求解注册会计师舞弊现象

近年来证券市场爆发了大量上市公司提供虚假会计信息及其他有损投资者利益的违法行为 ,一些注册会计师作为有关信息或行为的鉴证者没有尽到应有的职责 ,不仅未能揭示客户公司的违规行为 ,甚至与客户公司合谋舞弊 ,极大损害了投资者的利益。本文试图找出导致注册会计师舞弊的深层原因 ,并籍此寻求根治之途。一、注册会计师舞弊行为动因分析(一 )舞弊行为选择的内因———有限理性经济人的局限在上市公司审计中涉及三方面关系人 :委托人、受托经营者或称代理人、注册会计师 ,他们都是自身利益最大化的经济人 ,在存在合约不完备、信息不对称的…     

关联方交易舞弊风险内部控制与审计——基于紫鑫药业案例的研究

关联方及其交易作为潜在的舞弊风险领域,一直是监管者关注和风险提示的重点。关联方交易舞弊风险因素具有多样性,有效的内部控制和审计能够揭示和防范关联方交易舞弊风险。本文以紫鑫药业2010年涉嫌虚假财务报告案为例,采用案例研究方法,研究揭示其问题和事实真相。研究发现,上市公司关联方交易舞弊的动机在于提升股价,实现解禁套现最大化之目的,而内部控制缺陷和审计失职为关联方交易舞弊提供了机会。对此,企业和会计师事务所应完善内部控制尤其是高管诚信守法建设,提升风险管理能力。监管者应进一步加大会计准则、内控规范和审计准则等执行的监管力度,维护公众利益。     

对经济学信息范式理论的若干探讨

信息范式形成的标志,是将近二十年来,一大批以最大化效用、信息不完备或不对称假设,分析经济问题的形式化模型的出现.这些模型的洞见大大展阔了经济学的视野,是微观经济学的直接深化和广化,促进了发展经济学、宏观经济学、新的新福利经济学、新厂商理论或产业组织理论等众多学科和领域的发展.本文认为,已经形成并仍在发展的信息范式的基本假设只有两条:经济人行为最大化效用动机假设和信息不完备或不对称假设.区分经济人行为的动机、决策实施过程和结果,对于理解这两条基本假设,理解理性和非理性的关系,特别关键.     

大学生消费特点的经济学考察

大学生群体消费有别于其他社会群体的消费。本文借助经济学的分析工具,从准经济人假设、消费收入弹性、消费效用最大化等方面对大学生消费特点进行了考察。     

注册会计师审计协同舞弊的经济学简析

注册会计师协同管理当局进行审计舞弊是行业监管的重点问题.从经济学角度看,注册会计师于舞弊前会将实施舞弊与保持独立性所形成的效用进行比较,当前者大于后者时才将舞弊动机付诸实际.因此,应采取措施增大其舞弊成本,减少其舞弊效用,以遏制协同舞弊问题.     

欧盟会计趋同的措施及其借鉴意义

一、公司治理中存在的重要问题:信息不对称在代理人关系中,工人和代理人都被假设为是有理性的经济人,各自有自己的利益追求,都在寻求各自的效用最大化,由此会产生利益冲突。解决这种冲突的一种有效办法是双方经过协商订立契约,人们希望双方共同遵守契约来避免利益冲突。但是,代     

高管过度自信、赌徒困境与财务舞弊——基于上市公司的实证研究

针对我国上市公司高管不以谋取私利为初始舞弊动机的财务舞弊行为广泛存在的现象，本文提出，在一定条件下过度自信会导致上市公司高管陷入赌徒困境，从而最终走向财务舞弊道路。通过对在2000年1月1日至2009年12月31日之间，因以虚增利润为主要表现形式的财务舞弊行为而受到监管机构公告处罚的45家上市公司及其对比样本的研究，以及对这期间沪深两股市所有满足条件的上市公司的实证分析，证实了这一假设，指出过度自信与财务舞弊之间存在着正相关关系。本文研究解释了非理性动机的财务舞弊行为存在的原因，充实了对上市公司财务舞弊的研究，同时也拓展了关于过度自信对上市公司高管经济决策的影响研究。     

