CPA审计实务中的函证及替代审计程序

函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。一、运用误区(一)函证及其替代审计程序仅在银行存款、借款、往来账款的审计中运用日常审计实务中,由于对银行存款、借款、往来账款的审计中运用函证及其替代审计程序比较频繁,从而使一些注册会计师误认为函证及其替代审计程序仅在对这些账户余额审计时采用,忽视了在审计如其他单位代为保管或加工或销售的存货、保证或抵押或质押、或有事项、重大或异常的交易等其他账户余额和其他信息时的运用…     

简析企业存货 赤子余额成因及对策

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括库存的、加工中的和在途的各种原材料、在产品、转材料、库存商品等。存货属于企业的流动资产,存货的余额表示库存储备的结存金额。在通常情况下,为了保证产品生产或商品流转的正常需要,企业必须保持一定数量的存货,因此,     

备抵法在债权审计中的运用

本文中讨论的债权审计中的备抵法,其特点是审计人员对企业的应收款项进行审计时,对于逾期三年以上仍未收回的应收款项明细账户余额,并不采用直接核销的方法,而采用在本科目内设置备抵的明细科目,按照这些明细账户余额的合计,提取坏账准备金,以抵销有关应收款项总账科目余额而不转销具体逾期明细账户的余额.     

备抵账户中坏账准备与存货跌价准备探究

资产类账户中存在抵减账户,用来抵减被调整账户余额.根据谨慎性原则,企业设置抵减账户用来核算那些有极大可能发生的减值损失.但对于初学者而言,备抵账户具有一定的抽象性,在短时间内难以理解.本文则主要通过坏账准备和存货跌价准备这两个账户,采用一定的理论模型、形象化的分析来帮助财会人员对会计理论知识的学习.     

审计抽样指南解析

一、审计抽样的含义与类型审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会。这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据,以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。审计抽样必须符合三个基本特征:(1)对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序;(2)所有抽样单元都有被选取的机会;(3)审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。     

企业存货审计的重点和方法

存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售,或者在生产和提供劳务过程中将消耗的物料,包括各类材料、商品、在产品、产成品等。存货不仅占用的资金大,而且品种繁多。以下谈谈存货审计的重点和方法。(一)存贷数量计算的正确性存货数量计算的正确与否直接关系到存货计价的准确性。因此,为了保证存货数量计算的正确性,就必须采用存货监盘审计的方法。在实施存货监盘审计的过程中,如发现存货数量盘盈或盘亏的数额较大且情况异常时,应注意分析具体情况,找出造成异常的根本原因。1、审查存货收发数量计算方法的选用是否合理以及是否坚持一贯性原则,有无随意改变计算方法的现象。2、外部送来加工或代保管的材料以及代销的商品,其所有权并不属于被审计单位,审查其有无混同于本企业存货的现象;是否设置辅助登     

房地产开发企业存货减值测试时审计机构应关注的评估报告重点内容

目前房地产行业所处的宏观环境以及房地产开发企业所处的市场环境发生了重大变化,对房地产企业产生了不利的影响,导致房地产开发公司的存货可能出现减值,根据《企业会计准则第1号—存货》,审计机构通常要求房地产开发公司委托评估机构就其存货进行减值测试。本文拟通过实际案例探讨房地产开发企业存货减值测试项目中审计机构应关注的评估报告的重点内容,以便合理引用评估报告,减少审计机构自身风险。     

浅析企业所得税审计

所得税账户的借方反映企业应纳的所得税，贷方反映期末转入“本年利润”账户的所得税，结转后该账户期末无余额。根据所得税账户的性质、用途、结构及对纳税产生的影响，审计应侧重于借方发生额的审计，并注意以下的问题： 　　1.应纳税所得额计算是否正确，有无隐匿计税收入或从收入总额中将不得扣除的项目任意扣除的问题。 　　2.适用的企业所得税税率是否正确，有无错用税率的现象。我们在对某企业审计时，发现“投资收益”明细账记录有“联营分回利润” 36. 5万元。经核实“长期投资”账户及其会计凭证和“分配利润方案”得知，联营企业…     

第三方仓库存货的审计——以集成电路设计企业为例

对于制造业、贸易业等行业的公司而言，存货采购、生产和销售通常对其财务状况、经营成果和现金流量具有重大影响，资本市场上很多的舞弊案例也都涉及存货的虚假记录。如果第三方保管存货金额重大，则在存货的审计中应予以特别关注。由于集成电路设计企业存放在第三方仓库的存货占比通常较高，故本文以集成电路设计企业为例，对第三方仓库存货的审计进行探讨。     

是“应收”还是“应付”

对企业购买对方的材料和商品，如发现质量和其他问题，要求退货时，如果货款未付，会计处理比较容易。如果货款已付，它的会计处理有两种。一是：（借）应收帐款；（贷）原材料、存货等有关科目。二是：（借）应付帐款；（贷）原材料、存货等有关科目。大多数人认为第一种作法理所当然；第二种作法有点不可理解。笔者认为第二种作法好于第一种。因为应收帐款是指企业因销售商品、提供劳务应向客户收取的款项，余额一般在借方。而应付帐款则是因购买材料、商品或接受劳务供应而发生的债务，余额在贷方；当余额在借方时，一般表示多付款，或材…     

