审计作业中几个常见问题的探讨

一、对审计收缴的违纪资金如何处理 根据国务院《财政违法行为处罚处分条例》有关规定,审计机关对有关单位的财政违法行为可以采取收缴、应当上缴的财政收入、追回有关财政资金的处理措施。但据笔者所知。目前审计机关只能开具两种票据,一种是罚没票据：另一种是财政部门监制的收据。罚款或没收违法所得使用罚没票据,单位之间的资金往来使用收款收据。但审计收缴违纪资金既不属于罚没性质。     

一起审计案例引发的思考

2001年5月12日,嵊州市审计局对某单位进行资产、负债和损益审计。在审计过程中,审计人员发现该单位缺少单位自制的收款收据一本,号码为001180＃－0011850＃,其中的00180＃与0011807＃已在外单位发现,内容为付给被审计单位的房租费。经深入查证,房租费未入单位财务帐,由该单位财务科保管,审计实施前才缴入单位财务。审计人员发现上述情况后,遂向该单位经办人员和财务负责人询问,二人均答复已将收款收据处理,当审计人员问及处理的具体方式、过程和参与处理的人员时,当事人改口称收款收据丢失,审计人员再次询问当事人时,当事人坚称收款收据已经丢失,无从查找。     

《内部审计实务具体标准》导读（一）

为了推动我国内部审计工作的发展和帮助应考人士学习，中国内部审计协会翻译出版了《内部审计实务具体标准》（又称“红皮书”）一书。为了帮助读者学习《内部审计实务具体标准》（简称《标准》，本文对《标准》的基本内容分四期介绍。前言、序言和综述部分这部分主要讲了以下几个问题一、内部审计有两个基本特征１、内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它与外部审计机构不同，审计机关和会计师事务所是建立于被审计单位外部的。因此《内部审计职责说明》指出：“内部审计工作是在一个组织内部建立的。”２、内部审计从属于本单位的领导…     

1280万元账外资金是怎样查出的

最近,我办在对某单位财务收支审计时,该单位承诺提供会计资料及银行开户情况完整、真实,有关人员也自称该单位没有账外账,所有经济活动都反映在会计账上。过多的表白,引起了审计人员的怀疑。审计人员查阅了账目,在会计记录及财务处理上未发现明显破绽。但审计人员并没有放弃,而把注意力集中到了审查原始凭单上。对每月、每本、每张收款记账凭证所附单据认真仔细地审核,在审查到收款收据记账联时,发现收款收据有未按编码顺序连续使用的跳号现象。对这一现象,有关财务人员解释说是由于经办人开错收款收据,已做作废处理造成的。审计人员要求他…     

审计实施中及审计文书运用中应注意的几个问题

一、审计实施中应注意的问题国家审计署颁布了十五个审计准则及规定，从我市审计机关实施中反馈的情况看，以下几个问题引起同行的重视和关注：（一）被审计单位的承诺书未编入审计工作底稿根据《中华人民共和国国家审计基本准则》第二十一条规定：“审计组及审计人员应当将被审计单位交回的承诺书作为审计证据编入审计工作底稿。”因此，每个审计项目都应该有反映被审计单位承诺情况的工作底稿。但从我们对已审项目的检查情况看，审计组均忽略了基本准则的这一规定，被审计单位的承诺书普遍没有编入审计工作底稿。（二）审计工作底稿不能全…     

如何对实行会计电算化的单位进行审计

在对实行会计电算化单位的审计实践中，我们发现被审计单位在用计算机记账时存在一些问题，给审计工作带来一定的难度。这些问题归纳如下： 1．摘要内容不规范。按照《会计基础工作规范》，无论是记账凭证还是会计账户的摘要栏内容都应录入“经济业务”的具体内容，而大部分单位的记账凭证或者会计账户的摘要栏内容都比较简单，且内容很不规范。如，有的单位在摘要栏中只录入“往来”、“销售”、“结转”、“费用”等文字；有的单位只录入单位的名称，摘要栏中不录入文字，一片空白。遇到这些摘要内容弄不懂的情况，在审阅记账凭证时，就…     

利用计算机自动排序功能对收费收入进行审计的方法

在对行政事业单位的财务收支进行审计时，核实收费收入和罚没收入的真实性是一项重要的审计工作。但由于部分被审计单位收费票据使用量较大，所以采用手工方法，对票据存根联和凭证中的记账联难以进行逐笔核对。有时，发现某年度票据存根反映的收费总额与账面反映收入总额存在差异，却很难确定造成差错的原因在哪里。为了解决实际工作中出现的这个难点问题，我们充分利用计算机能够对输入的数据按大小顺序自动排序的功能，采用逐步排除法进行查找，取得了较好的效果。其主要步骤如下：１．在电脑中制作表格，将被审计单位该年度记账凭证中的…     

相关法规信息选编（五则）

财政部2010年12月21日下发《关于中央公益性单位公益事业捐赠票据使用管理有关问题的通知》（财综[2010]122号）。通知明确，中央各部门、各单位要做好《公益性单位接受捐赠统一收据》和《希望工程捐赠专用收据》的清理登记工作，对已经使用的《公益性单位接受捐赠统一收据》和《希望工程捐赠专用收据》进行登记造册，填写《中央...     

