关于税收代位权诉讼的思考

根据《税收征收管理法》第50条的规定,税务机关对欠缴税款的纳税人可以依照《合同法》第73条的规定行使代位权。这表明,税务机关行使代位权的方式是通过诉讼进行。税收代位权诉讼本质上属于民事诉讼范畴,适用《民事诉讼法》、《合同法》等民事法律及相关司法解释的规定。因此,正确理解与运用《税收征收管理法》及相关民事法律规范的规定,对税务机关有效行使税收代位权影响重大。     

论税收筹划对税收征管的影响

随着税收筹划的普及，纳税人的涉税行为将更具理性，逃避税行为将更加隐蔽，纳税人的自我保护意识也将进一步增强。同时，因税收筹划方案佥性的认定而引起的征纳矛盾也将不断产生和加剧。因此，各级税务机关要重视税收筹划对税收征管的影响，加强税收筹划的法制建设，加大基本功训练，调整管理对策，完善现行税制，堵塞税法规范的漏洞，有效防范税收流失的发生。     

税收专管员和税收管理员异同辨析

随着社会主义市场经济的发展,原有的税收专管员制度已越来越不适合生产力和经济基础的要求,甚至阻碍生产力和经济基础的发展.为此,必须用先进的税收管理员制度代替落后的税收专管员制度.可以说,全国各级税务机关推行税收管理员制度是社会、政治、经济、文化和税收事业发展规律的要求.     

风险规避度、工作激励与税收征管双方共赢机理分析

税收征管实践中,因双方信息不对称和利益诉求不一致,税收执法人员往往违背税务机关意愿,衍生逆向选择和道德风险问题。通过构建一个税务机关与执法人员之间委托代理博弈的模型指出,引入有效的奖惩制度以调整税收执法人员的风险规避度,进而提高其工作努力程度,可规避这一问题。特别是,它能促进理性的税收执法人意识到,符合税务机关意愿的行为才是个人私利最大化行为,唯有实现公共利益才能实现私人利益。     

税收法制建设与依法治税

目前我国税法建设中存在的主要问题有，一是立法体制不完备，税法立法层次较低，效力不高；二是税收的法律保障还不尽完备。针对税收法制建设中存在的这些问题，应采取以下对策：第一，完善税收立法体制，提高税法的立法档次；第二，构建适应社会主义市场经济经济发展要求的税法体系，进一步完善税制；第三，切实保障税务机关的执法权力；第四，努力提高全民纳税意识；第五，建立健全的税收征管监控网络，为依法治税创造条件。     

论税收代位权的先使

本文全面论述了税收代位权先例的有关问题，在许多方面提出了自己的观点和主张，特别是在税收代位权的行使方式、税务机关在税收代位权诉讼中权利（权力）的限制等方面，提出了自己的见解。     

对税收服务本质与内涵的思考

建设服务型税务机关是构建现代化行政管理体制的客观要求。要正确认识税收服务的本质与内涵，正确理解税收服务与经济发展的辩证关系。     

税收与经济协调增长初探

经济增长及幅度决定税收增长及幅度，税收增长及幅度反映经济增长及幅度。由于各种因素的影响，税收增长及幅度常常与经济增长及幅度不一致，甚至相背离。但是它总是以经济增长为轴线上下波动，并且从长期看，其上下波动的幅度应相互抵消。在我国，税收与经济的增长关系在1994年税制前后具有明显的不同，税改后，税收与经济更加协调。但总体形势仍不容乐观，就目前而言，我们应从完善税制、取消税收计划、加大税收宣传和对违章行为的打击力度等方面努力，以促使税收与经济更为协调地增长。     

对我国国税、地税税收利益争夺的认识

1994年的分税制改革以后，我国基本已经形成了一套完整的税制体系。由于分税制改革的不彻底，一方面，造成了各级政府事权和财权不统一，另一方面，造成了分税制改革后地方税权和中央税权的划分并不是足够清晰。国、地税税收执法权划分不清，权限交叉现象普遍存在。在税收执法权划分不清的情况下，国税、地税同时对同一征税对象征税的现象时有发生，并对同一税收利益进行争夺。税收执法权划分的不彻底，不但给税务机关在行使税收执法权造成了困难，也给纳税人履行纳税义务增添了负担和成本。本文针对目前我国税收利益争夺的情况进行了思考和讨论。     

税收执法风险防范措施探析

近年来,随着税收执法风险不断地升温,对风险防范措施的探索在税务系统就成为热点.而对税收执法风险的防范应是一个系统工程.税务机关及其工作人员在思想上对执法的风险高度重视是前提,税务工作人员良好的工作态度和习惯是风险防范的根基,税收立法与税务机关内部管理制度的健全是风险防范的保障,有效监督与教育是风险防范的长效剂,税务机关...     

