论审计风险量化

一、审计风险的组成要素及评估方式就审计风险的组成要素各国审计学界已达成普遍共识:即由固有风险、控制风险、检查风险三个要素组成,关于审计风险各要素评估时应考虑的因素也有较为一致的看法。对于审计风险可按各账户层次分别采用定量与定性两种方式予以评估,其中的定量方式又称审计风险模型。通常表述为:可接受的审计风险=固有风险×控制风险×检查风险从定量的角度来看审计人员必须给出审计风险各要素的风险值,当然也要解决各风险值如何计量的问题。从定性的角度看,虽然不需要定量表示审计风险各要素的风险值,但其基本原理与审计风险模…     

论审计风险模型的重建

一、传统审计风险模型的缺陷目前审计界普遍采用的审计风险模型是《美国审计准则说明》第47号(SAS47)中所提出的审计风险模型,即:审计风险(AR)=固有风险(IR)×控制风险(CR)×检查风险(DR)该模型中:固有风险是指在不考虑内部控制结构的前提下,企业财务报表和账户余额及业务类别上发生错误的可能性。固有风险是被审计单位经营过程中固有的,注册会计师只能评估而无法控制。控制风险是指可能出现在财务报表中的重大错报不能被单位的内部控制系统及时防止或发现的风险。控制风险与注册会计师无关,因此注册会计师在执行审计业务时只能评估控制风险,而不能影响或降低控制风险。     

风险导向审计模式初探

近些年陆续集中上演的会计造假丑闻,使审计风险上升到了从未有过的被关注高度,我们所熟悉的传统审计风险模型"审计风险=固有风险×控制风险×检查风险",也随着这些国内尤其使国外上市公司会计造假案的爆出而开始受到置疑。     

试论建立我国内部审计制度的内在动因──兼与袁晓勇同志商榷

试论建立我国内部审计制度的内在动因──兼与袁晓勇同志商榷王高峰《审计理沦与实践》１９９７年第３期刊登的袁晓勇同志的《内部审计路在何方》一文（以下简称袁文），论述了我国内部审计工作存在的诸多问题，并提出了改革与完善的建议，很有见地。但文中认为，我国内部...     

现代风险导向审计

一、现代风险导向审计风险模型1.账项基础审计阶段的审计风险模型。此阶段属于审计发展的初级阶段,企业经营规模较小,企业的经营活动相对简单,审计风险也相对较小。该阶段的风险表述为:审计风险=固有风险×检查风险(1)。此时对审计风险的控制主要采用详细审计或大样本抽样审计。由于审计责任对象是审计客户,审计风险相对较小。     

审计风险的变化

新修订的国际审计准则200号《财务报表审计的目标和一般原则》已于2004年12月正式实施,在此准则中审计风险被定义为"当财务报表存在重大错报而审计人员发表不适当审计意见的可能性"。审计风险是重大错报风险和检查风险的综合风险,即审计风险=重大错报风险×检查风险。而在旧准则中,审计风险是固有风险、控制风险和检查风险的综合风险,改变后的审计风险模型让审计人员从更高的层次上把握重大错报风险。在审计过程中,审计师需要实施审计程序以评估重大错报风险,并依据重大错报风险的评估水平确定并实施进一步的审计程序,以便把检查风险降低到一个可以接受的低水平。     

对民间审计风险组成的思考

对民间审计风险组成的思考张萍民间审计的审计风险是指在客户会计报表事实上有重大错误时，注册会计师认为会计报表公允表达，并因此提出无保留审计意见的可能性。一般而言，审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成，它们之间的关系是：审计风险＝固有风险×控制风险...     

高校建设项目风险导向审计理论与应用探析

一、建设项目风险导向审计基本理论审计风险是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。审计风险模型为:审计风险=重大差异或缺陷风险×检查风险(一)现代风险导向审计的内涵现代风险导向审计理论上是指审计师通过对被审计单位进行风险职业判断,评价被审计单位风险控制,确定剩余风险,执行追加审计程序,从而将剩余风险降低到可接受水平的一种审计方法。     

外部因素对审计风险的影响

风险基础审计是现代审计发展的重要特征。ＳＡＳ３００指出,审计人员应运用职业判断评价审计风险要素,设计审计程序以保证审计风险降低到可接受水平。现行审计准则将审计风险定义为固有风险、控制风险和检查风险三部分组成,但是随着审计界面临诉讼的增加,审计风险涵义拓展,许多外在因素开始内在化,与三因素共同决定着审计总风险水平。本文试对这个问题进行阐述。一、审计风险涵义的拓展使外在因素内在化狭义的审计风险是指审计人员未觉察出重大错误的风险,我国《独立审计具体准则第９号－内部控制与审计风险》第３条指出,审计风险是…     

审计风险再定义及模型新探

目前的审计风险定义外延太窄,没有揭示审计风险的实质;审计风险模型考虑的要素不够全面.本文给出了审计风险新的定义,并提出了如下新的审计风险模型审计风险=(营业风险+固有风险×控制风险×检查风险+报告风险)×法律风险.     

