增值税在微调中平稳运行

增值税在微调中平稳运行财政部税政司朱宪堂新的增值税实行１７％和１３％两档税率，简化了税制，有利于公平竞争，符合市场经济发展的要求。当然，新税制打破了原有的利益分配格局，在总体上不增加企业税负的前提下，大部分行业税改前后税负基本持平，一部分行业税改前后...     

如何对两种增值税税率商品进行核算

如何对两种增值税税率商品进行核算钟殿国我国实行增值税后，增值税的税率有１７％和１３％的差别。《增值税暂行条例》规定纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率的货物或者应税劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。由于商业零售企业...     

新税制有利于外商来华投资

为了适应建立社会主义市场经济体制的要求，解决原有税制存在的突出矛盾，今年中国的工商税收制度进行了大幅度的结构性改革。这次税制改革所遵循的指导思想就是：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，规范分配方式，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。对外商投资企业和外籍人员来说，这次税制改革主要涉及如下几个方面：（一）取消工商统一税，从1994年1月1日起内外资企业统一实行增值税、消费税和营业税。其中，增值税基本税率为17％，少数货物适用13％的优惠税率。消费税应税消费品共11种，包括烟、酒、汽油、柴油、小汽车、摩托车、化妆品等，税率分定额和定率两种，定率征收的最低3％，最高45％。营业税共有9个税目，绝大多数税率为3％或5％。（二）修订了个人所得税法。修订的内容主要是：统一内外籍人员所适用的法律，规范税制，增加应纳税项目，提高费用扣除额，在45％的最高边际税率不变的情况下，税率档次由原来的6个增加到9个，提高了每档税率所适用的应纳税所得额。（三）恢复和开征了一些新的税种。主要有印花税、资源税和土地增值税。印花税税率分定额和定率两种，采用定额计征的一般每件5元，采用定额每吨0．3元（煤炭），最高定额每吨60元（盐）。土地增值税税率30％－60％。通过这次税制改革，目前适用于外商投资企业和外籍人员的税种共有11个，具体是：增值税、消费税、营业税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、印花税、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税。     

商业批发企业减少税改影响的探讨

商业批发企业减少税改影响的探讨杨飞熊我国实行的税制改革，从总体来讲，流转税改为增值税后没有提高企业税负水平，但具体到商业批发企业却因这次税改而明显增加税金支出，从而给企业的经济效益带来一定影响。以一个年度批发额为一亿元的中型批发企业为例，如平均增值率...     

税制改革后如何核算企业内部各部门的经营成果

税制改革后如何核算企业内部各部门的经营成果吴忆平商品流通企业自今年元月一日实行新税制后，其流转税改原来的营业税为新增值税，由于增值税计算方法和税率的改变，给企业内部各部门的经营成果的核算带来了一定的困难，多部门多环节的企业尤甚。同一企业内部各部门之间...     

铁路运输企业“营改增”后税负问题研究

随着世界经济一体化趋势日益加强,我国经济与世界经济发展深度融合,铁路运输企业营业税改征增值税（以下简称“营改增”）是我国经济发展到一定阶段的必然要求。自2014年1月1日起,铁路运输企业实行“营改增”试点,在现行增值税17％、13％两档税率基础上,新增设11％、6％两档税率,交通运输业适用11％的税率,交通运输物流辅助服务适用6％的税率,“营改增”后税负上升。本文从税收理论、税制体系、生产经营管理模式及费用支出特点分析税负升高的原因,并从寻求政策支持、提高自身管理水平等角度提出加强铁路运输企业增值税管理的具体可行建议。同时本文指出未来铁路运输企业管理模式、生产流程的再造将是适应税制改革、降低企业税负水平的一项非常重要的工作。     

实行增值税后粮食批发价格调整率的推导

实行增值税后粮食批发价格调整率的推导牟永太税制改革对粮食企业的批发经营和履行税改前签订的购销合同产生了一定的影响，主要表现在新税制下对原定价格应如何调整的问题上相持不下，公说公有理．婆说婆有理，有的找税务部门咨询也得不到明确的答复，这不仅影响了粮食流...     

关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知

关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知财税字（９４）００４号根据国务院《关于研究财税体制改革方案出台后有关问题的会议纪要》的精神，现就调整农业产品增值税税率和对若干项目免征增值税问题通知如下：一、农业产品的增值税税率由１７％调整为１３％...     

议库存商品含税计价在进价核算中的运用

议库存商品含税计价在进价核算中的运用庄太源税制改革后商品流通企业由原交纳营业税改为交纳增值税，实行进价核算的批发企业，其库存商品必须按价税分离进行核算。但从执行新税制以来，实行完全的价税分离的方法核算存在一定难度，主要表现在：一是企业在交易时仍习惯以...     

营改增初期对建筑业之税负影响分析

“营改增”是国家税制进行的结构性改革,经营业税的纳税范围划拨到增值税的范畴。这一重大的税制改革的举措使企业的财务发生了重大的变化．从过去的成本不可抵扣转化为可抵扣款项,税率也从过去的5％分化成不同行业的6％,11％和17％,而小规模纳税人尽管不能抵扣款项但税率却低至3％。在建筑性行业领域,“营改增”后的增值税税率为11％。建筑性行业税率的变化不仅使建筑性行业税负发生了变化．还对建筑性行业的上下游链条都产生了影响。本文从“营改增”的概念出发．逐步探索“营改增”对建筑性行业税负的影响。     

实行增值税亟待解决的几个问题

实行增值税亟待解决的几个问题董永胜从１９９４年１月１日起，实行的新税制，尤其是流转税以增值税为主体，对商品流通企业税负、经济效益方面都产生较大的影响。此外，在实行新税制过程中，还存在着一些具体问题需要解决，这关系到企业全面、准确地贯彻执行新税制。一、...     

