公允价值会计对管理人员薪酬的影响

2007年的企业会计准则改革扩大了公允价值的运用,为以薪酬操纵为目的会计政策选择提供了更广阔的空间。通过公司管理层选择会计政策的动机和如何对新发布的会计准则做出反应来看,在适当的范围内科学、规范地使用了公允价值计量并加强公允价值应用监督是极为必要的。     

探析管理层激励对上市公司会计政策选择的影响

在现代企业制度中,所有权与经营权相分离,由于信息的不对称,股东需要设计相应的激励机制,促使管理层与股东利益趋于一致。高层管理人员的薪酬激励又往往以企业实现的绩效为依据,而会计政策的选择对会计盈余有很大的影响。于是,高层管理人员可能通过选择会计政策影响会计盈余,实现自身利益的最大化。本文利用企业最新薪酬制度及在新财务制度,分析企业高管层激励如何影响上市公司会计政策选择。     

隐性业绩评价与高管薪酬契约——基于价值创造的视角

以会计业绩为基础的薪酬契约无法真正衡量管理层的努力程度,在不完备的薪酬契约执行过程中,管理层薪酬决定者执行薪酬契约的方式决定了高管的努力方向和努力程度。研究发现,在薪酬契约执行过程中,薪酬决定者在考核管理层时,不仅考虑会计业绩,同时也考虑企业价值创造指标,薪酬决定者对管理层的隐性考核可以激励管理层在未来进行更多的价值创造。与会计业绩相类似,高管薪酬与经济增加值的相关性也体现出不对称性特征。此外还发现,相比国有企业,民营企业更多地采用价值创造指标来考核管理层。     

公允价值模式下投资性房地产计量探析--以ST上控为例

采用公允价值计量,企业的财务状况和经营成果能更加公允、恰当地反映,但是不完善的外部市场机制和无法忽略的监管披露成本,会影响企业的选择,在ST公司当中尤为明显。本文以投资性房地产为例,分析在2010—2012年度ST公司对其采用公允价值模式计量的情况,并以ST上控作为案例进行分析,以探究选择公允价值模式计量投资性房地产的财务效应和ST企业在进行会计政策选择时面临的问题所在。最后,通过本案例,分析了如何完善企业的外部监管制度和如何保证企业更加理性地进行会计政策选择。     

审视新会计准则带来的上市公司盈余管理新手段

盈余管理就是管理层为达到特定目的在会计政策的允许范围内人为选择、变化适用的会计政策,使之达到管理层要求的过程。2007年将要在上市公司中普遍使用的新会计准则对原有会计政策的修改和完善,为公司适应企业业务创新和管理的需要,提供了更多的自由和空间,在这种弹性机制下,企业通常都会选择使其效用最大化或使企业市场价值最大化的会计政策,在某种意义上无疑为上市公司进行盈余管理提供了许多新的手段。     

我国上市公司会计政策选择与公司治理

会计系统是在一定的治理结构下运行的,必然要受到所在公司治理结构的影响,即公司治理结构在很大程度上会影响企业会计政策的选择。本文从公司治理、会计政策选择的内涵出发,分析了不同利益主体之间在会计政策选择上的博弈,并提出了改善公司治理的几条建议,以期有利于提高会计政策选择的公允性。     

ST公司会计政策选择的实证研究

从会计政策选择的基本理论出发,立足于ST公司扭亏脱帽的动机,通过实证研究深入分析其利用会计政策选择进行显失公允性的盈余管理行为,探寻如何规范ST公司会计政策选择的行为。     

新会计准则中上市公司盈余管理的空间

今年2月财政部颁发的新会计准则一方面压缩了会计估计和会计政策的选择项目，限制了企业利润操纵，提高了盈利质量；另一方面，为了与国际会计准则趋同，全面引入了公允价值计量属性，并且给予了公司更大的自主权来调整其会计政策，这无疑又扩大了企业盈余管理的空间。     

浅析公允价值计量方式

曾被誉为"代表未来计量方向"的公允价值,在金融危机爆发之时,却成为众矢之的.华尔街的银行家们认为公允价值,尤其是以市值为基础的计量方式,无法客观反映资产价值,且使公司报表过于"难看",影响公司业绩表现和投资者信心.文章以交易性金融资产业务为例,分析了"公允价值变动损益"科目在会计处理中的方式,并对公允价值计量模式进行相关的探讨.     

