非居民企业税收管理系列解读（之二）——转让中国居民企业股权如何缴纳企业所得税

2009年以来,为落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例中关于非居民企业转让中国居民企业股权征收企业所得税的有关规定,财政部和税务总局先后发布了《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）、《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号）、《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第24号）和《国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第72号）等文件,主要内容如下：     

国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为规范和加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理,依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发[2009]3号）和《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）,现就有关问题通知如下：     

非居民企业税收管理系列解读（之三）——从事承包工程和提供劳务如何申报缴纳企业所得税

非居民企业来华从事承包工程和提供劳务的企业所得税管理规定,主要有《非居民企业承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）（以下简称“19号令”）、（（国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定征收管理办法〉的通知》（国税发[2010]19号）、《国家税务总局关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第19号）以及《国家税务总局关于印发（中华人民共和国非居民企业所得税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]801号）和《国家税务总局关于印发（非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]6号）等文件,主要精神如下。     

国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知

为规范和加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理,依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发[2009]3号)和《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号),现就有关问题通知如下:     

浅析非居民企业间接转让中国应税财产征税新规

2015年2月3日,国家税务总局发布了《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第7号,以下简称"7号公告")。这是自国家税务总局2009年发布《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函[2009]698号,以下简称"698号文")以及2011年发布《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局2011年第24号,以下简称"24号公告")以来,再次就境外非居民企业间接转让行为的征税问     

非居民企业股权转让的企业所得税管理

2009年12月15日,国家税务总局下发了《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号文,以下简称“698号文”）,这对业界炒得沸沸扬扬的非居民企业的股权转让的问题,自《企业所得税法》及实施条例实施到国税发[2009]3号文、     

国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告

政策背景
　　我国经济长期保持高速增长,经济发展的红利和相当一部分财富累积到了不动产、股权等财产价值中,这些巨额的资本增值形成了我国非常重要的跨境税源。一些非居民企业将直接转让我国财产的交易包装成间接转让交易,从而规避缴纳我国企业所得税。2009年,国家税务总局发布《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知（》国税函[2009]698号,以下简称“：698号文”）,首次明确了对于此类问题的反避税管理。698号文仅规定了一般性的指导原则,国家税务总局又相继发布了《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告（》国家税务总局公告2011年第24号,以下简称“：24号公告”）和《关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告（》国家税务总局公告2013年第72号,以下简称“：72号公告”）,对698号文的部分条款予以补充和完善,且72号公告废止了698号文第九条规定。     

金融企业资产损失税前扣除政策的近期调整研究

新《企业所得税法》及其实施条例在2008年1月1日开始施行后,为进一步明确企业资产损失核销和税前扣除有关政策,财政部、国家税务总局在2009年上半年先后下发了《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）、《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]64号）和《国家税务总局关于印发（企业资产损失税前扣除管理办法）的通知》（国税发[2009]88号）等一系列财产损失税前扣除的财税政策。     

税总发文补充非居民企业所得税征管范围

近日,税务总局下发《国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知》（国税函（2009350号）,从两个方面进一步明确非居民企业所得税征管范围：一是除外国企业常驻代表机构外,在中国境内设立机构、场所的其他非居民企业的企业所得税仍由国家税务局管理。二是境内单位和个人向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的,     

国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知

为加强对跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市,下同）经营建筑企业所得税的征收管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）的规定,现对跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题通知如下：     

国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知 2010年4月19日 国税函[2010]156号

为加强对跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市,下同）经营建筑企业所得税的征收管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）的规定,现对跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题通知如下：     

国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知

为加强和规范建筑企业所得税的征收管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发（2008）28号）的规定,现对跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市,下同）经营建筑企业所得税征收管理问题通知如下：     

备案类企业所得税减免税管理执法风险及防范

一、企业所得税备案类减免税管理中存在的风险分析 为加强企业所得税各类减免税管理，国家税务总局先后下发了《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]129号）、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知））（国税发[2008]111号）、《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函[20091255号），     

国家税务总局关于西部大开发企业所得税优惠政策适用目录问题的批复

甘肃省国家税务局：你局《关于外商投资产业指导目录有关税收问题的请示》（甘国税发[2009]97号）收悉。根据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）文件规定,《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税[2001]202号）规定的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行到期。经研究,现将《中华人民共和国企业所得税法》实施后,西部大开发企业所得税优惠政策适用目录问题批复如下：     

关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告 国家税务总局公告2012年第57号

为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号）等文件的精神,国家税务总局制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》。现予发布,自2013年1月1日起施行。     

国家税务总局企业资产损失所得税税前扣除管理办法

第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）（以下简称《通知》）的规定,制定本办法。第二条本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产,     

国家税务总局：关于依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关问题的公告

为完善依据实际管理机构实施居民企业的认定工作，加强企业所得税征收管理，根据《国务院关于取消和下放一批行政审批项目的决定》（国发[2013144号），国家税务总局对《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发[2009]82号，以下简称《通知》）有关条款进行了修订，     

向境外付息:漏不掉的预提税

◎招致非议的955号文 金融机构对外支付利息需要按照规定扣缴企业所得税（预提所得税）其实是一件很稀松平常的事情。早在2008年11月24日，《国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知》（国税函[2008]955号）就对加强非居民企业取得来源于我国境内利息所得扣缴企业所得税的有关问题做出了3条规定：     

国家税务总局关于新办文化企业企业所得税有关政策问题的通知

现就有关新办文化企业企业所得税有关政策问题通知如下：根据《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2009]31号）第八条和《财政部、海关总署、国家税务总局关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2005]2号）第一条的规定．     

房地产企业所得税处理应注意的事项

为加强房地产开发经营企业的所得税征收管理，规范房地产开发经营企业的纳税行为，结合新企业所得税法和房地产开发经营业务的特点，国家税务总局于今年3月6日制定下发了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号，以下简称新31号文件）。与《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号，以下简称原31号文件）相比，