制度缺陷是发现问题的突破口--从第14次审计谈起

粤海铁路私分国有资产案令人深思之处很多,其中之一就是粤海铁路项目先后接受过14次审计,只是第14次审计揭露出所存在的重大问题,人们不禁要问,以前13次审计为何未能发现或揭露此案!由于缺乏相应的具体资料,结论不得而知。但是,人们不能不对前13次的审计质量提出疑问。从审计理     

《粤海铁路公司私分国有资产案纪实》读后感

深圳特派办审计组(简称深特)在14次对粤海铁路公司审计中创造了许多“惟一”和“之最”。出奇制胜,为国家挽回了巨大经济损失。看到粤海铁路公司“新奇”的犯罪招数,作为行业新兵感触如下:大官大楼,小官小楼;员工平民,亦多增收。官兵好合,共同享受;稳定堡垒,不出纰漏。六千万金,瞬间套走;三千万金,付诸东流。十三次审,皆走麦城;“深特”出阵,斩断黑手。朗朗乾坤,正义所有!国财保全,振兴神州!审计同仁,思考之后;把握脉搏,适应潮流。不断修炼,方成高手。《粤海铁路公司私分国有资产案纪实》读后感@李鸿升$黑龙江北大荒麦业审计监察部…     

对企业改组股份制进行资产评估的几点做法

诸城市审计师事务所自1992年以来,积极开展国有资产评估工作,特别是在企业改组股份制中为理顺产权关系,促进企业转机建制,保证国有资产保值增值等发挥积极作用。其主要做法是:一、接受国有资产管理部门的委托,组成评估组,与企业签订评估协议。按照规定,每项评估业务,首先由企业向国有资产管理部门申请,国有资产管理部门批准立项后,再向持有评估证书的评估机构下达资产评估委托通知书。审计事务所接受委托后,组建由建筑工程师、机械工程师、注册审计师等专业技术人员构成的评估小组,并与企业签订评估协议书,明确双方     

深度报道

由王永平们策划的《粤海铁路私分国有资产案纪实》深度报道，揭开了《中国审计》杂志全新的一页。文字可读、版面好看。审计机关、审计人员的形象和分量，一如白纸上的黑字，格外明白而且清晰。试读之，有了审计员     

重视审计"误受风险"

审计署深圳特派办经过整整三个月的奋战,终于挖出了套取国家资金6000多万,私分国有资产1200多万,流失国家建设资金3000多万的粤海铁路有限公司特大违法犯罪集团,包括总经理、党委书记在内的5人领导班子共私分国有资产657万元,真是胆大妄为、无法无天!最后被司法部门“一锅端”,全落入了人民的法网。这个案子其实并不太复杂,对审计人员来说并不难查清,但为什么粤海铁路公司成立后经过了13次审计却无人发现这么重大的舞弊行为呢?原因很多,其中审计机关不重视“误受风险”,没有强化审计项目质量控制制度是一个重要因素。一、重视“误受风险”,…     

跟踪审计审什么

案例:审计署深圳特派办在对粤海铁路工程建设项目审计中,以粤海公司下属实体的财务收支和经营业务为重点,发现粤海公司下属7个实体的人员均为该公司本部干部兼职,7个实体无一具备承揽工程建设或购买工程物质的资质和能力,而经营业务却无一不与粤海铁路建设项目相关。审计查明,原总经理唐某、原党委书记张某及3名原副总经理朴某、杜某、李某,共计私分国有资产657.44万元。去年底,广州铁路运输中级人民法院以私分国有资产和受贿罪两项罪名对5人分别进行判决。从案例中,我们不难看出,不管罪分子如何狡猾,设立账外账也,编制虚假工程也罢,都难过…     