审计中应重点关注的六个账户

近些年来,一些企业的会计核算普遍存在着随意改变对会计要素的确认标准和计量方法,提供虚假财务会计报表等问题。对此,在年度会计报表审计中,审计人员应给予高度重视,认真把关。笔者认为,审计人员尤其应对以下几个账户予以重点关注:一、存货存货是制造企业和商品流通企业资产的主要组成部分,也是营运资金的最大组成项目。由于存货一般种类、项目繁多,差异性大,往往又置于不同处所,而且还可能因为呆滞、过时、陈旧及受损而使其价值减损,再加上一些企业(如制造企业)的生产工艺流程比较复杂,因此存货项目往往是会计表报审计的重点和难点。笔者…     

企业询证函金额填列设计之我见

在一年一度的年报审计期间，企业常常会收到会计师事务所发出的大量询证函。询证函是一种确认企业之间债权债务存在的审计文书，是注册会计师在针对账户余额的存在性、完整性认定获取的审计证据。它不仅是注册会计师在实施审计过程中控制风险须执行的必要审计程序，还可以有效防止、纠正企业有关人员在相关业务处理中产生差错、弄虚作假、徇私舞弊等行为发生。     

如何正确理解存货跌价准备

在企业的实际工作中,经常会遇到如下的问题:某股份有限公司为商品流通企业,截至2005年12月31日,库存甲商品账面成本余额为200万元,数量10件,每件单位成本为20万元;如果公司向供货商购买同样规格的甲商品,每件采购单位成本18万元,则甲商品是否计提存货跌价准备?假设该公司2005年12月初甲商品存货跌价准备余额为零。这时,很多公司认为甲商品需要计提存货跌价准备,而且金额为(20-18)×10=20万元。从表面上看这样计提似乎很对,但实际是没有理解《企业会计准则—存货》关于存货跌价准备的阐述。《企业会计准则—存货》中规定:资产负债表日,存货应…     

制造业企业材料存货核算采用实际成本法核算的必要性

存货核算方法分为按实际成本的核算和按计划成本的核算。存货按实际成本的核算一般设置“原材料”“周转材料”“在途物资”等账户;而存货按计划成本的核算则不设置“在途物资”账户,增设“材料采购”和“材料成本差异”账户。企业存货核算对于这两种核算方法一般只选择其中一种。过去,我国会计实践中比较通行的会计标准一般举荐采用计划成本法核算存货。     

谈会计报表审计风险评估与控制

所谓审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发现不恰当审计意见的可能性.审计人员根据审计每个账户余额的审计风险,以便在审计结束时对会计报表整体发表意见的审计风险保持一个适当的水平.审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险.     

“累计折旧”账户之我见

“累计折旧”属于资产类账户,但是由于其是用来备抵调整资产的账户,因此其账户余额与一般资产类账户余额的方向刚好相反,即期初余额和期末余额均在贷方;本期增加发生额和本期减少发生额也与一般资产类账户相反,即增加额在贷方,减少额在借方。     

浅议“零余额账户”

所谓零余额账户是财政部门或财政部门为预算单位在商业银行开设用于办理预算资金支付清算的账户。其日终余额与设立在中央银行的国库单一账户清算后结零。从零余额账户的概念来看，零余额账户的实质是过渡支付清算账户，尽管所有的财政支出都通过这个账户支付到商品或劳务供应商，但它并没有资金，它是通过清算与国库单一账户相联系，起支付或代理支付的作用。     

存货监盘六大误区分析

存货具有明显的变现能力和较强的流动性，其对企业生产经营活动的影响一般要强于其他资产，而且由于多数企业拥有的存货金额（或存货占全部资产的比重）可能较大，所以，注册会计师对被审计单位的存货盘点实施监盘就显得非常重要，但在日常审计实务中，存货监盘至今还存在很多误区，笔者为此从六个方面分析如下：     

浅谈存货审计应关注的几个问题

在企业审计中，存货审计是重要的一个环节。由于存货的形态及流转变化多样，价值流转与实物流转程序的差异性，计量及计价可选择性以及生产成本及费用归集结转的复杂性，使得企业存货审计难度较大，对审计人员提出了较高的要求。下面笔结合审计实务，谈谈存货审计中应关注的几个问题：     

市级财政完善国库单一账户体系的思考

建立国库单一账户体系是国库集中支付改革的核心内容之一。为了减小新旧体制转换震动,顺利推进改革,改革初期,我市财政部门在建立国库单一账户体系的同时,保留了预算单位原有的实有资金账户。从近年财政管理实践和同级审计反馈情况来看,在这种新旧账户并存并行格局下,容易出现预算单位将财政资金从单位零余额账户划转到单位基本账户进行二次支付的现象。