税制结构发展、分类与描述

在宏观层面,税收问题主要分为三个方面:税收规模、税制结构和税收制度。其中,税制结构广经论述,主要观点认为包括税种结合与税种比例。此外,本文还整理收集了税制结构成因,包括生产力水平、政府意愿、税收征管水平及国际税收政策的影响;分类方面,观点认为目前主要存在所得税主体、流转税主体和双主体税形式。     

我国涉外税收优惠政策存在的问题及对策

我国的涉外税制从80年代建立后，经过1991年和1993年两项重大改革，目前已经形成了以流转税和企业所得税为主体，辅之以其他税种的多层次、多环节的格局。我国的涉外税具有税率结构简单、税负较低、优惠层次分明、征纳手续简便的特点，因此我国的涉外税制可归结为典型的以吸引外资，引进技术，发展对外经济技术合作为核心的涉外税收优惠政策。     

“营改增”对高校横向课题研究的影响分析

高校已成为纳税群体中不可或缺的一部分,目前高校的税收涉及流转税、所得税、财产税和行为税等多个税种。"营改增"作为我国现阶段最重要的税收制度改革涉及了税收领域的多个方面,对于高校横向课题研究所涉及的税负也带来了直接影响。其主要表现在对于不同身份的纳税主体来讲,税负的变化是不相同的,这样也为高校进行合理的税收筹划带来一定空间。     

论增值税逆向调节效应和企业税负变化

增值税在现代经济理论指导下,对所有产品只依一个税率征收,纯粹是一种敛财手段,符合中性原则,适应了现代税制改革的中性趋势,从而使得市场经济条件下的资源配置不致于因赋税的存在而受到影响。所以自从法国1954首先开征增值税以来,几十年内它风行了世界几十个国家,成为这些国家流转税类的主体税种。由于它适应于分工越来越细的社会化大生产,能克服产品税重复征税的弊端,较好地贯彻效率、公平与中性的原则,因此,我国自70年代末也开始“引进”这一新的税种,对部分工业品试行征收,直到1994年最新一轮的税制改革,完全取代产品税,确立了其在流转税中的主体税种地位。但是,由于增值税改革牵涉面较广,涉及到全部产业、商业部门及部分劳务部门,加之时间仓促,尤其是其他体制(如财务制度等)不配套,使得增值税在运行过程中出现了逆向调节效应,违背了国家的税收立法精神。该现象必须引起国家立法机关以及税务执法部门的高度重视。否则,它会与税制改革的初衷相悖,甚至会阻碍我国市场经济体制改革的进程。     

西方国家税制结构的演变及其对我国的启示

根据主体税种的不同,西方国家曾分别实行了以财产税、流转税、增值税和所得税为主体的4种税制结构.这4种税制结构各有所长,各有其适用的范围.税制结构的选择,取决于对社会经济发展中公平和效率的权衡,取决于生产力发展水平以及与之相适应的生产的社会化、商品货币化程度.本文借鉴西方国家税制改革的经验,提出了推进我国税制改革的主要对策措施,包括科学选择主体和辅助税种、优化主要税种的内部结构、完善中央税与地方税结构等.     

西方国家税制结构变动趋势分析

80年代以来的税制改革,使西方国家的主体税种所得税的地位有所动摇,而流转税越来越受到重视.本文试图通过分析西方国家80年代和90年代的税制改革对税制结构的影响,探讨西方国家税制结构的变动趋势. 一、西方税制结构发展演变 (一)税制结构的"之"字形发展道路 经济因素、政治因素、社会因素对税制结构的发展起决定和影响作用,税制结构必须适应税收在社会经济发展中的地位、作用.     

加快税制改革 确保经济又好又快发展——探讨税制改革的五大热点问题

税收政策、财政政策和货币政策,是经济宏观调控的三大杠杆,也是我国经济体制改革的重头戏。税制改革要关注和研究"五个取向":一是税种结构要由以流转税为主转向以调节税为主;二是税收环节要由生产型纳税转向消费型纳税;三是税收作为经济杠杆要向节能减排上倾斜;四是调整分税制要以"培养税基"、"加强征管"、"瘦身减肥"、"支出转向"为主;五是营造纳税光荣的社会主流意识,税收要向鼓励第三次分配倾斜。     

关于完善化妆品行业消费税政策的几点看法

消费税(Consumer tax)是以消费品Consumption tax(消费行为)的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项,可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收的一个税种,主要是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。     

努力推行“金税计划”

<正> 1994年是一系列重大改革措施出台的一年。积极推进财税体制改革,除贯彻分税制,建立中央和地方税收体系外,如何按统一税法、公平税负、简化税制和合理分权的原则,改革和完善税收制度;推行以增值税为主体的流转税制度;统一企业和个人所得税;清理税收减免,严格税收征管,堵塞税收流失等,这些都是财税体制改革     

我国税制税收超额负担定量研究:基于CGE模型框架的分析

税收的超额负担是税制潜在的效率改进空间,测量税收的超额负担对于改进税制效率具有重要意义。我国现行主体税种都不同程度地对市场资源配置产生了消极影响,降低了经济运行效率。本文运用可计算一般均衡模型(CGE模型)测算我国税收超额负担以及减税政策的福利收益,其结论将为我国今后调整税收政策提供参考。     