上市公司舞弊性财务报告违规特征分析

上市公司舞弊性财务报告问题层出不穷,已成为危害我国证券市场秩序的毒瘤。处于转型经济中的证券市场特殊的制度环境给上市公司舞弊提供了机会,因此短期内我国上市公司舞弊性财务报告还会继续存在。分析这些上市公司舞弊性财务报告违规的共同特征,将有助于提醒审计人员和监管人员重点关注相关违规线索,提高审计和监管工作的针对性和有效性。     

我国上市公司财务报告舞弊的特征和手段——基于2008～2013年证监会处罚公告北大核心

本文以2008-2013年证监会查处并出具处罚公告的56家年度财务报告存在舞弊的上市公司为样本,对现阶段我国上市公司财务报告舞弊的特征和手段进行了研究。研究发现,我国上市公司财务报告舞弊存在财务报表附注舞弊偏好、跨年舞弊频发、特定行业多发、监管层处罚过轻、注册会计师审计有效性欠缺等特点,同时在舞弊手段的选择上呈现多样性和隐蔽性的特征,出现了更为新颖的舞弊手法。这说明,随着我国监管政策和力度的不断完善与加强,上市公司财务报告舞弊现象并没有得到绝对的遏制,一些新的问题值得关注。本文基于以上研究结论提出了相关政策建议。     

我国上市公司会计信息舞弊与监管的理论模型研究

本文运用博弈论的分析方法，对上市公司会计信息舞弊与政府监管进行了完全信息静态博弈分析，从理论上揭示了上市公司和监管部门的行为动机及博弈均衡结果，并运用我国上市公司会计信息舞弊的经验数据，对均衡结果进行推演。结果表明，上市公司会计信息舞弊的概率较高，超过三成，仍需加大监管力度；通过提高查证成功率，加大对上市公司的处罚力度，减少政府的监管成本，增加政府监管的报酬，都能降低上市公司会计信息舞弊的概率.     

博弈论视角下上市公司财务舞弊机理研究

上市公司财务舞弊最常见的方式是管理舞弊,博弈论是分析上市公司财务舞弊行为的重要方法之一.文章通过建立混合策略均衡模型,对该博弈模型进行求解,得出结论:上市公司财务舞弊概率与证监会的监管成本成正比,与上市公司财务舞弊的处罚成本、道德成本成反比;证监会监管概率与上市公司财务舞弊收益成正比,与证监会对上市公司的处罚成本、道德成本成反比.由此,提出完善公司治理结构、降低证监会监管成本、提高财务舞弊处罚力度、降低财务舞弊收益和提高职业道德等政策建议.     

上市公司财务报告舞弊识别实证研究

财务报告舞弊从内容上看有财务数据舞弊和非财务数据舞弊两种。财务数据舞弊的财务报告最为常见,如企业虚增资产、少列负债、虚增利润、少计费用等。非财务数据舞弊的财务报告是指对非财务数据进行虚假表述,如对关联方关系的虚假陈述、虚假披露募集资金用途、隐瞒重大事项等。本文的研究范围是上市公司的财务数据舞弊,采用实证研究方法,以我国历年来因财务舞弊行为而被证监会等监管机构公开查处的上市公司为研究对象,     

博弈视角下上市公司财务舞弊分析

上市公司财务舞弊手法多种多样,其中惯用的是利用不正当的核算方法操纵利润;采取协议定价的方法重组资产,获取关联交易之利;等等。上市公司之所以会绞尽脑汁地利用各种手段实施舞弊,关键问题在于公司存在机会主义心理。当然,内部治理结构不尽科学和不尽完备,同样会导致上市公司滋生"利润第一"的观念,从而想方设法实施财务舞弊。对此,政府监管部门在实施监督职能的同时,还应将督促完善上市公司内部治理结构这一职能纳入其监管之列。     