对税收执法中主观随意性问题的思考

近年来，各级税务机关加大了税收执法监督力度，在一定程度上遏制了税收执法中主观随意性行为的发生．促进了依法治税水平的提高。但是，综观当前各地税收执法情况．仍然存在着不尽人意的地方。从披露的几年来全国税务系统立案查处的违法乱纪案件情况来看，税收执法一线单位和直接负责征收、管理、稽查的执法税务人员，因为随意滥用税收执法权的违法乱纪犯罪案件占了相当大的比例，且发案率呈逐年上升的趋势。这不仅直接损害了税法的严肃性，而且影响了税务机关的     

加入WTO与我国税收应对方略

“入世”使我国税收征管难度进一步加大，对税收政策透明度和税收执法规范性提出了更高要求。加入WTO后，我国税收征管要正确处理WTO一般原则与我国国家利益、WTO动态与静态、原则与例外的三大关系，认真做好税制调整工作，强化依法治税，转变税务机关职能，加速征管现代化建设。     

论税收的时效性

时效性是税收强制性在时间上的体现，是税法赋予的一种规定性，是国家财政收支及时稳定的重要保证，是依法治税的必然要求，是衡量税务机关征管水平的基本依据。不论是税收法治的严肃性，还是国家各项事业急需财政资金的现实，都迫切需求提高税收的时效性。及时有效地组织好财政收入。     

完成税收任务与依法治税

税收计划任务是税务主管部门自上而下下达年度收入指标，确保税收入达到一定规模的一种带有行政指令性的管理办法，是否完成税收计划任务作为衡量各级税务机关征管工作质量标准之一，在税收实践中存在一定问题。尽管依法治税与完成税收任务存在一定的矛盾性，但要正确处理两者的关系，坚持在依法治税前提下完成税收任务。     

从信息不对称理论看税收流失治理

税收征管过程中信息不对称导致税收流失，通过对纳税人违规博弈模型的分析，可知税务机关可以通过设计激励约束机制来有效促使纳税人依法纳税、征税人依法征税从而减少税收流失。     

我国税收信息化建设问题研究

税收信息化建设必须与经济全球化大趋势相适应；必须与建立科学的税收征管体系相结合；必须坚持完善服务功能，突出和强化管理功能；必须由税务机关的部门行为上升为国家行为；必须与加强人才培训，提高人员素质相结合。     

税收连带责任人及其责任

法定的税收连带责任人包括税法直接规定的连带责任人,以及依据民商法规定形成的税收连带责任人;约定的税收连带责任人就是指纳税担保中的保证人,抵押人、质押人不具有身份上的连带关系,纳税人与第三方的民事责任约定也不构成税收连带责任的依据;连带责任人的责任范围,限于税款、滞纳金及其实现费用,连带责任人不承担纳税人、扣缴义务人违法而被课以的行政处罚责任。     

论我国税收自由裁量权控制制度的完善

税收自由裁量权是税务机关最为重要的执法权力之一，其行使的结果会直接影响到纳税人的利益。由于税务行政的专业性和技术性很强，税收制度又处于不断的变化中，国家赋予了税务机关较为广泛的自由裁量权。从我国当前的税收执法来看，税务机关行使自由裁量权存在的主要问题是滥用自由裁量权，不能合理、公正和公平地运用自由裁量权，扰乱了税收征管秩序，损害了税法的权威。因此，应从建立规定裁量基准的内部行政规则、完善税务行政复议制度、健全税收自由裁量权的司法审查制度等方面加强对税收自由裁量权的制度控制。     

税收执法风险的成因及其防范

从法律制度、社会环境和执法人员等因素形成税收执法风险的视角出发,在借鉴严格执法监督、突出科技作用和完善纳税服务等国外防范税收执法风险的基础上,提出了防范税收执法风险的主要措施,包括加快税收立法工作、修订现行税法条款、科学规范税收文件等加强防范税收执法风险的法制建设,理顺税务机关与地方政府的关系、加强与相关政府部门的协调配合、构建和谐的税收征收与纳税关系等优化防范税收执法风险的社会环境,以及树立服务与风险防范意识、加强执法人员的培训教育、提升执法人员的廉政能力等完善防范税收执法风险的人员素质。     

论税收服务及其法律救济

税收服务是由税务机关向税务行政相对人提供的一种法定服务,其行为的性质是税务机关对于相对人所实施的一种具体的行政行为.纳税人享有税收服务的权利有实体性权利和程序性权利.税收服务行为作为税务机关的一项法定职责,在税务机关不能履行或者不能恰当地履行服务的义务时,纳税人有权寻求法律救济.