很多报告、文章和专著中,在表述“税”的一般概念时,都混用“税收”一词来代替“税”。如:《国家税收》一书中:“税收是国家为了实现其职能,按照法律预先规定的标准,强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种形式。”(《国家税收》中国财政经济出版社,1979年版,第1页)     

村委会的收入所得怎样征税？

每期《税收与社会》我都细心阅读,特别“老税”这个栏目很好,为基层同志解疑排难,很受欢迎。我主管农村地方工商税收的征收工作,在征税过程中,对村委会的有些收入是否征收所得税不够明确,烦劳“老税”同志给予指点。我的问题是：     

我和四月有个约会

4月是春天最美的时候，声势浩大的税收宣传总在这个时候拉开帷幕。我的“税龄”与“税收宣传月”经历的岁月一样长，我的生命中注定和四月有个约会。     

滨海县化解村级债务坚持“五个到位”

目前,有极少数地方为了达到完成收入任务的目的,相互之间“拉税”,挤挖县级税收。有的甚至向外省“跑税”,并美其名曰为“引税”。目前,该现象颇有蔓延之势,必须引起高度重视。“引税”实质上是变相“列收列支”或“空转”,没有实现真正意义上的“税收”,是为了完成一个虚似意义上的收入循环。“引税”,首先是严重损坏了税法的严肃性和税法征管秩序,为变相偷逃国家税款和贪污腐败打开了方便之门。既造成国家税收大量流失,又增加了税收成本;其次是容易产生买卖税收等腐败行为。既为一些部门滋生贪污腐败提供土壤,也由于“引税”带来的假政绩…     

税收宣传月主题所反映的时代发展

<正>花开时节，第32个全国税收宣传月如期而至。今年税收宣传月的主题是“税惠千万家，共建现代化”，看到这个主题，我不由感慨万分：从第一个税收宣传月的“税收与发展”宣传主题到今年的“税惠千万家，共建现代化”宣传主题，这种变化不仅代表着社会的进步和税务工作的发展，也凝聚着税务人的辛勤努力。     

关于税收实践若干问题的思考

有人讲城市税收打得是“正规战”,而农村税收打得是“游击战”,这说法未必很准确,但也说明了一些问题。在广大的农村,税收管理确实存在着许多多不正规或难以正规的方面。所谓游击作风,就是机动性多、随意性多、伸缩性多,工作上不讲究或很少讲究政策、程序和规则。换句话讲,就是你不要管我怎么办,我能把税收回来就算。比如不办税务登记、不履行纳税申报、滞纳金加收随意、买税引税、不严格执行纳税期限、保全措施使用不规范等等。     

税徽闪闪

我是一枚普通的税徽,虽然并不奢华,却拥有耀眼的光芒。我嵌在肩章上,被主人如珍宝般爱惜。这次市国税局开展税收宣传文艺展,我的主人小芬很用心地画了一幅“花中四君子”的水墨画。我凝望着画中的“春梅傲雪,深谷幽兰,金菊烂漫,竹韵悠扬”,想起了很多税务干部,想起了很多和税收有关的故事……     

信息管税实践中的问题及对策思考

深化税收征管改革,提高征管质效,促进纳税遵从,是税收征管改革的目标.但是,由于征纳双方信息不对称矛盾日益突出,对税收征管改革提出了新的要求和挑战.“信息管税”是有效解决这一问题、提高征管质效的重要手段.本文结合信息管税工作实践,探索有效提升“信息管税”策略和方法,对深化税收征管改革,提高征管质效,具有理论和现实意义.     

“三税”见证税收征管的历程

在我国,伴随经济社会的发展．在不同的历史时期,在税收征管工作实践中形成了三个不同的概念,即协助护税、信息管税和综合治税,这“三税”有着内在必然的联系,又有着本质的区别。同时,这“三税”也见证了税收历史的变迁。     

荆楚大地劲吹“税宣春风”

<正>“乡土作家”话税收税宣月里传书香“从2008年‘乡土作家’看税收到今年话税收，时隔15年，我们重聚于此，想必大家对于税收的体验也更有感触！……”这是国家税务总局钟祥市税务局党委委员、副局长刘全中对钟祥“乡土作家”参加税宣活动的一番感慨致词。     

乡镇"买税"、"卖税"现象当警惕

近年来，许多乡镇为了完成税收任务，在税收征管方面给予广大纳税户较多优惠政策，促进了乡镇财政的收入。但是，有个别乡镇也附带出一些不正确的税收行为，这就是纳税过程中的“买税”、“卖税”现象。     