基于Logistic方法的上市公司会计舞弊检测研究

中国新型加转轨经济的特征,监管制度等方面的不完善,决定了根据发达国家相对成熟资本市场上市公司财务数据建立的会计舞弊检测模型的不适用。通过采用会计舞弊检测中应用普遍并具有较高预测正确率的logistic回归方法,在对现有文献中预测效果较好的财务指标进行方差分析基础上,选择具有显著性的变量建立舞弊检测模型。基于SPSS13.0平台,选择2002～2006年间被中国证监会出具处罚公告的舞弊上市公司及其与之匹配的非舞弊公司控制样本数据,完成了确定样本规模、回归模型与回归参数选择等实验。结果发现,样本规模对舞弊检测正确率有显著影响,而参数中分类点的变化对正确率无明显影响,参数选择对混合逐步回归模型具有显著影响。最终通过比较实验获得具有八个指标的最佳拟合数据检测模型,该模型与现有会计舞弊检测模型相比具有较高的判定率。     

基于公共选择理论的政府征地拆迁成本——收益分析

公共选择理论建立在"经济人"的假设基础上,将现代经济学的逻辑和方法,用于研究政治领域的问题。它认为,某一主体是否采取某种行动,取决于主体对这个行为的成本收益的分析。公共选择理论指出,政府是理性的"经济人",也会追求经济收益的最大化,也具有追求自己利益的动机和愿望,在进行行为选择之前要对成本和收益进行核算。目前我国征地拆迁的规模不断扩大,除了经济发展的需要之外,巨大的利益诱惑也是政府支持征地拆迁的重要原因。     

中西方会计监管的比较与思考

一、西方国家会计监管的特点 （一）美国会计监管的特点 在英美法系国家,上市公司会计监管一般是以政府的程序性监管为主导。监管者仅针对上市公司财务报告是否遵循相关规则的程序要求进行监管,同时注重发挥自律监管和独立监管的作用。美国的上市公司会计监管基本上遵循这种监管理念。其特点主要体现在以下几方面：     

制造业上市公司财务舞弊特征分析 ——基于2010-2019年舞弊样本

本文选取2010年至2019年上市公司制造业因财务舞弊受证监会行政处罚的70家公司为样本,对在此期间上市公司的财务舞弊特征和手段进行了分析.研究发现,2010-2019年期间制造业上市公司财务舞弊存在着特定行业多发、处罚力度低、外部审计有效性欠缺、财务表外舞弊偏好等特点,在舞弊的类型和手段上有多样性和并发性、隐蔽性的特征.这说明随着上市公司舞弊形式的多样化和反监管技术的提高,监管部门监管难度进一步加大,财务舞弊问题未得到有效的遏制,出现新的舞弊问题值得探究.     

“经济人假说”与生育行为——兼论农村计划生育养老保障制度的建立

经济学发展的历史说明：经济人假定是经济学体系得以建立的基础，在经济分析中追求自身利益最大化的假设具有很强的解释力。因此，家庭的生育行为也是经济人作出的理性选择，通过子女的生育、抚养以实现生育利益的最大化。基于此，面对农村较高的生育率及严重的性别比失调，政府也应从经济人的视角制订相应的政策，以实现生育行为与社会发展相协调。     

会计信息披露的博弈论分析

市场能否把有限的社会资源优化配置,使社会福利最大化,关键是企业披露的会计信息这一信号是否真实、客观。按照经济学的理论假定,我们每个企业和个人都是"理性的经济人",都会根据"效用最大化"或"利益最大化"原则来选择其行为,对会计信息的披露存在博弈的理由和冲动。本文对会计信息披露的博弈主体、每个博弈主体可供选择的行为策略以及支付函数等进行了分析。     

基于博弈论的上市公司财务舞弊监管分析

在我国经济高速发展、上市公司财务舞弊日趋严重的背景下,研究如何优化现存的会计监管机制,从而对上市公司进行有效的监督具有重要的现实意义.文章通过建立政府监管部门与上市公司间的完全信息静态博弈模型,在对相关参数进行讨论的基础上,得出纯策略纳什均衡和混合策略纳什均衡.结果表明:提高对财务舞弊的处罚力度与降低监管部门的监管成本是优化我国会计监管体系的关键.