论新一轮税制改革的制度创新

税制改革十年,国民经济的持续、快速、稳定增长,税制改革的成功实施和税收政策的调整,税收征管的不断加强,依法治税使税收收入实现了历史性的跨越.1994年税制改革存在历史的局限性,改革重点基本不涉及纳税人之间的利益调整,没有实现税收制度的创新.新一轮税制改革的时机已成熟,核心是减税.增值税改革应创造条件扩大征收范围,转生产型增值税为消费型增值税;适当扩大消费税征收范围和征税品目.要求取消农业特产税,逐步降低农业税率.个人所得税将分类课征制改为综合与分类相结合的课征制,增加一些专项扣除或特殊扣除,以增强税法扣除的适应性.建立统一的法人所得税,开征物业税.     

论新一轮税制改革的制度创新

税制改革十年，国民经济的持续、快速、稳定增长，税制改革的成功实施和税收政策的调整，税收征管的不断加强，依法治税使税收收入实现了历史性的跨越。1994年税制改革存在历史的局限性，改革重点基本不涉及纳税人之间的利益调整，没有实现税收制度的创新。新一轮税制改革的时机已成熟，核心是减税。增值税改革应创造条件扩大征收范围，转生产型增值税为消费型增值税；适当扩大消费税征收范围和征税品目。要求取消农业特产税，逐步降低农业税率。个人所得税将分类课征制改为综合与分类相结合的课征制，增加一些专项扣除或特殊扣除，以增强税法扣除的适应性。建立统一的法人所得税，开征物业税。     

个人所得税税制模式辨析与选择路径

个人所得税模式的选择是个人所得税制度建设一个最基本的问题.个人所得税模式大致可以分为分类所得税、综合所得税与分类综合所得税三种基本模式,三种模式各有优缺点,互为补充.我国现行个人所得税税制模式存在固有缺陷,分类所得税和综合所得税均不符合我国目前的现实与改革方向.综合考虑我国国情,我国宜采取分类与综合相结合的个人所得税税制模式.因此,我国个税基本模式的调整:一是要由实行分类课税的模式向实行分类综合相结合的模式转化;二是逐步扩大个人所得税的征税范围;三是针对不同所得项目适用不同的税率;四是进一步完善和规范个人所得税的税前费用扣除标准.     

个人所得税制模式的选择

一国在开征个人所得税之前,首先需要对个人所得税制模式做出选择,并在这个税制模式下,确定纳税人、征税范围、税率、征收管理等税制要素.本文首先对个人所得税的三种税制模式做以简要概述,随后分别就经济发展水平和税收政策目标对个人所得税制模式的决定作用进行分析,最后针对现阶段实行综合与分类相结合的个人所得税制模式是中国的现实选择进行论证.     

新一轮个人所得税改革的目标使命、现实问题与路径选择

2018年个税改革以来,我国个人所得税制度取得了较为长足的进步,实现了分类所得税制度向混合所得税制度的转变。但从现实来看,个人所得税制度在税制设计公平性、税收征管现代化及助推国家治理现代化方面尚存在一定的问题。为此,新一轮个人所得税改革要进一步提高个税制度的公平性,推进个税征管现代化,助推个税改革与国家治理现代化的良性互动。     

混合税制模式下个人所得税征管问题研究

在剖析当前分类税制下个人所得税征收困境的基础上,对个人所得税现行征收模式下的个人收入调节功能和税收征管效率进行了深入研究,结合当前我国个人所得税征管条件的发展,证实了实施混合税制模式的必然性,并提出了我国个人所得税混合税制改革的关键点设计和前置性征管条件设计的策略。     

适应我国综合与分类相结合个人所得税制的征管能力研究

众所周知,一项好的税收模式需要有相应的征管能力与之匹配,否则再好的税制,如果达不到相应的征管水平,那也只能是纸上的政策。在2010年《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》中明确提出,要在我国"逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度"。这种新的个税模式对征管能力提出了更高的要求。本文通过分析综合与分类模式对征管能力的要求,并结合目前我国个人所得税征管的现状与不足,提出了相应的改进对策与建议,以便更好地促进新模式的实施。     

“十二五”期间我国个人所得税制进一步改革的构想

个人所得税制改革是"十二五"规划纲要提出的重要战略目标之一,也是当前经济体制改革的热点和难点问题。个人所得税改革既要坚持费用扣除标准的统一性,又要适度提高,税率要适度累进,同时又要兼顾中西部地区利益,采取渐进式策略。本文阐述了个人所得税制进一步改革的基本原则,提出个税改革要从实行混合所得税制、科学设置费用扣除标准、合理设置税率、促进个人收入显性化、把资本利得纳入征税范围等方面入手,完善相关配套措施。     

论个人所得税流失的制度防范

在个人所得税的再分配领域，工薪阶层为纳税主体，税收流失严重。其主要原因在于：分类所得税制漏洞多；征管方式、征管手段落后；对违法者处罚不力等。为防范个税流失，应推行分类与综合相结合的税制模式；建立源泉扣缴和自行申报制度相结合的征管模式；建立健全以纳税人编码制度和非现金结算制度为主体的个人所得税监控体系；加大处罚力度；加大税法宣传力度，强化公民的纳税意识等政策措施。     

新增值税法解读

我国原增值税法有征税范围窄、抵扣不规范等问题,导致税收征管成本高,我国已于2009年1月1日实行消费型增值税降低了企业税负,在一定程度上避免了重复征税,但其他方面的问题仍未解决,增值税及税制改革任重道远.     

