费用概念之法学分析

费用是会计学核心要素之一,但现有定义并未揭示其本质属性。文章以企业法人本质为基础,分析费用产生的依据、经济利益流向与确认标准,最后提出了新的费用定义。费用是主体为实现其目的而履行法定或约定责任中已完成或将完成的消耗。     

会计负债概念之法学完善

负债是会计学的核心要素之一,但其现有的定义并未反映其本质属性。由于经济学发展对会计学研究的深度影响,对会计学负债概念的研究应当更多地参考法学规范。会计学的负债概念既包括具有优先权的税费之债和工薪之债,也包括民法的合同之债和侵权之债。在深入剖析不同的债务义务的消灭过程中所产生的不同的经济利益的变动之后,得到负债是反映经济利益的现时义务的结论。     

销售收入实现和确认的经济学剖析

一、销售收入的意义、形态及层次 目前我国会计理论界和实务界对于收入的界定基本上遵循《企业会计准则──收入》（以下简称“收入准则”）的规定，将其定义为：企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中形成的经济利益的总流入。 从经济学角度来看，销售收入的获得过程是商品价值形成、增值和实现过程的统一。实现过程是指企业投入货币资金购买原材料，通过生产过程将其转变为产品，并在生产过程结束后，企业为其产品寻找市场和用户，进行营销，发送产品完成销售并取得债权，直到最终收到货款的经济活动的全过程。只有当销售收入实现过程到达终点（即已全部收回货款）时，才是真正的销售收入的实现。目前会计惯例，将处于应收账款形 态上的销售收人视为已实现的销售收人，从经济学角度来讲，这种形态的销售收人并未真正实现。 由于销售收人的获得是一个过程，因此，销售收人在获得过程中可以分为以下三种形态： 呕．处于产品形态的销售收人。它是指产品尚未发出，市场交换行为没有发生之前的销售收人。依据产品所处的生产阶段不同，又可以进一步将其划分为在产品形态的销售收人和产品形态的销售收人。 ２．处于债权形态的销售收人。它是指市场交换行为已发生，并已获得了索取货...     

浅谈费用、成本及支出的关系

我国目前对费用、成本、支出等概念的认识和运用,颇为混乱,在《成本会计》教科书中对费用的分类也存在着不恰当的地方。以下谈一点笔者粗浅的看法,以供参考。费用是我国《企业会计准则》规定的六大会计要素之一,被定义为“企业在生产经营过程中发生的一切耗费”。这里的费用本应与准则中收入的径口相一致,即狭义的费用。联系现行行业会计制度,费用要素的内容包括生产费用、营业成本、营业税金、期间费用和所得税五个项目,不包括投资损失和营业外支出。但是其中的生产费用与其他几个项目具有不同的性质,生产费用并非直接抵减当期的收入,而是形成了产成品。因此,准则中所指的费用不符合收入与费用相配比的原则。国际会计准则委员会对费用要素的定义是:费用是指会计期间内经济利益的减少,其表现形式为资产减少或负债增加而引起的所有者权益减少,但不包括向所有者进行分配等经济活动引起的所有者权益减少。国际会计准则委员会对费用要素的界定与收入要素是相一致的,即为广义的费用,其符合收入与费用相配比的原则。我国将来在修订《企业会计准则》、重构会计要素时应将费用要素重新定义。不管是广义的定义还是狭义的定义都必须与收入要素的口径一致。如果收入要素使用狭义的定义（如《企业会计...     

会计理论的数学根基

会计学作为一门提供经济管理信息系统科学,正随着科学及经济的发展不断丰富和发展,科学定量分析引入教学方法,有助于赋予会计学中经济范畴和概念的精确定义。     

构建社会主义和谐社会与利益分配

妥善协调好各方面的利益关系是构建社会主义和谐社会的基础,只有利益关系和谐了,其他各方面的关系包括社会关系才能和谐.当前,社会收入差距拉大是利益关系不协调的突出表现,主要原因在于收入分配体制和分配政策.必须把协调好社会利益关系作为构建社会主义和谐社会的首要任务.在实行多种分配方式和收入分配市场化的条件下,通过政府再分配手段调节社会收入状况是实现利益和谐的主要途径.     

利益相关者理论在会计教学实践中的应用研究

新会计准则的实施为会计学专业教育带来了更多新的要求,而不断引入新的教学理念,从教学思维和教学改革中探索有效的强化学生职业综合素养和能力就显得尤为迫切。本文将从利益相关者理论的探讨中,从会计师、会计学生与会计教师三类会计利益相关者视角,从能力和教学方法的差异性上来解决实际教学中的问题,促进学生在会计职业生涯规划中更好地适应会计职业的能力需求。     

以国企为切入点破解收入分配问题分析

关于收入分配的问题是社会关注的焦点之一,从兼顾经济与社会利益的角度出发,以国企作为切入点可以有效破解收入分配问题。在国企的具体收入分配过程中,要以企业所得税为基准,明确税前与税后各利益相关方参与收入分配的理论依据与具体要求,科学合理地划分国有企业的成本与收入。通过各种措施与制度的配合,一方面在初次分配领域实现基本公平;另一方面也使政府增加财税来源,使其能够在再分配领域有所作为,从而在兼顾公平与效率的前提下较好地解决有关收入分配的问题。     

从利益相关者角度分析财务信息披露外部性

本文从利益相关者角度对财务信息披露的外部性进行分析，将财务信息披露的外部性定义为：由于财务信息披露主体对财务信息的不当披露所导致的组织外部利益相关者获得的经济利益偏离其原本应得的经济利益的差异。在此基础上，对财务信息披露的外部性按其产生原因、影响性质和大小进行了分类。     

论市场经济的道德

利益满足人稀缺需要的属性和人体由自利基因构成、操纵,决定了人是追求自己利益的利益人;市场经济界定、保障了利益人拥有、支配自己利益权利的行为准则,他们通过自愿市场生产、交换分配收入,获得利润,通过利人达到利己;这种行为准则与人们自由交往、习惯的道德行为规范在本质上的一致,说明市场经济是道德经济     

现行税收制度下建筑施工企业会计核算办法探讨

目前建筑施工企业采用的完工百分比法确认工程收入和结转工程成本,存在大量的预估成本,与税务部门规定的标准存在较大差异,导致企业所得税申报存在过多调整事项,不利于企业真实反映经营成果。文章对高速公路工程完工百分比核算办法进行探讨,实现税务认同与会计结算的基本统一,消除会计核算与税务征管稽核中的矛盾。     

浅析财务会计与税务会计的差异

随着我国会计准则和税收制度改革的深入进行，财务会计与税务会计的差异越来越突出。本文深入分析了两者在收入确认等方面存在的差异，以期能够更好地帮助会计人员了解并掌握两者差异及其对企业的影响。     

论战略管理会计理论框架

20世纪80年代以来，企业的经营理念由传统的管理上升到战略管理，作为企业决策支持系统的管理会计必然要适应这种变革。战略管理会计正是这种变革的产物之一。本文从战略管理会计的发展及定义入手，对其特征、内容和研究方法作了简要介绍与分析，将其与传统的管理会计相比较而得出的优势体现出来，使我们能够自觉而熟练地将其具体运用于企业的经营管理之中，为实现企业价值最大化这个最终目标服务。     

财务会计对象和要素理论述评

财务会计对象理论是财务会计基本理论的重要组成部分,财务会计的对象决定了财务会计的具体内容。财务会计要素是会计对象的具体化,是会计报表内容的主要分类。会计对象理论是前苏联、中国等社会主义国家的会计学者在马克思的资本循环与周转理论基础上发展起来的。会计要素理论是美国、英国等资本主义国家的会计学者和会计职业团体基于资本主义的经济制度所取得的研究成果。FASB、IASC、ASB对会计要素的规定,是为工业经济时代企业的会计目标服务的,反映了受托责任观和决策有用观对会计信息的要求。     

基于不同保护目的的最优关税分析

从不同的保护目的出发,可将最优关税区分为最佳福利关税和最大收入关税。假定一个国家自身生产一种产品,同时进口另外一种产品,且两种产品的质量不同,分析最佳福利关税和最大收入关税问题,结果发现：第一,如果本国的产品质量较低而进口的产品质量较高,那么,无论企业之间是进行Bertrand竞争还是Cournot竞争,假如国外企业的效率较高（低）,那么最大收入关税大（小）于最佳福利关税;此外,Cournot竞争条件下的最佳福利关税和最大收入关税分别高于Bertrand竞争条件下的最佳福利关税和最大收入关税。第二,如果本国的产品质量较高而进口的产品质量较低,那么当本国企业的效率较低（高）时,最大收入关税高（低）于最佳福利关税。     

乡镇企业实施会计委派制的制度缺陷

缘于基层政府政企不分 ,乡镇企业产权不明 ,把会计委派制作为重要的制度变革应用于乡镇企业 ,既缺乏理论依据 ,也难以达到预期目标。整顿乡镇企业的会计工作秩序在于在乡镇企业实行“有限度”的会计委派制 :地方政府委派财务负责人行使财务管理监督权 ,乡镇企业会计人员仍对企业法人直接负责。     

我国《小企业会计准则》与《中小主体国际财务报告准则》差异的原因分析

在我国会计准则已经与国际财务报告准则全面趋同的背景下,我国新发布的《小企业会计准则》却与《中小主体国际财务报告准则》存在很大的差异。造成差异的原因有三方面:第一,准则面向的国家和地区差异。第二,准则制定机构秉持的不同理念。IASB更关注全球中小企业会计信息的可比性,更多地考虑发达国家和地区的情况,坚持不远离IFRS。我国准则制定机构则更注重切实有助于提高我国小企业会计信息质量,只是考虑中国大陆具体国情,对《企业会计准则》大幅简化。第三,准则制定机构获取现实依据的充分性存在差异。IASB面对复杂差异巨大的现实,无力也无意开展全方位大幅度的主动调研,因而采取了传统的被动征求意见和少量企业测试的方法,获取的简化依据有限。我国准则制定机构只是面对我国的小企业,展开征求意见和主动调研,积极总结我国2004年《小企业会计制度》实施的经验,借助学者的研究成果,比较全面深入地了解了我国小企业会计工作的相关情况,从而为我国《小企业会计准则》的制定获取了较为充分的现实依据。     

制造范式转型、集成经济与“国际代工模式”升级

近年来企业之间越来越多的相互协作和价值链的分解与组合在动机上是相同的：都是为了尽可能地对市场“切片”来获得集成经济。集成经济具有双重来源：在生产规模和技术水平不变的情况下,企业拆分同一个价值环节,或者通过合资或独资重新布局分支机构,通过更充分地利用不同边际生产力的要素而获得收益;或者寻求更多的可交易对象,通过全球外包、OEM等非股权投资方式,获得由“市场密度”的增加产生的好处。本文构造了关于集成经济的分析框架,解释了在经济全球化条件下“外包”、“生产模块化”、“微缩化”、“企业间网络”等新的生产组织方式被广泛接受的原因,解释了出现企业组织扁平化现象的原因,以及这种背景下国际产业转移的微观机理,提出了通过“培育稀缺生产要素”和“深化全球价值链嵌入”等推动“国际代工增长模式”升级的不同途径。     

企业会计风险及其防范措施的探讨

当前，企业会计环境的不确定性因素增多，会计风险迅速加大，如何防范会计风险成为会计界极为关注的问题之一。本文拟在对会计风险的涵义进行深入剖析的基础上。对我国企业会计风险的防范措施作一探讨。     

计量工具在横向兼并反垄断审查中的应用——以美国Staple—Office Depot合并案为例

计量经济学的产生与发展使经济学由定性分析走向定量分析,在反垄断执法中企业是否滥用市场支配地位、经营者集中审查等内容都离不开计量工具的支持。反垄断部门在对企业横向兼并进行审查控制时包括了定义相关市场的定义、评估兼并的价格效应和预测兼并可能带来的效率改进,其中所进行的每一步都会运用到计量经济学。文章对计量工具在反垄断审查中的应用进行归纳总结,取其一点以案例法强调计量工具的应用。以美国Staples—Office Depot合并案为例,介绍计量方法在横向兼并审查控制中的具体运用,总结得出中国反垄断执法需要在数据收集、人才培养、案例研究等方面继续加强。