国债资金为何被频频算计

粤海铁路通道既是国家重点建设项目,又是国债建设项目,粤海铁路建设项目启动后,各种审计和检查几乎没有间断过,那么,如此重要的建设资金为什么会被套取私分?———建设项目审批机制有空子可钻“用足概算(或超概),套取国家更多的资金”。不少国债建设项目的申请者,都存在这种心态,即千方百计地申请立项,作高概算,以利于日后套取高额“差价”。而具体负责国债资金的有关主管部门,因人手少、时间紧、程序多、资金量大等因素,难以进行科学、周密、充分、准确的评估、考察和审查。这使众多“钓鱼”者有空子可钻。粤海铁路公司为了套出概算价与实…     

社会审计在社会主义市场经济中的地位和作用

社会审计在社会主义市场经济中的地位和作用谌模有，王洁（执笔）张铁军，万继峰一社会审计，也称民间审计，是指在国家审计、财政机关的监督指导下，依法组织运用社会力量（指审计师、会计师、工程师以及经过专业培训的专门人才）为社会进行的审计查证和提供咨询服务，在...     

审计师轮换类别与审计结果——基于“关系”的视角

审计师强制轮换制度能够从制度上对审计师独立性给予一定程度的保证,而社会关系的存在会对审计师的独立性产生影响,但同时也能够增加前后任审计师工作交接的效率。以2007—2019年签字审计师轮换为样本研究发现,同一事务所内签字审计师的变更会使得后任审计师出具清洁审计意见的可能性提升,后任审计师审计当年发生财务重述的可能性较低,且可操纵性应计利润较低。但是,后任审计师获取的审计费用并没有显著降低。与不同事务所之间的签字审计师轮换相比,同一事务所审计师轮换情况下,由于更易进行信息共享与沟通,后任审计师的审计质量更高,且与前任审计师审计质量相比,后任审计师审计质量有所提升。     

上市公司审计师变更行为研究——基于2011～2013年A股市场的经验数据

本文通过整理2011～2013年中注协公布的年报审计快报中审计机构变更的相关信息,从审计师变更方向、审计师变更日期、审计师变更前后的审计费用变化、审计意见改变、前后任审计师报备状况及陈述的变更原因这些角度,对近年来我国A股上市公司审计师变更行为进行剖析,并提出些许规范性的建议。     

自愿性变更审计师与审计意见关系的验证

明晰自愿性交更审计师行为与审计意见二者深层次关系可以更好地把握审计产品质量.之前一些关于上期非标准审计意见将会导致本期公司变更审计师的观点有失偏颇.在关于上期审计意见对本期变更审计师、本期变更审计师对后期审计意见类型影响的研究中,相对于被出具标准审计意见的公司而言,上期被出具非标准审计意见的公司不仅不会倾向于本期变更审计师,而且当公司上期被出具的是持续经营非标准审计意见时,本期发生变更审计师的可能性会显著降低.本期变更审计师行为显著提高了公司后期被出具标准审计意见的概率,显著降低了公司被出具持续经营非标准审计意见的概率.变更审计师的决策依据是预期审计意见的改善而不是上期审计意见类型.     

内部审计工作面临新的机遇和挑战

我国的内部审计在短短的十几年间,从无到有,已发展成为一支拥有内部审计机构１０万多个,内审从业人员２８万人的庞大队伍。内审人员的知识结构日趋合理,素质不断提高。从业人员结构正由会计人员为主,向由审计师、会计师、工程师、经济师和其他专业技术人员组成的综合...     

广西审计师事务所

广西审计师事务所是1987年成立的依法独立承办审计查证和咨询业务的事业单位。实行有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税。全所设四部一室,固定从业人员35人,现有注册审计师28人,其中:工程师3人,高级审计、会计师8人。技术力量雄厚,服务项目齐全。坚持服务第一、质量第一、信誉第一的宗旨,谒诚为社会各界服务。承办的主要业务:一、承办企事业财务收支、年度决算报表、资产负债、损益、经济效益、厂长经理离任审计查证事项。二、承办经济案件、经济纠纷的鉴定事项。     

审计风险、审计师个人的经验与审计质量

以审计师个人的签字经验来衡量审计师个人的经验,以亏损、重大会计差错更正、因会计问题被监管部门处罚来反映客户的审计风险,以非标意见来衡量审计质量。研究发现：第一,审计师个人的经验越丰富,审计师个人更可能对高审计风险客户出具非标意见,而且以上关系仅体现于项目负责人上;第二,会计师事务所为高审计风险客户配置经验更加不丰富的审计师个人,支持审计师个人的风险规避假说。进一步发现：审计师个人通过为其他客户提供审计服务形成的经验发挥作用。项目负责人经验发挥的积极作用主要体现在小所中,但是小所并没有为高审计风险客户配置经验丰富的审计师个人。     

从“效用”的角度构建审计委托代理关系模型

影响审计独立性的因素有很多,其中现行失衡的审计委托关系是造成审计独立性缺失的关键性因素。基于此,文章从"效用"的角度,将影响审计独立性的因素抽象为七个经济变量(审计收费、审计师做假的额外收益、审计师做假被查出的惩罚值、审计师与管理当局审计合谋时的期望效用和审计师与管理当局不发生合谋所得到的期望效用、审计做假被查处的概率和审计师不做假被管理当局解聘的概率、市场利率以及审计师被解聘后寻找下一个客户的成本),进而构建审计委托代理关系模型。     

向审计咨询顾问单位订送审计法规和期刊资料

今年以来,广东审计师事务所、华粤会计师事务所、汕头市审计师事务所、顺德市审计师事务所等许多社会审计组织,向审计咨询顾问单位订送《广东省财经审计法规选编》、《财经审计法规》、     

审计风险水平与审计师应对策略的优序选择

文章选取2010—2019年我国A股非金融类上市公司为研究样本,检验了审计风险水平增加对审计收费、非清洁审计意见和审计师变更的影响.在此基础上建立了排序Logit模型,探讨了审计师面对审计风险上升所采取的系统应对策略.研究表明:随着审计风险水平不断上升,审计收费呈现出明显上升趋势,审计师出具非清洁审计意见和审计师发生变更的概率也随之上升,且审计师的应对策略呈现出一定的优序选择.本文的研究结论能为审计师系统的应对审计风险提供参考.     

审计师的异质性和审计质量差异:文献综述及启示

审计师的异质性和审计质量差异是中外学者研究的焦点问题。中国独立审计行业监管部门也着力推进审计师异质化以促进审计质量的提高。本文从审计师规模与审计质量、审计师行业专长与审计质量、大型事务所分支机构与审计质量的角度回顾了西方相关研究文献,并对国内相关研究结果和状况作了简单总结。最后提出了应该继续研究的领域和建议。     

审计师性别组成对审计质量、审计费用的影响——来自中国的经验证据

以2001年—2008年中国A股上市公司为研究对象,考察签字审计师性别和性别组成对审计质量和审计费用的影响后发现,女性组审计师可以在5%的显著性统计水平上增加负向的操纵性应计利润,审计师的性别组成与绝对的、正向及负向操纵性应计利润并无显著关系,女性组审计师及混合组审计师的审计费用都要显著高于男性组审计师。研究结论为审计师性别组成对中国审计市场的影响提供了重要的经验证据。     

应建立审计师知识更新培训制度

全国审计师职称考试制度自1992年以来,已连续开展了五次。这种全国统考办法在一定程度上促进了审计人员学习业务知识,提高政策理论水平的自觉性。但是,随着审计人员纷纷取得审计师资格,部分人员不自觉地放松了学习。与此同时,会计核算手段的现代化,知识经济的到来,新的经济理论随着市场经济的形成发展而不断涌现,使我们一大批手握审计师证书的审计人员面临着知识经济和审计新技能的挑战。审计师不知道证券知识,不会编制企业财务报表,不懂得简单的计算机操作者大有人在。作为审计事业的中坚力量——审计师,已越来越不适应新形势的要求。如何让审计师更新知识,提高审计操作技能,提高执法水平,已提到发展审计事业的议事日程上来。笔者认为应建立健全审计师知识更新培训制度,从以下五个方面抓好审计师知识更新培训工作。一、建立审计师轮训制度,更新审计师知识结构。