当期未认证的增值税专用发票进项税额处理分析

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）的规定,增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,其认证期限为开票之日起90日内,当月认证的发票必须在当月抵扣,否则不予抵扣进项税额。根据《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）的规定,     

开具增值税专用发票存在的问题及建议

增值税专用发票,是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票,是购买方支付增值税额并按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证.增值税红字专用发票则是企业冲减销售收入和销项税额的必要依据,其开具有着严格的政策规定.但在实际工作中,其开具情况、开具方式千差万别,与现行的税法规定不相符.     

增值税专用发票管理的新举措——《关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》解读

增值税专用发票（以下简称专用发票）管理一直是增值税征管中的重点和难点。由于增值税实行凭专用发票抵扣税款的做法，所以通过购买虚假专用发票（假票虚开、真票虚开）抵扣税款偷逃增值税及通过虚开专用发票牟利的犯罪活动一度非常猖獗。随着“金税工程”的不断完善，虚开专用发票的犯罪活动在一定程度上得到抑制。但是犯罪分子又开始寻找增值税政策或征管中的其他机会，利用增值税专用发票不得开具给小规模纳税人的规定“创新”出新的犯罪花样。一般按照如下例中的方式操作：作为一般纳税人的甲纺织厂向小规模纳税人乙销售布匹，销售收入为117元，按照现行专用发票开具规定，甲不得给乙开具专用发票，只能开具普通发票。但是一些小规模纳税人实行核定征收的办法，可以不要发票，或者为换取乙同意不要发票，甲适当压低一下价格，将这笔销售业务应开具的专用发票开具给另一增值税一般纳税人一丙水泥厂，丙支付给甲一定的开票费，比如5元，甲可以在不多缴税款的情况下多得5元，丙可以多抵扣17元，净赚12元。在这一交易中，乙不吃亏，甲丙都得利，但是国家流失税款17元。     

国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知 2005年9月12日 国税发[2005]150号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 近据部分地区反映，一些增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）利用与小规模纳税人交易不需要开具增值税专用发票（以下简称专用发票）的机会，转手开具给第三方一般纳税人用于骗税的现象较为突出。为防范此种虚开专用发票行为，堵塞利用虚假专用发票骗取抵扣增值税和出口退税的漏洞，现就有关问题通知如下：     

放弃免税权的增值税纳税筹划

根据增值税的征收原理及有关规定,纳税人享受免税优惠,其销售货物或提供劳务的销售额不再计算缴纳销项税额,相应的进项税额也不得抵扣,也不能向购货方开具增值税专用发票。由于购买方不能取得增值税专用发票,进项税额不得抵扣,因此会增加购买方的纳税负担,也会影响销售方将货物顺利售出。     

放弃免税权的增值税纳税筹划

根据增值税的征收原理及有关规定,纳税人享受免税优惠,其销售货物或提供劳务的销售额不再计算缴纳销项税额,相应的进项税额也不得抵扣,也不能向购货方开具增值税专用发票。由于购买方不能取得增值税专用发票,进项税额不得抵     

’2011问题解答之六（048-056）

048．我单位是商业企业，最近发生一笔金额较大的印刷费用，主要是印刷公司宣传单、便签、手提袋等宣传品，对方开具的是增值税专用发票。请问此笔费用应如何入账，能否抵扣增值税进项税额？     

从经济学角度看增值税转型

2004年9月14日，财政部、国家税务总局印发的《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》规定，黑龙江省、吉林省和辽宁省从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值税一般纳税人，自2004年7月1日起实际发生并取得2004年7月1日（含）以后开具的增值税专用发票、交通运输发票以及海关进口增值税缴款书等合法扣税凭证的固定资产（主要指机器设备）的进项税额可以抵扣。     

增值税专用发票使用,管理中存在的问题及完善措施

现行增值税全面引进了多数国家采取的凭增值税专用发票 (以下简称专用发票 )抵扣进项税额的制度。这对于简化纳税手续，促进我国增值税的征收管理及与国际接轨都起到了积极的作用。但在实际工作中，也存在一些问题，具体表现在： 　　(一 )专用发票使用行为不规范。一是增值税征收范围过窄，使得增值税和营业税的征收范围相互渗透，发票收受也相互交叉，最终导致专用发票“链条”作用不能正常发挥；二是利用“虚开代开”发票偷逃税款。例如，对于零售企业，由于销售货物不需全部开具专用发票或普通发票，造成零售企业的实际销售额超…     

换个角度节税

古人云:变则通,通则久.在企业税收筹划过程中,也需要这种变通思想.从时间转化、业务转化、价格转化、身份转化四个角度,可以发现企业税收筹划的新方法. 一、基于时间转化的节税方法 税法对纳税人购进货物的时间没有作任何限制,企业有完全的自主权决定何时购进货物或劳务.根据《关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》的有关规定,增值税一般纳税人申请抵扣的增值税专用发票,必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,并于认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣.     

