高管会计师事务所关联损害审计质量吗?——基于国内外研究成果的文献综述

审计师从会计师事务所进入企业担任管理人员的高管会计师事务所关联现象十分普遍。通过文献整理可以看出,虽然研究结果略有争议,但大部分学者认为高管会计师事务所关联会损害审计质量。文章还从审计主体、审计客体和审计环境的角度梳理了当前高管会计师事务所关联的治理措施及效果。基于现有成果,未来研究可从我国制度背景出发,将研究时间窗口前移或以财务特征、公司治理特征等为视角,结合跨学科理论对高管会计师事务所关联作更为全面的分析,为我国该领域的理论研究和政策制定提供参考。     

高管事务所关联关系、内部控制与审计质量述评

在财务报表审计的委托代理关系中,会计师事务所对财务报表进行审计而后发表审计意见,因此审计质量至关重要。而审计质量的提高很大程度上受企业自身的内部控制制度以及高管会计师事务所关联关系的影响。总体来说,一方面,高管会计师事务所关联关系会影响审计独立性进而降低审计质量;另一方面,有效地内部控制有助于提高审计质量,审计业务的进行也有利于促使企业完善自身的内部控制。然而,高管会计师事务所关联关系是否会对企业内部控制产生影响目前的研究结论尚不一致。本文对高管会计师事务所关联关系与审计质量、内部控制与审计质量以及高管会计师事务所关联关系与内部控制之间的关系进行了述评。     

会计师事务所治理研究文献综述

会计师事务所治理问题一直是独立审计研究领域所关注的重点问题之一。本文对2000年至2008年我国会计师事务所治理问题的研究文献进行了综述,主要考察我国会计师事务所治理问题的研究现状,重点分析相关文献对会计师事务所治理问题的不同观点,指出公司治理研究对会计师事务所治理的后续研究具有重要的指导和借鉴意义。     

会计师事务所内部治理、产权性质与审计质量——基于我国A股上市公司2008-2010年的数据

利用基于问卷调查数据和因子分析方法得出的会计师事务所内部治理水平综合得分,以及我国A股上市公司2008-2010年数据,检验了会计师事务所内部治理水平、企业产权性质和资本市场审计质量之间的相关性。研究发现,会计师事务所内部治理水平越高,其审计的上市公司异常应计项目的绝对值越低,审计质量越高。进一步研究发现,这一效应会因审计客户的国有企业性质而弱化。研究表明,会计师事务所内部治理是资本市场审计质量的重要影响因素,政府主管部门和行业自律组织鼓励和促进会计师事务所完善内部治理的政策能够在一定程度上提高资本市场的审计质量。     

预防性监管与会计师事务所审计风险管控效率

在我国经济高质量发展的背景下，规范财务审计秩序，加强对注册会计师行业的治理显得愈发重要。预防性监管具备事前监管的特征，能够对会计师事务所起到一定的风险预警作用，因而受到越来越多的关注。本文以会计师事务所为研究对象，采用DEA模型从静态和动态两个维度，研究预防性监管对于会计师事务所审计风险管控效率的影响。研究发现：会计师事务所利用风险提示能够在一定程度上提高其审计风险管控效率，并且2018～2020年的整体效率值呈现进步型状态，但在监管协同效应的发挥等方面还存在进一步提升的空间。     

具有审计经历的独立董事是否更尽职?——基于高管在职消费的视角

党的十八大以来，“反腐倡廉”的影响投射到资本市场，使得高管在职消费再次成为公司治理关注的焦点之一。基于高管在职消费的视角，考察具有审计经历的独立董事的公司治理效应，研究结果表明：具有审计经历的独立董事对在职消费具有抑制作用；相较于曾经在会计师事务所工作过的独立董事，现任会计师事务所审计师的独立董事更能发挥对在职消费的治理作用。进一步研究发现，具有审计经历的独立董事的公司治理效应显著存在于非微利亏损企业和非国有企业，且具有审计经历的独立董事通过降低在职消费，提升了公司投资水平，从而体现优化资源配置、改进公司治理的效应。     

影响审计质量的因素及其未来研究机会——基于会计师事务所视角的文献综述

从会计师事务所的组织形式、规模、行业专长、内部治理、业务拓展、聘用与更换、审计费用等方面综述影响审计质量的各种因素,以从会计师事务所视角寻找研究审计质量的未来研究机会。     

本土会计师事务所的项目管理与内部治理调查分析——基于访谈调研的证据

基于我国本土会计师事务所做强做大的战略目标导向，本文通过调研，对比和总结了国际大型会计师事务所与不同类型本土会计师事务所在项目管理及内部治理各方面的现实特征，发现：由于会计师事务所的性质、形成方式、规模、经营理念、战略定位等不同，导致其在审计项目管理和内部治理方面存在不同程度的差异，而我国很多合伙制会计师事务所治理整合不到位的“形式合伙”则是其根源，应从学习先进经验、完善内部治理、强化项目管理等方面加以改进。     

官员视察会提高会计师事务所审计收费吗?

实证检验了官员视察会计师事务所对审计收费的影响。研究发现,官员视察提高了会计师事务所的审计收费水平;进一步研究发现,与非本地官员相比,本地官员视察会计师事务所对审计收费的影响更大。研究基于政治关联的资源引入功能视角进行分析,考察政府"帮助之手"对会计师事务所议价能力的提升作用,拓展了政治关联经济后果和审计收费影响因素领域的文献。     

建立健全会计师事务所运行机制之我见

市场经济的发展离不开社会审计,而社会审计作用发挥的前提是会计师事务所有一个良好的运作机制。自1999年我国会计师事务所与主管部门脱钩至今已有三年多的时间,目前许多事务所又面临董事会换届,因此建立健全符合市场运行规律的会计师事务所的运作机制,对加强和改善事务所的各项管理,稳定注册会计师行业的基础极为重要。一、完善法人治理结构完善法人治理结构是会计师事务所改制和规范运作的首要任务。会计师事务所虽然不是生产经营企业,但它也是按《公司法》的要求组建的,同样有一个法人治理结构的问题。会计师事务所应该从自主经营、自担…     

我国会计师事务所审计风险管理探讨

随着近些年来市场经济的快速发展,制度环境的逐步规范和审计责任的强化,我国会计师事务所面临的审计风险与日俱增。本文在前人研究的基础上,共分六个部分对我国会计师事务所审计风险管理进行了进一步的探索和研究,从审计风险管理的概述、审计风险管理的影响因素,审计风险管理中存在的缺陷及其缺陷成因入手,提出有效管理和控制我国会计师事务所审计风险应采取的对策,促使会计师事务所完善审计质量体系,规范审计职业体系,树立审计风险观念,增强会计师事务所的风险管理能力,合理规避审计风险,提高审计质量,建立健全审计风险管理机制,不辜负社会的期望和信任,推动会计师事务所健康发展。     

会计师事务所审计质量传染效应研究

会计师事务所发生一次较为严重的低质量审计,预示着该事务所审计质量系统性偏低,这一现象被称为审计质量传染效应。会计师事务所作为提供审计服务的主体,其内部治理对审计质量具有重要影响。通过深入会计师事务所这一“黑箱”内部,考察会计师事务所员工行为模式和业务质量控制制度对审计质量的影响。研究发现,员工行为模式和业务质量控制制度存在缺陷的会计师事务所,其审计质量系统性低于其他会计师事务所的审计质量。     

浅析我国民间审计监督职能乏力的成因及对策

1980年恢复了注册会计师制度,1982年恢复了审计制度以来,民间审计机构——注册会计师事务所、审计师事务所如雨后春笋在全国各地纷纷设立。会计师事务所、审计师事务所为我国社会主义经济建设持续稳定发展,市场经济健康有序发育,发挥了积极、有效的作用,为丰富我国审计理论提     

客户竞争、审计专长与审计市场结构

本文从特定行业客户特征与会计师事务所特征出发,对审计市场结构的影响因素进行实证检验。研究结果表明:特定行业内客户企业的竞争程度会显著影响审计市场结构;会计师事务所的审计专长对于审计市场结构具有显著正向影响。另外,由于近年来发生的会计师事务所合并,会计师事务所规模扩大,审计业务地域分割趋势也发生了变化,这些方面对审计市场结构的影响已经逐渐减弱。     

会计师事务所内部治理机制研究——基于立信会计师事务所的治理实践

加强会计师事务所内部治理机制建设是提高会计信息质量和注册会计师审计质量的重要保证,是促进资本市场健康稳定发展、维护社会公众利益的重要举措,是实施会计行业国际化发展战略的重要基础工程。本文全面阐述了立信会计师事务所转制为特殊普通合伙后的内部治理实践,以期为完善我国会计师事务所的内部治理机制提供经验借鉴和政策建议。     

企业社会责任是否影响审计契约?——基于事务所变更与审计费用双视角的实证分析

企业社会责任是否影响审计契约稳定性，本文以这一问题为出发点展开探究，选取股非金融类上市公司共个数据作为研究样本，运用多元回归模型通过实证分析企业社会责任对审计契约稳定性的影响性做了探究。实证结果表明，企业社会责任表现越不佳，下一年更可能发生会计师事务所变更。进一步研究发现，在大型会计师事务所审计的公司中影响性更为显著。此外，无论是否发生会计师事务所变更，下一年的审计费用均显著增加。基于此，本文从公司治理、投资者、会计师事务所三个层面分别提出了建议，以期为我国审计市场的发展以及企业对社会责任的承担提供借鉴。     

高管审计师背景、会计信息质量与审计收费——基于A股制造业公司的经验数据

以2011—2013年A股制造业公司为样本研究高管的审计师背景对公司的会计信息质量和审计收费的影响，在研究审计收费时按照工作内容和职责两个维度将高管进一步细分，分析不同类型的高管事务所关联与审计收费的关系，结果显示：具有审计师背景的高管的所在公司为了实现自身利益最大化会进行盈余管理，导致会计信息质量降低。事务所为了弥补较高的审计风险会增加审计收费，但是有事务所关联的财务岗位高管凭借人际关系和“校友效应”能够降低审计收费，非财务岗位高管由于职责和利益所限不能降低审计收费。     

制度环境、会计师事务所转制与审计质量

利用我国事务所组织形式变革提供的自然实验契机,构建会计师事务所法律责任与审计质量关系的理论模型,以我国2008—2013年具有证券资格会计师事务所审计的沪深两市A股上市公司为研究对象,实证考察事务所由有限责任制转变为特殊普通合伙制对审计质量的影响,并检验我国各地区发展不均衡的制度环境在两者关系中的调节作用。研究发现,转制后会计师事务所的审计质量显著提高;与市场化程度较高地区相比,转制后市场化程度较低地区特殊普通合伙制会计师事务所的审计质量提高更加显著。研究表明,转制有助于促进我国会计师事务所整体质量提升和全面均衡发展。     

独立监事能减少企业违规行为吗？——基于“四大”审计的中介效应分析

监事会的职责之一是监督公司和高管的行为,因此需要保持相对独立,然而我国监事会一直存在独立性较弱的问题。以A股上市公司2009—2019年的数据为研究样本,检验以不领薪为特征的独立监事对公司违规行为的影响,并研究企业聘请“四大”会计师事务所审计的影响机制。实证结果表明：独立监事能有效减少企业违规行为并促进企业获取更高质量的审计。根据影响机制研究可知,聘请“四大”会计师事务所审计在独立监事与企业违规之间的关系中起中介作用。进一步研究的结果表明,当内部控制薄弱、监事会较为活跃时,独立监事监督效果会更好。     

盈余管理、关联交易与审计师特征

上市公司利用关联交易进行盈余管理必须得到会计师事务所的"配合"才有可能顺利实施,而与之"配合"的审计师因承担更高的审计风险,必以收取更高的审计费用作为补偿.实证研究表明,关联交易是上市公司盈余管理的重要手段,上市公司关联交易量越大,会计师事务所的品牌、规模越有利于抑制公司盈余管理行为,审计任期过长不利于抑制公司盈余管理行为.上市公司关联交易量越大,就越倾向于选择非国际"四大"和国内非"十大"会计师事务所,即小规模会计师事务所是上市公司的选择目标,因盈余管理进行关联交易的上市公司支付了更高水平的审计费用.