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税收成本有广义和狭义之分。广义的税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程中所付出的一切有形和无形代价的总和,具体包括征税成本和纳税成本及课税负效应三个部分。狭义的税收成本仅包括征税成本,即税务部门在行使征税权、组织税收收入过程中所花费的各种直接成本和间接成本。当前,以尽可能小的征收费用追求税收效率的最大化,不仅是衡量税收工作的重要标准,也是提高我国税收管理水平、深化税制改革的重大课题之一。 相似文献
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政府成本由政府公共决策成本、政府公共决策的失误成本、行政管理费、政府隐形成本四部分构成。我国行政成本过高的原因在于行政行为的垄断性和公共性。克服过高行政成本的路径在于建立以企业家政府、服务型政府、法制型政府为特征的廉价政府。在行政法语境下,廉价政府的建立应该从行政法立法、司法、执法三个维度进行。 相似文献
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开征环境保护税是国家规制生产者排污行为的重要工具,征税范围的选择反映了国家意欲通过“经济诱导”的方式对何种类型的污染物予以税法上的规制。作为环境保护税主要税目之一的工业噪声,目前面临着税、罚并行、负担偏重,税收征管成本偏高,税收收益偏低等困境。纳税人改良生产工艺能够降低排污量,但税收收入也会随之减少。因此,立法上选择应税污染物要兼顾前瞻性和现实性,既要实现改善环境的远期目标,即要求应税污染物有可能通过生产工艺的改进而不断减少排放;又要实现筹集税收收入的短期目标,即对该污染物征税能够获得一定的税收收益。想要实现环境保护税的收入筹集功能,应当兼顾税收效率和税收公平原则,对于不宜征税的污染物仍应对其采用“命令—控制”型的规制手段,通过税、罚共治,协同实现节能减排、改善环境的目标。 相似文献
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税收立法是通过制定税法,确定政府如何取得税收收入的过程.因为征税的目的是为国民提供公共产品,所以,税收立法必须正确地反映公共需要和国民的意愿,这决定了税收立法过程实际上是一个公共选择的过程.税收立法如何能够符合公共需要与国民的意愿?在这方面,公共选择理论①的方法与原理具有一定的借鉴意义. 相似文献
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一、完善税收立法制度.实行税收法定原则 税收法定原则源自英国1629年的《权利请愿书》和1689年的《权利法案》。税收法定原则的基本内容是。国家征税必须先立法,税法要素必须由法律明确;征税机关依法征税,无征税自由裁量权;纳税人有权获得行政救济和司法救济等。税收法定化是市场经济法治对税收的基本要求。 相似文献
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资金成本是指企业筹集和使用资金所付出的代价,它包括筹资费用和用资费用两部分。筹资费用是取得资金时所支付的费用,如佣金、证券发行费等。用资费用是使用资金所付出的代价,如支付的利息、股利等。资金成本一般的计算方法为: 相似文献
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2007年1月,我国调整了土地使用税制度,新修订的《城镇土地使用税暂行条例》规定:外商投资企业和外国企业开始缴纳城镇土地使用税。自新制度实施以来,社会各界对城镇土地使用税和外商投资企业场地使用费(以下简称场地使用费)之间的关系产生了疑问。对此,财政部和国家税务总局给予了解释:场地使用费是国家有偿让渡土地使用权而收取的费用,是企业在土地取得环节支付的成本;而城镇土地使用税是国家无偿取得的税收收入,是企业在土地保有环节支付的税收,场地使用费与城镇土地使用税的性质、体现 相似文献
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质量成本(Quality Costs)是指为保证质量和提高质量而付出的经济代价,以及因未达到质量标准而造成的经济损失和上交质监费等的总和。质量成本分为四个部分:基础成本、鉴定成本、事故成本,服务成本。为了保证质量,基础成本和鉴定成本必不可少,但要精打细算,合理支付。事故成本和超质量标准的开支,应尽力避免。根据质量成本的理论,结合建筑工程特点,建筑工程质量成本项目可划分为四部分:一、基础成本(P),包括:计划费、管理费、培训费、工序费、信息费、质监费等;二、鉴定成本(A)、试验费、试测费、试桩费、试制费、检验费、接待费、材代费、工具费、人工费、奖励费、交工费、评审费等;三、事故成本(F),包括:次料损失费、次品分析费、次品返工费、次品复检费、次品损失费、事故赔偿费、事故损失费、事故善后费、事故失信费等;四、服务成本(S),包括:资料费用、保修费用、回访费用、交流费用、广告费用等。 相似文献
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自1994年分税制改革以来,我国税收收入实现了持续快速的增长。2006年全国税收收入达到37636亿元(不包括关税和农业税收)。1994-2006年间,税收收入增加了6倍多,而同期GDP增加了3.9倍。伴随着税收高速增长,税收超GDP增长的原因成为热点话题。文章拟从主要税种收入的高速增长、统计口径不一致、税收征收管理水平的提高、税制设计中的重复征税等原因进行分析。 相似文献
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本文利用西南财经大学《中国家庭金融调查》2017年的微观数据,分别在对空置住房不单设和单设3.1%税率两种情况下,模拟测算了人均价值减免征税、个人面积减免征税、家庭面积减免征税和首套房免税四种房地产税征税方案的税收再分配效应和潜在税收能力。研究结论主要有:不论是否对空置住房单设3.1%税率,人均价值减免征税方案的再分配效应与潜在税收能力均优于其他三种征税方案;在不考虑征税成本的情况下,与不对空置住房单设3.1%税率相比,对拥有多套房(2套及2套以上)家庭空置住房单设3.1%税率可以增加地方政府21.76%税收收入,且对收入分配的调节效应更佳。因此,若房地产税制设计旨在缩小家庭间贫富差距以及增加地方政府税收收入,则人均价值减免征税方案为最优选择。 相似文献
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按照国家税收征管法规定,国家各级税务机关作为税收征管部门,应该正确履行国家税法赋予的职责,做到依法征税,依法理财,应收尽收,以维护国家的整体利益和正常的财税秩序。但是,一些地方政府为了保持税收收入的稳定持续增长和保证中央财政对地方的转移支付规模,往往通过每年下达税收任务指标的方式来干预各级税务机关的依法征税工作,致使有的税务机关不得不通过在经济状况好的年度“有税不征”违规批准缓税过渡, 相似文献
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正一、引言我国现行税收征管机制的是随着分税制财政管理体制改革而形成的。1994年,我国进行了以分税制为主体的财政体制改革,同时为了适应改革要求分设了国税、地税两套税务机构。实践证明,分设税收征管机构在调动地方政府征管积极性、促进国地税税收收入增长、保障中央财政收入等方面都起到了显著作用。然而,两套税务机构的分设也暴露出一些不容忽视的问题,例如征税成本的大幅增加,纳税人遵从成本上升、国地税信息沟通与执法公平等。2006年 相似文献
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基于征税人视角论我国税收流失的治理 总被引:2,自引:0,他引:2
李俊英 《内蒙古财经学院学报》2005,(3)
征税人违规导致税收收入的减少是一种严重的税收流失现象,违规收益、对征税人违规行为的查获概率、对违规行为的处罚程度、征税人的薪金是税收流失是否发生的影响因素.征税人执法犯法的收益与成本之比的关键因素是违法行为被发现的概率,为此本文提出治理对策:依法征税是基于征税人视角治理税收流失的根本;强化征管,提高查获概率和惩罚力度;提高素质,增强执法水平. 相似文献