内部审计风险的构成要素和防范途径

一、内部审计风险的构成要素构成内部审计风险的要素有四个,即固有风险、控制风险、检查风险和独立性风险。l、固有风险固有风险是在假设审计单位没有任何相关的内部控制的情况下,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报的可能性。不同性质和特征的经济业     

关于审计风险成因问题的思考

弄清审计风险的成因,对于有效地防范审计风险非常重要。笔者认为,审计风险的成因主要可以从两方面解读:一是从审计主客体关系上把握;二是从审计风险模式即构成该模式的固有风险、控制风险及检查风险三个要素把握。因此,在以下的分析中,我们就以审计主客体关系为参照系,结合审计风险模式中的三个要素逐一进行。     

审计风险的影响因素及规避措施

关于审计风险的定义有许多,但较具有代表性的一般认为是《国际审计准则》和我国的《独立审计具体准则》。《国际审计具体准则》的定义是“审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险”,我国《独立审计具体准则第9号一内部控制与审计风险》的定义为“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。” 一、审计风险的影响因素 1、抽样审计对审计风险的影响 由于客观因素的影响,任何一种审计     

内部审计风险的构成要素和防范途径

内部审计风险的构成要素：构成内部审计风险的要素有四个．即固有风险、控制风险、检查风险和独立性风险。1、固有风险：固有风险是在假设审计单位没有任何相关的内部控制的情况下，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报的可能性，不同性质和特征的经济业务所产生的固有风险不同。越重要的事项，固有风险越大。非常规性的业务比常规性业务的固有风险大：     

审计固有风险的量化探索

审计风险是审计和风险两个概念的组合,其定义由于所处的角度不同而略有差异。但美国审计准则委员会在1983年发布的第47号审计准则公告(SAS47#)《审计业务中的审计风险和重要性》中将审计风险模型修改为:审计风险(AR)=固有风险(IR)*控制风险(CR)*检查风险(DR)。迄今为止,这一风险模型已被世界大多数会计师职业团体认可,也被我国审计理论和实务界所普遍接受。对于固有风险的定义,目前也未完全取得一致,但各种观点都是十分类似的,归纳起来有两个要点:1、假设不存在相关控制;2、账户或交易类别发生重大错弊的可能性。如《蒙哥马利审计学》…     

论审计风险模型的缺陷、重构与应用

风险导向审计方法下的审计风险模型运用有利于审计成本控制、审计计划编制、审计资源分配和审计风险控制,但其中难免存在一定缺陷。通过梳理审计风险模型发展历史与相关文献,发现审计人员存在对重大错报风险评估重视不足、程序执行不到位的问题;通过剖析现行审计风险模型在控制风险架构、审计要素完整性方面存在的缺陷,提出优化控制风险评估、补充评估风险、增加会计师事务所固有风险和质量控制风险要素的重构对策,以及重构后的审计风险模型应用建议。     

会计信息失真环境下的审计风险防范

一、审计风险及特征所 谓审计风险,是审计人员对于存在重大错报的财务报表未能适当地发表他的意见的风险.审计风险由三个要素组成,即固有风险、控制风险和检查风险.     

对最新审计风险模型实施的探讨

一、最新审计风险模型及其优越性 2003年10月新发布的《国际设计准则200：财务报表审计的目标和一般原则》中，对审计风险模型作了重大改动。其模型为：审计风险：重大错报风险X检查风险，正是引入了“重大错报风险”的概念。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。这不仅仅是简单的将固有风险和控制风险并成为重大错报风险，而是重大的实质性的改进。最新审计风险模型的优越性主要表现在以下几个方面：     

国外商业银行审计的主要理论与方法

一、风险基础审计理论国外的审计理论已从传统的账项基础审计、制度基础审计全面转向风险基础审计。风险基础审计理论的核心是从分析审计风险入手,建立科学的“审计风险分析模型”和“审计保证模型”,审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成,通过定性和定量分析,找出影响审计风险的因素进行重点控制和检查,以保证审计质量。并通过对被审计单位经营情况的调查和内部控制的测评,量化确定固有保证程度系数、控制保证程度系数,根据审计保证程度模型确定可接受的检查风险水平,然后针对这些风险因素状况和程度采取相应的审计对策,确定和实施…     

投资审计的风险与控制对策

审计署《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》将审计风险定义为被审计单位的财政、财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现,作出不恰当审计结论的可能性,并将审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险三部分。审计风险问题在投资审计实践中表现得