论审计风险的层次及其属性

一、准备阶段的审计风险及其属性审计的基本过程分为准备 (计划 )、实施和终结 (报告 )三个阶段。在审计过程中 ,始终面临着审计风险问题 ,所不同的只是层面不同。这些不同层面的审计风险的内涵是有差异的 ,必须加以透彻地分析和判断 ,不能认定其对审计工作的影响 ,并确定在审计过程中如何减免这些风险 ,保证审计质量。审计准备 (计划 )阶段的主要工作有 :了解被审计单位的基本情况 ,签订审计业务约定书 ,初步评价内部控制制度 ,确定审计重要性水平 ,编制审计计划。在上述工作中 ,都包含着对审计风险的分析和评价。了解被审计单位基本情况的…     

对深化医院内部审计的探讨

当前，医院内部审计工作主要以财务审计和事后审计为主．审计的落脚点常常放在政策法规程序的符合性。大部分内部审计人员是从财务岗位转入内部审计部门．受专业背景的限制，医院的内部审计习惯于就事论事，不能从医院管理角度揭示医院经营的内在风险。笔者拟从深入内部控制制度审计、引入风险导向内部审计、推动基建项目跟踪审计及提高内部审计人员专业胜任能力四个方面阐述深化医院内部审计的主要途径。     

提高内部经济责任审计质量的几点看法

一、提高认识、加强领导，强化审计组织和队伍建设 （一）在董事会下设审计专业委员会，全面领导企业的内部审计工作。内部经济责任审计是对企业内部独立核算的二级单位负责人的经济责任进行审计，为了提高经济责任审计的质量，应在董事会下设立审计专业委员会，制定和批准内部审计制度、任免内部高级审计人员、审批审计计划、签批审计处理意见等。这种体制可以保证内部审计具有很高的独立性和权威性。     

如何当好审计组长

做好审前调查 　　当审计组组长接受审计任务后,就要着手编制审计方案,考虑审计人员的配备。在编制方案前,应当做好审计调查,初步了解被审计单位的基本情况,包括机构设置、人员编制、内控制度、经济效益、对外投资行业特点、使用的财会制度等情况。了解的对象应是对被审计单位情况较熟悉的单位负责人、财务主管人等;对以前年度已接受过审计的单位还应当查看审计档案。同时还要收集与本次审计事项有关的法律、法规、政策和其他资料。 编好审计方案 　　一个好的审计方案能使审计工作事半功倍。编制审计方案应确定本组审计项目的重点,…     

对编制审计实施方案实行质量控制刍议

对区（县）本级预算执行情况审计实施方案的编制实行质量控制．是提高审计质量的一个重要环节。审计方案包括审计工作方案和审计实施方案，审计项目实施前．审计机关对总体情况编制具有指导性的审计工作方案，审计组对某一审计项目实施审计前．编制审计目标具体化的审计实施方案。在审计署令第6号《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（以下简称审计署令第6号）中，明确指出对编制审计方案也要全程实行质量控制，     

内部控制审计问题探讨

为了规范内部审计人员组织实施内部控制制度的审计工作,中国内部审计协会在2003年4月12日发布了《内部审计具体准则第5号—内部控制审计》规定(以下简称“准则”),并规定“准则”自2003年6月1日起施行。笔者认为:“准则”的可操作性仍嫌不足。“准则”对内部审计人员在开展内部控制制度审计工作中的一些具体问题,未能作出详细的规定,例如:内部审计人员依据什么开展内部控制制度审计工作、应该评价内部控制制度的哪些主要内容、如何组织实施评价工作、如何编制审计计划、在符合性测试和实质性测试过程中应该运用的具体程序与方法、应该如何收…     

风险基础审计

（引言）在过去十年里，控制模型一直在提高内部审计工作的效果和有效控制系统风险方面起着重要的作用。现在，风险基础审计引入了控制模型，对审计的风险进行测量、控制，这种审计模式成为了内部审计未来发展的方向。一直以来，审计人员都把精力集中在对内部控制系统的审查，通过制定审计计划，进行符合性测试和实质性测试，对企业经营活动的内部控制作出评价，向管理层提出加强内部控制的措施。在这种审计模式下，大部分内部审计人员往往是以被审计单位的内部控制制度作为审计目标，而不是以实施内部控制制度的目的作为审计的目标。因而审…     

国有企业集团公司内部审计垂直管理模式探析

管理体制改革是新时代赋予审计的重要任务。本文以国有企业集团公司为例,探讨垂直管理在内部审计中的适用性,并通过审计负责人配备、审计计划制定、审计项目实施、审计人员管理四个方面的统筹实现管理成效,同时从审计质量控制、信息化建设和监督协同三个方面提出保障措施。     

内部审计在公司治理中的作用

一、公司内部审计的发展背景 1997年中国证监会发布上市公司章程指引，要求上市公司实行内部审计制度，配备专职审计人员，对公司财务收支和经济活动进行内部审计监督。同时，公司内部审计制度和审计人员的职责应当经董事会批准后实施，审计负责人向董事会负责并报告工作。     

计算机审计工具在内部审计中的应用分析

现代化的计算机技术已经应用于内部审计之中，大幅度地提高了内部审计工作的效率，而且在多个方面对审计的发展产生了广泛的影响。内部审计机构可以利用计算机编制年度审计计划，记录审计计划的执行情况，安排审计任务和资金分配。在进行时间预算时可以利用计算机统筹安排日程。如果利用计算机字处理功能编写审计报告，可以使审计报告的格式、措辞等更为标准、规范，还可以利用计算机对审计档案进行有效的管理。本文主要介绍嵌入式审计模块（EAMs）、通用审计软件（GAS）、电子表格分析技术、数据提取技术与自动化工作底稿等技术在内审工作中的应用。     

