解读审计复核规范全面提升审计质量

审计复核规范经历了从无到有，从初步建立到趋于完善的发展过程。1988年9月以前，审计机关未曾有一部权威性的审计复核规范，审计复核无从谈起；1988年9月，审计署发布了《关于复核审计报告和受理申诉事项的试行办法》，这是审计机关有关审计复核的第一部内部规章；1996至2000年审计署陆续发布了《审计机关关于审计复核工作的规定轶《审计署审计复核工作规则》和《审计机关审计复核准则》等审计复核规范（本文对上述复核规范统称为“旧复核规范”），标志着审计复核工作开始进入制度化建设阶段；接着，审计署经过多年的探索和研究，在总结审计实践经验的基础上，于2004年初发布了《审计机关审计项目质量控制办法》（审计署6号令），使审计复核工作趋于完善。     

严格复核不断提高审计质量和水平

审计复核工作是规范审计行为，提高审计质量，防范审计风险，确保审计机关依法行政的重要措施。多年来，我北京石景山区审计局一直十分重视审计复核工作，特别是《国家审计基本准则》颁布实施后，认真贯彻落实《国家审计基本准则》，进一步改进审计复核工作，提高了审计工作质量和水平。 一、明确分工，形成复核工作网络 审计复核是审计机关的内部质量控制体系，需要各个方面的相互配合，共同努力，才能充分高效地友挥其作用。我局综台科设人专司其职，同时注重发挥各个层次审计复核作用，明确审计复核各个环节的责任。即：审计组长对编制的…     

关于改进和完善审计复核工作的两点建议

一、审计复核的关口必须前移根据现行《审计机关审计复核准则》的规定,审计机关审计复核机构或专职复核人员对审计小组审计报告的审计复核工作,是在征求被审计单位意见后进行的,这在审计实践中存在一些弊端,由于复核时间滞后,以及审计人员的素质参差不齐,由此而导致审计小组报告征求意见稿可能产生许多问题:一是可能存在遗漏一些重要审计事项;二是有些审计事项可能需要进一步查证;三是有些审计事项可能存在定性处理不准和使用法律法规错误。在这种情况下,经过复核,如果发现审计小组报告征求意见稿有上述问题,若将错就错据此出具审计意见,作…     

基于法治视角的审计复核工作缺陷及其改进

审计复核工作是一项综合性、政策性、专业性极强的工作,是保证审计质量的重要环节。审计复核制度的构建及完善,是整个审计质量控制体系中极为重要的组成部分。2008年7月审计署发布了《2008至2012年审计工作发展规划》,将改进审计复核工作首次纳入审计法治化建设框架。既体现了对审计复核工作的充分重视和肯定,也是对审计复核人员的极大激励和鞭策。对照     

如何理顺三级复核形成的四种关系

三级复核制度,是指审计机关的整体复核工作,按照层层把关、层层负责的原则,划分为审计项目组长、专门复核机构或专职复核人员、主管领导或审计机关负责人三个复核级次,明晰工作职能,明确工作责任,防范审计风险,提高审计质量的一种复核制度。根据三级复核制度的概念,形成了至少有以下四个方面的关系:审计组长与审计人员的关系,审计复核人     

在实践中探索审计复核工作路子

莱西市审计局认真总结几年来的审计工作，针对存在的问题，及时作出决定：建立健全内部监控约束机制，实行审计复核制度，进一步加强审计工作规范化建设，促进审计执法水平和审计工作质量的同步提高。——成立审计法制工作领导小组，由一名局领导任组长，综合科、办公室4名同志     

关于审计复核若干问题的探讨

审计署２０００年２号令颁布实施了《审计机关审计复核准则》,这对于进一步推动审计复核工作的开展,强化审计机关内部质量控制,保证审计工作质量,防范审计风险,减少审计行政复议、审计行政诉讼无疑有着十分重要的作用。结合贯彻执行《审计机关审计复核准则》,对照有关法律、法规的规定,并联系审计工作实际,我们认为在审计复核工作中,有六个方面的问题需加以认真研究和深入探讨： 一、关于审计复核切入点。 《审计机关审计复核准则》第四条规定：“审计组所在部门向审计机关主管领导提交审计意见书、审计决定书,审计建议书、移送处…     

浅谈审计复核的方法和重点

审计复核是指审计机关内部的复核机构或者专职复核人员,依法对审计意见书、审计决定书、审计建议书、移送处理书代拟稿以及所附审计报告等材料进行审核,并提出复核意见的行为。 虽然审计复核在审计执法工作中,起着防范风险,提高审计质量的特殊作用,但由于它属于审计机关内部的自我监督机制,因此有关专家学者在这方面     

审计复核风险成因与对策

审计复核风险是审计机关复核人员在复核审计结论性文件(包括审计意见书、审计决定书、审计建议书和移送处理书)和所附审计报告等材料之后,没有发现潜在的审计检查风险以及审计结论与被审事项实际情况不一致情况的可能性。由于审计复核是审计项目质量把关的最后关口,因此,审计复核关口一但没有守住,就会使审计风险凸现出来,使审计项目质量受到严重影响,审计机关就会直接面临行政复议和行政诉讼的可能。所以,审计机关应该像重视防范审计风险一样,同样重视对审计复核风险的防范。1.审计复核人员对审计准则理解领会不深。2000年以来,审计署分别…     

搞好审计复核工作的几点认识

2000年，审计署2号令颁布了五个准则，其中包括《审计机关审计复核准则》。随着这一准则的颁布，要求各级审计机关设立法制复核机构，并负责本级全部审计项目的复核工作。针对这一新的要求，我厅出台了《黑龙江省审计厅审计复核工作规则》，规定了审计组、业务处、法制机构三级复核，及主管厅长、审计业务会议两级审定制度。现就从法制机构复核人员角度，谈如何做好法制机构复核工作的几点经验：     

谈如何改进审计复核保证审计质量

审计复核是保证审计质量，减少审计工作失误的有效途径。通过复核可以对审计组是否按规定的审计程序开展工作，是否按审计方案要求的工作内容等进行检查，以保证审计任务的完成；可以促使审计人员严格遵守审计准则，提高自己的工作质量。同时通过复核人员的复核工作，可以发现工作中的不足，要求审计人员及时进行补正。这样就促进了审计质量的提高；可以对审计机关的工作是否遵守了审计准则、收集的审计证据是否充分适当、认定的审计事实是否清楚、各项审计结论的正确与否等进行复核，确保审计机关所做结论是建立在有审计证据的事实基础上，以及所作的审计结论的客观公正。这就可以避免因审计工作差错或结论错误而对审计机关产生的不利影响，从而达到防范和降低审计风险的目的。     

现场审计复核与现场审计质量控制

现场审计复核是指审计组组长或由审计组组长委托的有资格的审计人员，在审计现场依据各项审计准则和《审计机关审计项目质量控制暂行办法》（以下简称《办法》），对审计组内所有审计人员形成的审计工作底稿、采集的审计证据以及在现场审计后期对审计组形成的审计报告征求意见稿进行复核，同时对审计日记进行检查并发表复核意见，也就是通常所说的“三级复核”中一级复核的全部。可以说，现场审计复核是审计复核的“头道关”，在加强审计质量控制，防范审计风险，提高审计效率，降低审计成本中发挥着至关重要的作用。     

加强审计复核中的协调与沟通

审计复核制度是审计机关实行内部审计质量控制的一项重要机制，在规范审计行为，促进依法审计。保证审计质量，防范审计风险等方面起着不可忽视的作用。由于审计复核的对象是审计人员通过辛勤劳动面形成的审计成果。是通过对审计项目的书面复查来发现问题、找出错漏。因此在审计复核过程中难免会遇到问题和矛盾。如果没有领导支持，没有审计人员的积极配合，不注意处理好复核人员和审计人员的关系，审计复核工作将会寸步难行，复核人员也会成为矛盾的焦点。因此，重视协调好审计复核与审计实践的关系，是提高审计复核工作质量的关键。     

分析性复核方法的综合运用及其实例

审计署5号令中《审计机关分析性复核准则》称，分析性复核是指审计人员对被审计单位有关财务收支、经济指标进行研究分析，并对异常变动和异常项目予以重点关注的审计方法。常用的分析性复核方法有比较分析、比率分析、趋势分析和结构分析。《准则》中要求审计人员应当依据专业判断来确定运用分析性复核的方式、范围和程度。在审     

搞好审计复核应注意把握“五个结合”

《国家审计基本准则》及《审计机关审计复核准则》已经对审计复核的机构、范围和内容作了明确规定,但具体到每个审计机关或每个复核人员的实际情况和其     

坚持三级复核制做到复核工作“五结合”

审计复核,是指现行准则规定的三级复核制度,即审计组复核,审计组所在部门复核,审计机关内部的复核机构或者专职复核人员的复核,这些规定在审计工作底稿准则、审计报告编制准则和审计复核准则中孝分别给予明确界定和说明。然而,在现实准则中都分别给予明确界定和说明。然而,在现实执行中还存在一些不可回避的矛盾和亟待解决的问题。 第一,主审对审计工作底稿的复核。主审复核是第一级复核,是整个复核工作的基础,重点复核审计工作底稿的编制与整理。但从目前执行准则的实的复核制执行的不够理想,一级复核制的责任尚未     

三级复核应各尽其责

质量是审计工作的生命线。为保证审计项目质量，各级审计机关根据审计准则的要求建立了三级复核制度，即审计组组长、审计组所在部门负责人和专职复核机构或复核人员三级复核。力图通过层层把关，使审计项目做到事实清楚、证据充分、定性处理处罚恰当、审计程序合规。但三级复核并不是简单的重复，审计过程和阶段性决定了三级复核的重点和各级复核应负的责任不同。     

浅谈审计工作的“三级复核制”

审计复核顾名思义,就是审计组、审计组所在部门以及审计机关复核机构或者专职复核人员,分别在审计的不同阶段、各行其职的“三级复核”。实际上是审计机关对审计质量的一种内部监督形式,它是一种内部控制机制,是审计机关内部所采取的一项规避审计风险的自律行为。下面就怎样做好审计复核工作,严把审计质量关,从各个环节上化解审计风险,谈一下自己的看法。     

建立健全审计复核制度不断提高审计执法水平

审计复核是审计机关实行审计质量内部控制的一项重要机制,是提高审计质量,防范审计风险,确保审计机关依法审计的重要措施。自审计署1996年12月11日印发《审计机关关于审计复核工作的规定》(审法发[1996]337号)以来,各级审计机关逐步建立起了审     

明水县审计局实行立体复核制度

为进一步提高审计工作质量，明水县审计局在总结审理工作的基础上，针对以往审计复核中暴露出来的问题，实行立体复核制度。一是针对较大审计项目和审计过程中发生的重点问题，审计复核人员在审计组现场审计期间进行复核，掌握第一手材料。二是审计组组长和审计组所在部门代拟审计报告后，由复核机构对审计程序、法规运用事项、审计日记完成情况等，先进行初步复核并提出意见。