债务重组对上市公司盈利的影响、特征和规律——公允价值计量模式下会计政策选择对上市公司的影响

以现行会计准则体系为背景,运用我国上市公司2007年—2010年的财务报表数据,以上市公司债务重组准则的执行为代表,研究了公允价值计量模式下会计政策选择对上市公司盈利质量的影响、特征和规律。研究发现:上市公司实行债务重组对其盈利产生了较为显著的影响;债务重组交易内容的披露逐渐改善,但仍然不够规范;债务重组中抵债资产公允价值确定方法及金额公允价值可靠性仍值得探讨,需进一步提高;利用债务重组调节利润的情况有所改观,但仍存在,不容忽视。研究结论对于上市公司未来会计政策选择的理性思考与公司健康发展有启发意义,对我国资本市场的监管和会计准则体系的进一步完善也有参考价值。     

公允价值在中国的应用与研究现状

我国于2007年1月1日在上市公司的会计处理过程中全面采用新会计准则,并在之后逐步推广。新准则中涉及公允价值的范围非常广,而在企业实际应用过程中却持谨慎态度。本文在相关研究文献的基础上,从公允价值会计,公允价值计量及其经济后果这三方面总结了我国目前对公允价值的研究状况。     

新会计准则环境下传统利润操纵方法的命运分析

企业会计报表应该真实、公允地反映企业的财务状况、经营成果及现金流量。但实际操作中,企业管理层却为了某种目的而进行利润操纵。新会计准则的施行将对上市公司的利润操纵行为产生较大影响;公允价值计量属性的引入影响了企业管理当局会计处理的自由度;而存货计价和减值准备原因等方面的限制将使利润操纵更加困难。传统利润操纵方法面临严重冲击,同时,将出现一些新的操纵方法,比如公允价值计量属性的引入,借款费用资本化范围的扩大都将导致利润操纵空间的扩大,有可能会成为部分上市公司操纵利润的新工具。     

上市公司会计政策选择的制约分析

上市公司的所有授权职业经理人从事生产经营活动，从而使其具有选择会计政策的权力和处置会计信息的先天优势。相关利益关系人为了保障自身利益，以及信息使用能够做出正确的判断，必然积极参与会计政策选择，通过各种行为约束，制约管理当局的选择权力，缩小选择范围。     

从现行会计准则视角探析ST上市公司盈余管理

近年来随着我国经济快速发展,ST上市公司在现行会计准则下的盈余管理手段呈现出新的趋势。运用Logit逻辑回归模型对盈余管理不同的手段进行有效性分析,发现ST上市公司在受到退市风险处理的当年会普遍利用资产重组、政府补贴、公允价值变动损益、关联方交易等手段进行盈余管理。最后基于现行会计准则建设给出了治理ST上市公司盈余管理的对策。     

会计生态优化与中国会计准则改革——改革开放三十年的回顾与展望

改革开放以来,中国会计准则改革取得了举世瞩目的成就,会计生态环境得到了较大程度的改善。本文就中国生态优化与中国会计准则改革的内在关系进行了剖析。我们认为会计准则是会计生态优化的一项制度安排,而准则改革就是生态优化过程中的制度变迁。制度变迁具有状态依存性,会计生态的优化为会计准则改革提供了内在驱动力和外在的制度环境,而会计准则的演进满足了新的信息需求,完善了现有生态中的缺陷和不足,两者互相作用,构建了一个会计生态优化与会计准则改革协调互动的良性循环。     

公允价值计量、信息披露质量与价值相关性

新企业会计准则中的公允价值计量对信息披露产生了重要影响。以2006年至2008年深市A股上市企业为样本进行的研究发现,公司受到公允价值计量的积极影响越多,信息披露质量就会越高。高质量的信息披露能够使会计信息的价值相关性得到显著提高,而公允价值计量则能够进一步提高信息披露质量对会计信息价值相关性的改善程度。     

浅议中国会计实务国际化

几年的引进和吸收,中国会计界对有关会计国际化方面的理论和实务已有比较成熟的理解和认识。中国会计实务国际化主要包括两个方面：一是会计准则国际化．二是会计实务国际化。中国会计准则与国际会计准则的协调已取得积极进展。开始了一定层面的对话。但会计实务国际化还存在一定的问题。有待于推进和加强国际化进程。     

公允价值变动损益与盈余质量相关性的实证研究

对2007年沪深A股上市公司公允价值变动损益与盈余质量的相关性的实证研究表明,公允价值变动损益的计算符合会计准则的规定;公允价值变动损益在总体上提高了盈余质量,可以给投资者提供及时的盈余信息。     

我国会计准则中有关公允价值会计计量的几个问题探析

我国企业会计准则体系中很重要的变化是重新引入和使用公允价值会计计量,这标志着我国会计准则的国际趋同。文章对我国会计准则中的公允价值定义、公允价值会计计量的定性以及公允价值会计计量的定位等几个问题进行了深入分析,认为我国我国会计准则中公允价值定义陈旧过时,公允价值会计计量的定性不准确、定位不合理,因而需要进行修改完善。     

台湾地区大专技职会计专业学生职业选择关键因素之实证研究

本文在基于普通大学会计专业毕业生职业选择的关键因素的研究基础上,采用问卷调查方式,以台湾地区大专技职会计专业学生为研究对象,通过应用叙述统计、因素分析、Mann-Whitney检定、Kruskal-Wallis等级变异数分析及Dunn事后多重比较分析等方法,探讨其职业选择之关键因素。结果表明,受访者认为发展潜力、知名度、起薪及调薪幅度等是最重要的因素。