公路客运企业营改增之后的财务管理

“营改增”是国家税制进行的结构性改革．经营业税的纳税范围划拨到增值税的范畴。这一重大的税制改革的举措使企业的财务发生了重大的变化。从过去的成本不可抵扣转化为可抵扣款项．税率也从过去的5％分化成不同行业的696．11％和17％．而小规模纳税人尽管不能抵扣款项但税率却低至3％．这与原先交通运输行业的营业税税率相等。很多公路客运企业害怕“营改增”后会对本企业的财务管理及税负产生影响。本文从“营改增”对公路客运企业财务管理的影响出发。探索公路客运企业如何利用财务管理应对其造成的影响。     

谈零售兼批发企业商品购销和增值税的会计核算

谈零售兼批发企业商品购销和增值税的会计核算钱建文批零兼营企业对于增值税如何核算，商品帐户如何设置．在《关于增值税会计处理的规定》中并未详细规定核算方法。由于增值税销项税额，不论批发和零售，在经营同种货物时适用税率是一致的，所以我认为：批零兼营企业“应...     

浅析增值税销项纳税率高于进项抵扣税率的影响

浅析增值税销项纳税率高于进项抵扣税率的影响何仁兵《增值税暂行条例》第二条规定：纳税人销售货物，税率分别为１７％和１３％，农副产品按１３％计提销项税。《条例》第八条又规定：购进农业产品准予接买价１０％计算进项抵扣税额。也即从事农副产品收购业务的纳税人，...     

税制改革从总体上不增加税负

1994年1月1日,是我国新税制全面实施的第一天。自此,我国税制改革揭开了新的一页。税制改革直接关系到广大企业和职工的利益,这次税制改革的实施方案充分体现了国务院领导同志多次强调的总体上不增加企业税负的原则,不会加重企业负担,不应引起物价上涨。(一)从流转税负测算情况看,这次增值税税率之所以定为17%和13%,就是为了保持原税负水平。由于增值税税率档次已比过去的增值税、产品税税率大大简并,所以,难免会使某些行业、产品的税负有升有降,使部分企业的税收负担有增有减。财政部的税收普查资料表明,工业企业流转税收的平均负担率,改革后与改革前基本持平。据对全国282种工业品的初步测算结果,有73种增加税负,占全部品种的26%,209种降低税负,占全部品种的74%。这说明,对多数行业和企业而言,不会因为这次税制改革增加负担。某些环节增加的税负可以通过相互调节加以缓解,如批发环节、零售环节的税负一增一减即可通过推进产销、批零的一体化加以平衡。     

增值税先征后返与直接免征的会计处理

增值税先征后返与直接免征的会计处理艳群经国务院批准，在１９９７年底前继续执行对废旧物资回收经营企业增值税实行先征后返７０％的规定，国有、集体商业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务增值税实行先征后返的规定，以及企业经销的边销茶免征增值税的规定等优惠政策...     

浅析“营改增”税制改革对物流行业的影响及对策——以冀运亚通物流公司为例

"营改增"税制改革对物流企业优化投资结构及企业结构调整、精准核算纳税和减轻税收负担等具有积极影响,但税改后有些物流企业出现了税负加重、利润下滑和流动资金减少的现象,主要原因为:增值税税率由3%上升为11%,一般纳税人在取得交通运输业增值税专用发票才可抵扣7%的增值税,且可抵扣进项税减少,物流辅助服务税率由5%提高到6%。以冀运亚通物流公司为例,分析了"营改增"税制给物流企业带来的影响,提出物流企业应合理运用国家差额纳税政策,优化经营结构,合理控制经营成本,降低经营风险等对策建议。     

增值税扩围改革、实际税率变化与企业绩效

2012年始于上海的增值税扩围改革是我国＂十二五＂时期的重大税制改革。本文在理论分析的基础上,利用收集的上市公司年报数据,检验了此项改革对企业实际税率和绩效的影响。实证研究结果表明,在控制其它相关变量后,增值税扩围改革降低了企业实际税率,提高了企业绩效。     

增值税税率下降对制造业的影响

2019年两会上,李克强总理作政府工作报告时指出,要深化增值税改革,将制造业、交通运输、建筑、房地产等行业的增值税税率再次实行下调政策,自2019年4月1日起开始实施。通过降低增值税税率,在逐步减轻制造业企业负担的同时,改善企业预期以及经营效果。文章主要概述了增值税及增值税税率概况、实施"营改增"以来制造业企业税务变化以及增值税税率下降对制造业的具体影响三方面内容,从集团企业角度、中小型企业角度分析增值税税率可能会带来的影响,同时从民众角度出发,阐述增值税税率下调后民众购买力的提升,可有效促进制造业的稳定发展。     

谈粮油工业企业增值税的核算

增值税是国家税收的主要税种，也是国家财政收入的主要来源。增值税核算的正确与否直接影响到国家和企业的利益，因此，企业增值税的核算不容忽视，粮油工业企业也是如此。需要注意的是粮油工业企业适用的税率一般为１７％，但必须取得增值税专用发票后才能进行进项税额的抵扣，否则将不能抵扣。企业应引起注意。现以一般纳税人为例，谈谈粮油工业企业增值税的核算。一、增值税进项税额的核算增值税进项税额这一明细科目主要核算本企业购进原材料、辅助材料、包装物、燃料动力等所形成的进项税额，该账户一般为借方余额。（一）企业取得增值…