项目审计计划的作用及编制要求

一项有序、优质、高效的工作 ,需要有一个周祥、正确的计划 ,审计工作也一样。为此 ,我们国家无论是社会审计或国家审计都作了明确的规定 ,在项目审计准备阶段 ,要对项目审计编制审计计划（审计方案）。以确保审计工作能够顺利完成和达到审计目的。在国外 ,一些审计学科较前沿的国家 ,审计计划工作时间往往占整个项目审计工作时间的三分之一。可见审计计划在审计工作中的地位。本人只就项目审计计划的作用及编制要求提出一些见解 ,以请行家指教。一、项目审计计划的作用一项正确、完善的项目审计计划 ,能够确保审计工作顺利而有效地完成。其…     

高校内部审计风险及其防范

（一）客观性内部审计风险是客观存在的，无论审计人员如何努力，都不会将审计风险控制到零的程度。内部审计风险存在于审计项目过程中，包括准备阶段、实施阶段、报告阶段，高校内部审计风险也同样存在以上阶段。新颁布的内部审计准则第8号——后续审计准则还要求内部审计人员进行后续审计，以督促、帮助管理人员对审计出的问题进行整改、处理，这使内部审计在空间和时间上大为扩展，同时也加大了审计风险。     

关于计算机辅助审计技术在实际工作中的应用

计算机的出现使审计人员有了一种能有效地提高审计效率的工具,对计算机会计系统的审查也需要更多地使用计算机,因此,计算机是现代审计人员完成审计任务所不可缺少的工具,使用计算机是审计人员提高工作效率的基本手段。审计人员可以利用计算机编制审计计划、审计工作底稿,进行审计分析,查询有关法规条例,分析审计资料,对计算机会计系统进行测试等。一、利用计算机进行的审计管理工作1、可以利用计算机完善审计行政管理和内部控制。在企业的审计部门的工作实践中,利用计算机进行的管理工作主要有:编制年度审计计划,记录审计计划的执行情况,安…     

内部控制审计问题探讨（二）

(续上期)在内部控制制度审计计划编制阶段,内部审计人员应该做好以下各项工作:(一)取得被审计单位制定的内部控制制度(手册)(二)确定拟进行评价的内部控制制度的范围(三)选择评价标准,为建立、健全性、合法(合规)性、科学合理性提供评价依据。笔者认为,内部审计人员在审计计划编制阶段,需要收集以下三类与拟进行评价的内部控制制度(或内部控制制度具体条款规定)有关的评价标准,为评价内部控制的建立、健全性、合法(合规)性、科学合理性提供评价依据:1.法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、国务院部门规章和地方政府规章的规定;…     

切实提高内部审计质量

内部审计质量控制中存在诸多问题。一是在选定内部审计项目上缺乏主动性，或者凭经验确定，科学性难以保证，更没有考虑审计项目的风险问题；二是审计准备工作不充分，对被审计单位的生产经营情况了解的不透彻，编制的审计实施方案可操作性较差，影响内部审计质量；三是现场审计的质量控制，主要是以书面记录为载体，也就是编制审计工作底稿，有不科学、不完整的地方，不能保证内部审计工作的质量，隐藏着潜在的风险；四是对审计发现挖掘不够，审计报告质量不高。针对上述问题，为提高内部审计质量，笔者提出以下几点看法。     

从审理角度谈审计实施方案的编制

一、目前审计实施方案编制中存在的主要问题审理中发现．一些审计实施方案在审计质量控制中应有的作用未能充分发挥．部分审计人员对被审计单位或项目的调查了解和方案编制的认识度不高．编制的方案操作性不强．使方案成为“纸上谈兵”．影响了审计项目实施的效果。主要存在以下几个方面的问题：     

医院内部审计风险及其控制

随着市场经济的发展和医院体制改革的不断深入，医院内部审计的范围逐渐拓宽，相应加大了审计的风险，审计职业的责任也越来越大。但当前医院内部审计工作中存在着人员的素质与内审要求不一致、制度不完善等问题，这些也增加了审计风险。为此，本人作为一名医院财务工作者，结合实际情况，从医院内部审计的涵义和作用，医院内部审计风险形成的原因，以及如何控制医院审计风险谈谈自己浅薄的看法。     

基于冲突理论的内部审计现状浅析

美国著名的内部审计学家劳伦斯&;#183;B&;#183;索耶（Lawance B．Sawyer）在其名著：《现代内部审计实务》（The Practice of Modern Internal Auditing）一书中提出的内部审计是：对组织巾各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定的标准，是否有效的使用资源，是否正在实现组织的目标。徐政旦和朱荣恩提出：内部审计是在本单位负责人的领导下，在单位内部设置独立的审计机构和配备专职的审计人员，根据有关的法规、制度，采用一定的程序和方法，对单位的财政、财务收支及各项经济活动的真实性、合法性和效益性进行检查和评价，提出报告并做出建议的一种经济监督活动。     

南溪县教育局建立内部审计制度

2008年，南溪县教育局按照《四川省内部审计条例》的要求，在县政府及县有关部门的支持下，建立了内部审计制度。一是县政府及有关部门特批县教育局设立“监察审计股”的编制。二是配备了内部人员。通过公开招考．在县内选出了2名优秀的财会专业人员．作为内部审计人员。     

风险导向审计存在的问题及其建议

一、风险导向审计概述 （一）风险导向审计的涵义风险导向审计是在账项导向审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险及其程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同的风险因素状况、程度而采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降至最低水平。