试论税收审计与税务稽查的关系

“税收审计”和“税务稽查”是两个截然不同的概念，它们有各自的含义和应用范围。在我国现有的税收征管体制和审计体制下，“税收审计”和“税条稽查”既有区别又有联系。     

契税与耕地占用税并入农业四税管理不科学

随着市场经济的不断推进,住房消费逐渐成为社会消费的一大热点,与之相随的房地产业也成为近年来的主导产业和新的经济增长点。它的发展与兴旺,为契税和耕地占用税的发展提供了巨大的空间。但是把契税与耕地占用税并入农业四税管理存在许多不科学之处。一、契税、耕地占用税并入农业四税管理的弊病契税、耕地占用税长期以来同农业税、农业特产税称之为“农业四税”,一直由财政部门负责征收管理。分税制以后,“农业四税”有的省虽已由地税部门负责管理,但由于长期形成的征管习惯,一些地税部门仍沿用过去的办法,把“农业四税”进行单独征管,这样带来诸多不便。1.税收执法依据与征管工作难度不相适应。《税收征收管理法》第二条、第九十条明确规定“农业四税”不适用《税收征收管理法》,由国务院另行规定。这样带来的问题是,同是税收执法但依据不同,同一个税务部门对不同税种采取的征管措施也不同。如对契税、耕地占用税在执行强制执行措施与税收保全措施中找不到法律的依据。契税、耕地占用税本来就不是与农业有直接相关的税种,硬将其纳入“农业四税”管理,显失公平、科学。2.不断发展壮大的税源与征管措施不相适应。随着我国城镇住房分配制度的改革,住宅实行彻底的商品化。我国现有的人...     

“公序”视角下不动产司法拍卖“包税条款”效力探析北大核心CSSCI

包税条款缘起于不动产司法拍卖,是对拍卖后不动产交易所形成税负之承担的契约安排。确认包税条款效力是化解不动产司法拍卖税负争议的关键性前提。单凭“税收法定”暨“形式法治”原则,探讨包税行为效力,难免受制于解释者对“履行纳税义务”这一多义词组的解读,结果只能是因人而异,造成同案不同判。既然强制性规定、税收法定等组成的前提条件不敷运用,我们必须诉诸实质课税原则、比例原则及其代表的税收公序,通过增设大前提,结合更多经济事实作为小前提,以便更加深入、全面、实质地分析包税行为的正义性,方能最终确定包税条款的效力。     

“编外税官”老杨

20多年前的一位税收代征员在我心中至今难以忘怀。近日,得知他年初已不幸病逝,愈加勾起我对他的深深怀念。他曾是一个不着税装、憨厚童趣、诚实善良、对工作十分敬业的“编外税官”,因身份“特殊”、容貌“特殊”,却遭受了比“铁饭碗”收税人更多的工作艰辛和侮辱。长达12年的税收助征生涯,他似乎从未言过苦衷和要求,默默地离开人世时,听说追悼词上一字未提他收过税……     

对新时期信息管税的思考

近年来,全省地税系统围绕总局“以信息管税促进税收征管水平提升”的指导思想,信息化硬件设施和软件平台日益强大,信息管税技术正以前所未有的速度向前推进,有力地促进了税收征管质效的提升。省局存“十二五”工作夫见划中突出“信息管税、制度管人”的上作重点,     

税延型养老保险的效应研究

税收改革历经从“延退”到“延税”的观点碰撞,正逐渐达成“应迫切改变单纯依靠政府退休金养老”的共识。税收优惠激励政策的缺位成为制约我国补充养老保险发展的瓶颈之一。税延型养老保险是我国养老金制度改革的当务之急,其正是通过税收优惠,引导个人投资养老储蓄,弥补社会基本养老保险的不足,对于完善多支柱的养老保障体系具有现实意义。     

税收征管总体架构的国际比较与借鉴--兼议公共财政下中国税收征管总体架构的基本走向

在分税制条件下,税收征管总体架构的选择主要是中央和地方之间“分税分征”与“分税不分征”以及同一系统内部“按行政区划”与“按经济区域”设置分支机构两大类型之间的博弈。从国家政权的结构形式进行国际比较分析看,“分税分征”且“按经济区域”设置分支机构是联邦制国家税收征管总体架构的最优选择;“分税不分征”并“按经济区域”设置分支机构则是单一制国家的最优选择。     

加强“信息管税”工作的几点思考

最近，国家税务总局在重庆召开了征管科技工作会议，提出了“确立信息管税思路，树立税收风险管理理念，健全税源管理体系，加快信息化建设，提升队伍素质，提高征管质效，逐步实现税收征管现代化”的征管科技工作思路。国家税务总局副局长宋兰在讲话中详细阐述了把握信息管税工作思路的5个要点，即信息管税是全面提高税收征管水平的必由之路，     

数字税征收权,一场全球经济主导权的再分配

2020年,随着新冠疫情在世界的蔓延,一场国际“数字税”征收潮也拉开帷幕,除了欧盟外,一些亚太、非洲、南美洲国家也竞相出台“数字税”征收法案,或将引发一场数字经济时代背景下对全球经济话语权与主动权的重新分配. 什么是“数字税” 数字税,又称“数字服务税”,是围绕数字经济产生的一类税收.数字税最早被提出是为了缓解互联网跨国公司对非注册地国家的税基侵蚀和利润转移问题(BEPS,Base Erosion and Profit Shifting),即跨国公司为了最大限度降低全球总体税负,利用各国税制差异和监管漏洞,通过企业职能拆分、资产内部转移定价等方式逃避纳税义务,从而造成区域税收分配不均矛盾.