谈谈增值税以票抵扣进项税额存在的问题

新的《增值税条例》规定，实行以票抵扣进项税额的办法，即购货方以销售方开具的增值税专用发票上注明的增值税额作为进项税额抵扣依据。这是目前世界上比较通用的增值税计算征收方法，可以有效地防止偷税行为的发生，也可以简化税款的计征手续。我国随着经济的发展和税收科学化管理水平的不断提高，实行以票抵扣进项税额的条件已基本成 熟。但由于经济成份的复杂性及管理的不配套、管理方法的不完善，从新税制实施以来的情况看，增值税实行以票抵扣进项税额还存在不少问题。这里笔者提出了个人在征收实践中遇到的一些问题与诸位同仁共同探讨。     

有关增值税税制的两点异议

一、现行规定对小规模纳税人有失公平由于小规模纳税人在销货时不开具增值税专用发票，买货方无法低扣，使得向小规模纳税人购货的一般纳税人，因为不能抵扣进项税而大大加重了负担，从而会尽量回避与小规模纳税人的交易。为避免这一问题，国家税务总局规定，经县级以上税务机关批准，小规模纳税人销售货物在规定的期限内由税务所代开专用发票。但其中存在的问题是，由于小规模纳税人是按６％的征收率交纳增值税，所以税务代开发票上也注明购货方只能按６％计算进项税额，这与向一般纳税人购货专用发票上注明的可以抵扣１７％（或者１３％，…     

固定资产进项税抵扣处理问题与改进建议

固定资产进项税抵扣的一般要求是：自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制固定资产发生的进项税额,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据等增值税扣税凭证从销项税额中抵扣。很多企业为了搭上“抵扣班车”,调整了固定资产投资计划和预算,针对增值税转型政策,特别进行了纳税筹划。     

掐断魔鬼的喉头——不法分子利用增值税发票挖掘国库透视

自1995年实行增值税专用发票抵扣以来，一些不法分了，象魔鬼一样，把增值税专用发票当着魔方，利用其大发“横财”。据权威人士透露，仅去年已被发现的非法代开、虚开增值税专用发票案件就有943起。这类犯罪对社会主义市场经济秩序形成了严重的破坏，给国家造成了巨大的经济损失。     

谈中小企业对增值税纳税人身份的选择

由于增值税实行凭增值税专用发票注明税款进行抵扣的制度，这对于纳税人会计核算是否健全，是否能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额有较高的要求。而增值税实施面广，纳税人多，情况复杂，对于众多的纳税人来说，其会计核算水平却有高低不同；另外，某些经营规模很小的纳税人，其销售货物或提供劳务的对象多是最终消费者，也无须开具增值税专用发票。因此，为保证对专用发票的正确使用和安全管理，严格增值税的征收管理，并对某些经营规模小的纳税人简化计税办法，     

国家税务总局公告2011年第50号逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告

为保障纳税人合法权益,经国务院批准。现将2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对（以下简称逾期）抵扣问题公告如下：一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、逐级上报。由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的,仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。本公告所称增值税扣税凭证。包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。     

如何防范取得虚开增值税专用发票

增值税专用发票是纳税人抵扣进项税额的重要凭证,因此,税务机关对增值税专用发票的管理相当严格,对取得虚开增值税专用发票并抵扣其中进项税额的行为,会要求补缴税款并可能给予罚款,甚至会追究刑事责任。特别是按照税法的规定,即使是善意取得虚开增值税专用发票,也需要补缴已经申报抵扣的税款,不少作为受害者的受票方企业因此承受了不必要...     

固定资产进项税抵扣处理问题与改进建议

固定资产进项税抵扣的一般要求是:自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制固定资产发生的进项税额,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据等增值税扣税凭证从销项税额中抵扣。很多企业为了搭上抵扣班车,调整了固定资     

营改增后挂靠施工队税收筹划实操

营改增后,如何合法、合规、合理取得发票,最大额度地抵扣税金,降低税费支出成本和涉税风险是建安企业绕不开的话题.本文指出施工队在营改增后,通过成立自有商贸公司和劳务公司,开具增值税专用发票进行抵扣,不仅可以满足"四流一致"原则,而且可以实现利润最大化、风险最小化.     

一般纳税人自行填开农产品收购发票弊端多

笔者在大量的内审实务中发现,农产品收购发票由增值税一般纳税人自行开具并据以抵扣税款,对其抵扣数量和金额,若主管税务机关不定期对企业申报税款抵扣联上注明的供货人进行调查回访,则难以判断和确定其真实性.加之日常税务检查工作着重点又是增值税专用发票的管理使用,常忽视对农产品收购发票的监督管理,所以这方面存在不少问题: