我国现行税制中的重复征税现象及其政策建议——以所得税和增值税为例

我国2004年以来实行的新一轮税制改革,在一定程度上减轻了重复征税,但是重复征税现象仍然存在,特别是在公司利润、股息红利及捐赠方面重复征收的所得税,以及中间环节免税、混合销售等重复征收的增值税的存在。重复征税违背了公平与效率原则,加大了企业财务风险,降低了社会资金利用率。为避免重复征税,所得税方面要对股息红利实行免税,实行国内税收饶让原则;增值税方面要简化税率,营业税改征增值税,调整小规模纳税人体系。     

我国所得税制中经济性重复征税对企业及经济运行的影响

在我国现行税制中,企业所得税和个人所得税并存,这势必引起公司利润和股息、红利的经济性重复征税现象。重复征税影响了投资者和企业的经济行为,也影响了宏观经济运行的效率。本文结合我国当前的所得税制度,通过比较借鉴发达国家的做法,提出减缓或消除企业所得税与个人所得税重复征税现象的建议。     

新企业所得税法对企业的影响

新企业所得税法的实施实现了内、外资企业所得税的统一,建立了公平竞争的经济环境.这是我国企业所得税制度的历史性进步.本文详细介绍了新旧企业所得税法在纳税主体、税率、应纳税所得额、准予扣除项目和税收优惠等方面的差异,并分析了新企业所得税法的实施对不同企业的影响.     

新企业所得税法对企业的影响

新企业所得税法的实施实现了内、外资企业所得税的统一,建立了公平竞争的经济环境,这是我国企业所得税制度的历史性进步。本文详细介绍了新旧企业所得税法在纳税主体、税率、应纳税所得额、准予扣除项目和税收优惠等方面的差异,并分析了新企业所得税法的实施对不同企业的影响。     

股息重复征税研究的力作

股息重复征税,是指在公司所得税和个人所得税并立制度下,对自然人股东取得的来源于公司所得税后利润的股息收入,再征收一次个人所得税的行为.股息重复征税问题如何解决,学术界一直进行着研究和探索.《管理世界》2011年第5期发表的关华、潘明星的学术论文《我国股息重复征税及其减除》对该问题进行了深入剖析,提出了解决的建议,具有一定的理论意义和实践价值.其创新之处有如下几点: 一是明确界定了概念.公司所得税和个人所得税并存,必然引起对股息的重复征税:公司在实现利润环节首先要依法缴纳公司所得税.对所得税后利润,公司可将利润分配给股东.如果股东为自然人个人,还需将其取得的股息收入缴纳个人所得税,从而产生对同一税源的重复征税.     

所得税会计准则与企业所得税法的差异探讨

文章先对所得税会计准则和企业所得税法在理论基础和实务方面的主要差异进行分析,其次分析产生差异的原因,最后提出所得税差异的协调.文章以保持所得税会计准则和企业所得税法的相互独立、相互协调,促进两者不断完善为宗旨.     

浅谈新企业所得税法对企业的影响及应对策略

一、新企业所得税法的创新之处在法律表现形式和具体内容上,新企业所得税法的创新之处体现在“四个统一”,即内资、外资企业适用统一的企业所得税法、统一并适当降低企业所得税税率;统一和规范税前扣除办法和标准;统一税收优惠政策,实行以“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。其具体表现为：     

浅谈新企业所得税法对乳品加工企业的影响

新企业所得税法及其实施条例在企业所得税的纳税主体、征税对象、税率、税前扣除、税收优惠及税收征管等方面都发生了较大变化,对乳品加工企业的税收筹划具有深远意义。     

避免国际重复征税的制度设计

本文分析了避免国际重复征税的制度设计,基本观点是避免重复征税制度,凸显了带有分配矛盾的协调博弈的策略结构。协定主体间投资流的流动是不对称的,而这决定了税收收入的分配结果。再者,因为人们将投资流分成两类,所以双边谈判可最好地消除了双方国家对税收收入分配和其他同税基相关经济利益分配问题的担忧。此外,因为双边协定中没有严重外部性问题,所以该制度设计也同样可行。与此同时,多边组织需要以协定范本的形式(这为双边谈判提供焦点)发布信息和共享行为。协调博弈的策略结构也可解释重复征税避免制度没有必要有第三方执行能力的原因。相反,人们将相互协商程序(MAP)视为处理以下事实的一个工具:重复征税协定(DTAs)为不完全契约。     

刍议新《企业所得税法》的变化

新《企业所得税法》统一了内、外资企业所得税制度,促进了统一、规范、公平竞争的市场环境的建立。与此同时,新企业所得税法还进行了一系列的调整。纳税人类型划分,适度降低了税率,扩大了税前费用扣除,降低了税收负担、调整产业结构和实现区域均衡发展。新《企业所得税法》标志着我国1993年以来内外资企业分别适用两套所得税制度的局面的终结,对我国建立和谐的税收征管新秩序将产生重要的影响。笔者试从新《企业所得税法》与原企业所得税制度之比较入手对新法的意义作粗浅解析,与大家共同探讨新法对修订的内容及对实务方面的影响和意义。     

