审计风险的成因及其防范措施

一、审计风险的定义关于审计风险,国际审计准则第25号《重要性和审计风险》的定义是:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”《美国审计准则说明》第47号认为:“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正意见的风险。”我国《独立审计具体准则     

浅谈审计风险

一、审计风险的基本涵义。关于审计风险的涵义，目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义。国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”《美国审计准则说明》第47号认为：“审计风险是审计人员无意地对含有重要错     

试论审计风险和审计重要性的关系

在审计理论和实务中，审计风险和审计重要性是紧密相连、不可分割的两个概的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”以上三个定义，虽然界定范围有所不同，如国际审计准则界定的误报为实质上，而我国独立审计准则界定为重大，另外美国审计准则界定所发表不恰当审计意见为无意行为，而非有意为之，但是对审计风险基本涵义的表述是一致的，即审计风险是指审计人员对存…     

审计风险的管理与控制—风险导向审计的运用

关于审计风险的涵义,国内外学者有不同的理解。《国际审计准则》认为,审计风险是审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。美国注册会计师协会认为,审计风险是审计师无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正的审计意见的风险。我国注册会计师协会在1996年底公布的第9号《独立审计具体准则——内部控制和审计风险》则认为:“审计风险,是指财务报表存在重大错报和漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”笔者考虑,可以将审计风险理解为两部分:一是一般意义上的审计风险,即对存在重大错误的被审事项发表不恰当审计意见的可能性;二是审计的法律风险     

试论审计风险

我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”我们可以认为，审计风险由两方面风险构成：一方面是财务报表本身存在重大错报和漏报的风险；另一方面是审计人员审计后发表该报表并不存在重大错报和漏报的风     

审计风险与审计质量关系浅析

一、审计风险美国注册会计师协会(ACPA)认为:审计风险是审计人员对存在重大错报的财务报表未能适当地发表他的意见的风险。加拿大特许会计师协会(CCA)的观点是:审计风险是审计程序未能察觉出重大错误的风险。《国际审计准则》认为:审计风险是指审计人员对实质上错报的财务资料可能提供不适当意见的风险。中国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》中的定义为:会计报表存在重大错报和漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。不同的定义,指导不同的审计实践,带来不同的审计结果,这种结果可以表现为不同的审计结论、审计成本、审计效应等。与风险定义有不同争论是,多数组织都认同:审计风险都与审计人员的职业判断高度相关,同其他风险控制措施相比,审计人员的职业判断能力占有主导的决定性地位。2003年10月国际审计委员会确定的现代审计风险模型也进一步强调了审计人员个人因素在控制审计风险中的作用。     

审计风险的影响因素及规避措施

关于审计风险的定义有许多,但较具有代表性的一般认为是《国际审计准则》和我国的《独立审计具体准则》。《国际审计具体准则》的定义是“审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险”,我国《独立审计具体准则第9号一内部控制与审计风险》的定义为“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。” 一、审计风险的影响因素 1、抽样审计对审计风险的影响 由于客观因素的影响,任何一种审计     

审计风险的成因与防范措施

一、审计风险的概述 （一）审计风险的涵义。 在新的国际审计准则中审计风险被定义为＂当财务报表存在重大错报而审计人员发表不适当审计意见的可能性＂。审计风险是重大错报风险和检查风险的综合风险,即审计风险=重大错报风险×检查风险。     

谈审计风险

审计风险是一个非常重要的概念。在审计理论中,审计风险与审计重要性和审计证据等概念密切相关。在审计实务中,审计风险是审计人员在制定审计计划、执行审计程序、出具审计报告等阶段中必须时时加以考虑的一个重要因素。笔者在此对审计风险概念作以下论述,以供参考。一、审计风险的基本涵义关于审计风险的涵义,目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义。国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”《美国审计准则说明》第47号认为:“审计…     

论审计风险的成因及性质

审计风险,是指审计人员在审计过程中采用了没有意识到的不恰当的审计程序和审计方法,或者错误地估计和判断了审计事项,发表了与事实不相符合的审计报告,进而受到有关关系人或潜在的关系人的指控、乃至承担法律责任和经济责任的可能性。《中国注册会计师独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》第三条,将审计风险定义为“会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。简言之,     

审计风险的变化

新修订的国际审计准则200号《财务报表审计的目标和一般原则》已于2004年12月正式实施,在此准则中审计风险被定义为"当财务报表存在重大错报而审计人员发表不适当审计意见的可能性"。审计风险是重大错报风险和检查风险的综合风险,即审计风险=重大错报风险×检查风险。而在旧准则中,审计风险是固有风险、控制风险和检查风险的综合风险,改变后的审计风险模型让审计人员从更高的层次上把握重大错报风险。在审计过程中,审计师需要实施审计程序以评估重大错报风险,并依据重大错报风险的评估水平确定并实施进一步的审计程序,以便把检查风险降低到一个可以接受的低水平。     

论国家审计风险的特征及其控制

国际审计准则第6号《风险评估和内部控制》指出：“审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。”我国独立审计准则第9号《内部控制与审计风险》认为，“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”笔者认为，所谓国家审计风险，是指国家审计机关派出的专业人员依法对被审单位进行审计后，由于提出的审计意见或作出的审计结论和决定不恰当或不正确，而给审计主体带来某种损失的可能性。随着改革开放的深化和法制建设的加强，国家审计风险成为审计界关注的问题…     

论注册会计师的审计风险及防范

我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”在我国由于法律、法规的不健全、不完善，公众对审计人员的期望值过高，被审计单位舞弊手法的隐藏和智能化以及审     

谈谈审计风险的防范

一、审计风险的含义 关于审计风险的含义,国际审计准则第6号<风险评估和内部控制>中指出:"审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的可能性."<美国审计准则说明>第47号(SAS47)则认为:"审计风险是审计人员无意的对含有重要错误的财务报表没有适当修正意见的风险."而我国注册会计师协会独立审计准则对审计风险的定义是:"审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当意见的可能性."     

试论审计风险与重要性

1．审计风险。中国注册会计师协会印发的审计风险准则之一《独立审计具体准则一会计报表审计的目标和一般原则(征求意见稿)》(以下简称准则稿)，将审计风险作如下定义：“审计风险，是指会计报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性”。     

审计重要性与审计风险的关系

我国《独立审计准则第９号———内部控制与审计风险》中指出：审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。《独立审计准则第１０号———审计重要性》中指出：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。合理确定审计重要性水平是注册会计师在执业中应用《独立审计准则》的基础。而要适当地运用重要性原则,首先要正确认识审计重要性、审计风险和审计证据三者之间的关系。即审计重要性和审计证据之间为反向关系,审…     

刍论有关固有风险的几个问题

我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》第十九条指出，“固有风险是指不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。”它主要借鉴了国际审计准则第25号中的定义。但定义固有风险时，使用“假定不存在相关内部控制”的说法并不恰当。具体表现为以下两个方面：     

试论重大错报风险、审计风险、检查风险与重要性

一、对相关审计术语定义的解读 1．重大错报风险,《审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》指出：重庆错报风险是指财务报表审计前存在重大错报的可能性。     

注册会计师审计风险及其控制刍议

一、注册会计师审计风险产生的原因 国际审计准则第6号<风险评估和内部控制>认为:"审计风险是指审计师对含有错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险."我国独立审计准则第9号对其定义为:"审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性."其内在涵义一方面是委托单位的会计报表可能存在重大错报或漏报而产生的审计风险;另一方面是由于注册会计师本身受业务素质所限,未能发现上述错漏,发表了不恰当审计意见而产生的审计风险.我们讨论的目的,就是要努力避免和控制审计风险,将风险尽量降低到可以接受的程度.     

现代风险导向审计重大错报风险要素的修正

新颁布《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》指出：“重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性”。《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》第四条指出：“财务报表的错报可能由于舞弊或错误所致，舞弊和错误的区别在于：导致财务报表发生错报的行为是故意行为还是非故意行为。