基于可持续发展的生态税制构建

可持续发展已经成为21世纪的全球性主题,也成为政府制定政策的一个重要决策因素,其中,税收手段已成为当今实现可持续发展的一个有吸引力的工具。政府通过生态税制,以实现环境和资源的保护、促进经济增长等经济社会目标。在我国建立生态税收是环境保护的最有效的手段,也是21世纪对税制的要求,因而笔者建议提高现存税种的生态要素比例、优化生态税收体系、调整现行税制中相关的税种、开征排污、燃油、垃圾等新的生态税种,构建我国完善的生态税制,实现可持续发展。     

我国消费税制存在的问题及完善建议

消费税是世界各国普遍实行的税种之一。中国消费税是在1994年新设置的税种,消费税作为一种流转税,在我国税制中占有十分重要的地位,是我国进行宏观调控的重要手段之一。随着社会经济的发展变化和消费行为的转变,税收要素调整的滞后及相关法律制度的缺陷严重阻碍了消费税调节功能的发挥及其社会经济效应的实现。为了适应经济的发展和深化体制改革,十八届三中全会作出深化财税体制改革的决定。本文主要分为三个部分:第一部分主要介绍了我国消费税制的改革进程以及现行消费税的基本状况;第二部分分析了我国现行消费税制存在的问题;第三部分是针对上文提出的我国现行消费税的不足之处,给出了完善我国消费税制的建议。     

对我国现行税种结构的思考

税制改革至今,我国在原有税制的基础上,已初步建立起了一个比较完善的税收体系。但是,现行税收体系在实际运行过程中出现了许多问题。本文从现行税种结构中的增值税、消费税、企业所得税三大税种的现状入手,分析其存在的问题,并针对问题提出自己的看法。     

双主体税制模式之我见

税制模式,就是一个国家在一定时期内税收制度改革的基本方向和所要达到的基本格局,也就是税制的总体结构,它包括体系和结构两层含义.体系即是主体税种和配套税种的选择;结构即是指税种、税目和税率结构.税制模式的选择,应以一定的社会经济条件为基础,从“效率”原则出发,兼顾“公平”需要,考虑一个国家生产力水平和经济结构及税收征管水平,以达到既增加财政收入,又能提高税收效率,增强税收调控作用的目的.     

中国税收高增长问题研究：分税种的分析视角

本文选择了我国税收收入中所占比重最大的三大类税种,从税制、征管及政策调整等多个角度,对它们税收增长的弹性变化情况进行了分析,总结归纳出影响我国税收高增长的现实因素,为税收高增长的原因分析提供更为直观的解释。     

“营改增”后完善地方税体系的探讨

为适应经济社会发展,我国经历了多次税制改革。"营改增"是为了优化税制结构,实现各行业间的税负均衡,但改变了原地方税体系格局,存在着地方政府税收与财政支出差距扩大、地方缺乏主体税种、辅助税种贡献低和地方财政收入减少等问题。提出各级政府应明晰事权和财权,科学划分中央与地方税种、重新确定地方主体税种、发挥具有地方特色的辅助税种作用和调整共享税的分享比例等完善地方税制体系的措施。     

产品税—增值税比较研究：兼论我国流转税改革方向

产品税和增值税是我国现行流转税类的两个主要税种。它们为组织国家财政收入,调节生产和消费,为贯彻国家政策意图。以及在促进企业加强经济核算等方面都发挥着重要作用。但是,在以流转税为主体税的我国现行税制下,应如何处理产品税与增值税关系,以便更有效地发挥流转税独特的调节作用?我国流转税改革应以发展增值税为主,逐渐以增值税替代     

现行税制的增税效应及对税收增长的影响

我国从1994年起所施行的税制在客观上具有增税效应，其增税效应体现在一些主体税种的税制设计上。这种增税效应或者由于外界环境的变化而显现，或者随着时间的延伸而扩大。由于增税效应隐藏于税制本身，所以即便在税制基本稳定的条件下，某些税种也会因税基被人为扩大或实际税率较名义税率提高而实现税收超税基增长，其结果必然导致总体上税收超经济增长现象的产生。     

《税法》科目考前辅导

一、《税法》教材结构与变化 (一)教材的结构 《税法》教材:共18章,分为三大部分: 第一部分:税法概论(第一章)。这一章不是考试重点章,它在考试当中占的分数相对比较少,一般为2-3分。 第二部分:税收实体法(第二章至第十六章)。我国目前的实体法一共有24个税种,在教材中共介绍了15个税种,包括三大类:第一类流转税(增值税、消费税、营业税),这一类税在考试当中所占的分数比例为30分左右;第二类其他税(财产     

物流业“营改增”的政策效果分析

我国从1994年实行分税制改革以来,长期保持营业税与增值税平行运行的税制结构,作为流转税两大主要税种,营业税和增值税在我国税收收入体系中占据很大的比重。营业税是以营业额为计税依据征收的一种劳务税,具有多次重复性征收特点,极大加重我国物流行业的税收负担,不利于行业发展。为此,我国于2012年开启了营业税改增值税的重大税制改革,制定了"三步走"的政策实施战略,即部分行业部分地区、部分行业全国范围和所有行业全国范围。文章对物流业实行"营改增"试点期间和全面实行后的税负变化进行了较为深入的分析,从两方面对"营改增"的政策效果进行了评价,以期对物流业发展有一定的帮助。