环保税法:亮点、缺失与税制优化取向

《中华人民共和国环境保护税法》是我国税收法定原则确定后的第一部单行税法.该税法具有区间式差异化税率、人性化税制设计、税务和环保协同征管模式等三处亮点,同时存在名与实不符、纳税人的规定有失公平、征税范围与宽税基不协调、税负水平与治理成本有差距等问题.建议我国选择独立型立法模式构建一套综合的绿色税收体系,将农业生产单位(个人)和普通居民列入纳税人范围,扩大征税范围的覆盖面,按污染物排放的所有项目征税,提高税负水平等.此外,为提高税法实施的效果,还需要对相关配套机制进行优化建设.     

新一轮税制改革个人所得税征管机制构建研究

个人所得税是我国新一轮税制改革的重点和难点,难点主要是目前缺乏针对个人的有效征管机制.为推进综合和分类相结合的个人所得税制改革,首先需要构建一个与之相匹配、且符合现实条件的征管机制.本文分析了综合和分类相结合的个人所得税征管机制在纳税人数、纳税单位、税务部门征管能力和配套社会制度等方面面临的难点,从现实情况出发,我国应设计一个以源泉扣缴为主、自行申报为辅的个人所得税征管机制,并积极顺应信息及网络技术的新突破和未来发展趋势,以"互联网+"和大数据技术为依托,构建新型个人所得税征管信息系统.     

家庭课税制与我国个人所得税改革

随着经济的发展和人均GDP的提高,我国对个人所得税进行了改革,对个税的免征额进行了调整.尽管如此,当前以分类所得税为模式的个人所得税的弊端依然存在,于是对实行家庭课税制的呼声越来越高.虽然目前实行家庭课税制的条件还不成熟,但家庭课税制以其特有的优势代表着我国个人所得税税制改革的方向.     

分类税制抑或综合税制——也谈个人所得税制改革方向

近来，学者纷纷主张改革现行个人所得税制，实行综合所得税制。本文运用博弈论和制度经济学的知识指出，现行个人所得税制之所以不能充分发挥应有的作用，征管水平是一个重要的制约因素，脱离征管水平实际情况的税制改革是不可能取得预期效果的。由于征管水平的提高并非税务机关一家所能，因此，应当从改变税务机关信息不对称的不利地位入手改革现行个人所得税制。     

浅谈我国个人所得税改革

改革开放以来，我国居民收入有了较快增长，人民生活水平不断提高。但同时居民收入分配两极分化的现象日益严重，暴露出我国现行个人所得税自身存在着一些问题。本针对税制模式、免征额和费用扣除项目、税率结构、税收优惠、税收征管等方面提出自己对个税改革的几点看法。     

增值税税制设计与税收征管能力的非协调性探讨

税收制度的设计必须与征管能力相匹配.我国增值税的税制设计与政府税收征管能力存在增值税类型与征管能力不协调、课税范围及对象设计与征管能力不协调、税率及扣除率设计与征管能力不协调、纳税人设计与征管能力不协调、减免优惠规定与征管能力不协调等现象.应从扩大增值税征税范围、简化税率、合理划分纳税人范围、加强对普通发票的管理及企业的建账建制管理等方面来促进我国税收制度的设计与征管能力的协调发展.     

我国个人所得税之征管"个性化"浅析

一个良好的税制体现在公平、效率和简化等诸多方面。个人所得税对于调节居民收入分配、促进社会公平和经济发展具有非常重要的作用。但是限于种种原因，目前我国个人所得税征收仍存在许多不合理之处，特别重要的一点在于“个性化”的缺乏。结合我国个税征管中的实际和中外对比，对个税征管的“个性化”和相关制度建设等问题进行简单分析，以此可对与当前个税征管相联系的部分问题做出简单评价。     

现行个人所得税制存在的问题及改革思路

随着我国经济体制改革进程的不断推进，经济发展水平和综合国力的明显提高，现行个人所得税运行机制显露出税制模式不科学、税制设计不合理、征管制度不严密等缺陷，因此，本人建议结合中国具体国情，来逐步完善我国的个人所得税制。     

我国个人所得税进一步改革的广角思维

从上世纪80年代初起,经历30多年、数次改革,我国初步建立起一套较为完整的个人所得税体系。由于各种原因,个人所得税在我国税制中长期被视为小税种、辅助税种。个税的作用一直没能很好发挥,社会公众对此非议不断。虽经反复修订,仍然无法摆脱"改革滞后"、"难保公平"的质疑。要改变个税改革面临的窘境,我们就要对个税的作用、个税改革的意义加以重新认识。要从税制整体改革的角度,从适应和推进经济改革、行政改革以至社会、政治改革的高度研究个税改革,才能突破个税改革瓶颈,建立起一个适合我国国情的科学、合理、公平、有效的个人所得税制度。     

浅谈纳税申报存在的问题及对策

1994年我国对工商税制进行一次全面的结构性改革,建立了以增值税为核心的复合税制,基本确立了适应社会主义市场经济体制的新的税制框架,经过几年的探索和实践,初步完成了从旧的征管模式向"以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查"的新的征管模式的转化.是整个征管工作的中心.