高校后勤企业的纳税筹划：以新企业所得税法为依据

新企业所得税法的实施,对高校后勤企业的税负将产生一定程度的影响。从高校后勤企业的组织形式、营业收入、税前扣除项目三方面考虑,通过纳税筹划,能降低后勤企业税负或延缓纳税,实现税后利润最大化。     

新企业所得税法下我国公司资本结构决策的选择探析

本文通过建立税收影响公司资本结构决策的一般均衡模型,探讨了米勒模型的一般情况及其在我国的适用性问题.笔者认为根据2008年1月1日施行的新<中华人民共和国企业所得税法>和相关税收法规的规定,米勒的资本结构无关论并不适用于我国.在我国当前的税法条件下,公司债务融资存在税收利益,因此我国公司具有发行负债的税收动机.但是,我国公司最优资本结构不可能是百分之百债务融资,公司在进行资本结构决策时要综合考虑新所得税法环境下公司债务税盾的大小,以及债务融资对公司治理激励与约束效应的权衡.     

增值税与企业所得税的“重复课税”及其协调问题

2008年我国实现国内增值税17966．94亿元,占税收收入的33．1％;企业所得税11175．63亿元。占税收收入的20．6％,两税合计占税收收入的53．7％,成为名副其实的主体税种。目前,两税设计在一定程度上存在着冲突。研究表明,实施消费型增值税是优化现行税制的可选方案和必然选择。     

税收与收入分配:基于发展中国家个人所得税的思考

对于税收分配作用的不同理解和看法导致了税制设计方案的差异。发达国家普遍采用的累进综合个人所得税在发展中国家里面临着更高的管理成本、遵从成本、经济效率成本和政治成本,因而可能不是发展中国家实现收入分配职能的最优策略。对于中国而言,未来个人所得税的改革方向应当是在合理确定劳动所得和资本所得税负水平的基础上,根据纳税人家庭人口数量及就业状况对费用减除标准加以细分。在商品税方面,对日常生活必需品和农业生产资料免征增值税,将更多奢侈品纳入消费税的征收范围,并对与低收入群体日常生活密切相关的服务项目免征营业税。     

新企业所得税法下企业性质选择的纳税筹划

国家对不同组织形式企业征收办法的差别是企业进行纳税筹划的依据。而《中华人民共和国企业所得税法》的出台为纳税人在企业设立之初进行纳税筹划提供了更广阔的空间。本文以新公司法和新企业所得税法为背景,试图通过建立数学模型较准确地比较个人独资企业、合伙企业和有限责任公司的实际税负差别,从量化指标上为纳税人选择企业组织形式提供可参考的依据。     

税务违章行为辨析--论偷税、漏税、欠税、抗税的政策界定

我国现行税法对各种税务违章行为的界定极不严密,给实际违章鉴定工作留下许多可以“灵活”解释的余地。国家应进一步修改和完善《税收征管法》,重新明确界定各种税务违章行为,改变“偷税＝漏税＝欠税＝抗税”的状况,以确保税收征管的客观性和准确性,切实维护国家和纳税人的合法权益。     

都市报经济新闻报道特点及策略分析——以《楚天都市报》为例

都市报经济新闻报道有以下特点:以市民为本位,全方位地幅射都市生活;以生活为轴心,多角度地展示都市经济形态;以服务为目的,适时地满足都市经济生活需要。都市报要真正迈入主流媒体,应强化服务意识,建立传受互动,打造“整合型媒体”。     

Taxation of Labor Income and the Demand for Risky Assets

This article analyzes the effect of labor income risk on the joint saving/portfolio-composition problem. Given decreasing absolute prudence, we find that even when labor income risk increases overall saving, it tends to lower investment in a risky asset. Applying the theory to public finance, we argue that realistic increases in marginal tax rates on labor can cause large enough reductions in after-tax labor income risk to cause significant increases in risky investment.     

依法治税和纳税服务——基于国家税收和公共税收的视角

依法治税和纳税服务是现阶段税收的两大任务。对两者的认识,不能孤立地或对立地看,而是要在社会主义市场经济下的税收应是国家税收和公共税收的统一的视角下加以把握。从这一认识出发,我们就能真正做到坚持依法治税,优化纳税服务,服务科学发展,就能探索出一条中国特色社会主义市场经济条件下的纳税服务新路。     

The Extension of Enterprise Innovation in Market Economy:A New Definition

Enterprise innovation means that the enterprise utilizes social and economic resources more efficiently,and allocates the resources better,it means the foundation of a new productive function.To this connotation,people seem to have the same view.But,to the question that what kind of behavior of an enterprise is exactly an enterprise innovation,there seem to be different views,which often leads to confusion to the extension of enterprise innovation and inconvenience in studying.Therefore,this p…