审计整改与审计机关绩效

一、审计整改的新内涵 审计整改通常是指被审计单位的行为活动，它主要指被审计单位针对审计发现问题，采取措施改进工作、提高管理水平的过程。根据审计发现问题的性质，审计整改包括：一是被审计单位执行审计机关作出的审计决定的行为；二是被审计单位根据审计报告提出的意见，采取措施改进工作、提高管理水平的行为。审计整改与审计工作存在因果关系，审计工作水平的高低直接影响审计整改成效。随着《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）的修改，国家审计监督制度得到进一步健全，被审计单位的审计整改工作和审计机关更加紧密地联系在一起，审计整改工作增加了新的内涵。     

收据转换牵出“小金库”43万元

一本普通收据转换财政性收款收据连续牵出某事业单位长达五年之久的两个“小金库”,涉及金额43万余元。今年三月笔者随审计组对文化系统一个二级单位2006和2007年度财务收支进行审计。之前通过审前调查了解到该单位不仅三年未接受过审计,而且其收入来源涉及各个层面的单位和个人。根据审前调查结果审计组编制了详细的审计工作方案。     

对《发票和收据的审查与处理》一文的补充

《中国乡镇企业会计》2003年第6期刊登了作者郭定洪、习峰二同志写的《发票和收据的审查与处理》一文(简称郭文)。在对发票和收据(简称票据)的审查方法上郭文通过审查票据的完整性和合理性进行了较为详尽和合乎情理的分析说明,是值得基层会计人员认真一读的。笔者反复拜读学习郭文后,认为郭文在对票据的审查方法上显得不够全面。因为只有真实、合法、合理、完整的票据才能作为符合规定的原始凭证,据以编制记账凭证。在对票据的审核方法上不但要审查它的完整性、合理性,而且要审查它的真实性、合法性。只有这样才较为全面,才能使读者对这方面…     

企业集团审计若干问题研究（四）

四、企业集团审计工作中亟待解决的问题企业集团审计是一项比较复杂的工作 ,课题组的调查资料显示 ,目前还存在着不少影响这项工作顺利开展的复杂因素 ,还有些问题亟待解决。（一）企业集团审计主体不清问题。自１９８３年９月１５日国家审计署成立以来 ,对国有企业进行审计就是审计机关的法定职责。《审计法》第二十条规定 :“审计机关对国有企业的资产、负债、损益 ,进行审计监督。”《审计法》第二十一条规定 :“审计机关对与国计民生有重大关系的国有企业、接受财政补贴较多或亏损数额比较大的国有企业 ,以及国务院和本级人民政府指定的…     

行政事业审计应注意“五查”

近几年，一些审计人员在审计行政事业单位时，注重检查被审计单位会计资料、收费票据，忽视了对业务资料、基本建设项目工程结算和投资效益、变换名目的经营性收入税收缴纳情况及行业协会（学会）的监督，影响了行政事业单位财政、财务收支的真实性、合法性、效益性的审计效果。本人认为，行政事业审计中，除检查被审计单位会计资料外，还必须做好以下几个方面的工作：     

县（区）局局长谈基层审计工作艺术（四）

辛集市审计局局长杨辰卯：抓住“人法技”，开创审计工作新局面我局连年被评为省市审计系统先进集体和辛集市执法先进集体、实绩突出单位。去年又荣获“全国审计机关先进集体”荣誉称号。成绩的取得，得益于“人法技”方面的创新。“人”的创新主要是思维创新。首先要有超前意识、大局意识、宏观服务意识，在审计的指导思想上站位要高，要从大局出发，站在高层次上，深入思考审计工作在当前形势下最需要并最能发挥职能作用的范围、领域，准确把握审计工作有效服务政府中心工作，促进社会经济健康发展运行的切入点。如１９９２年以来我们在对…     

试谈就“账务”开展经济责任审计的局限性

中办、国办下发的两个经济责任审计《暂行规定》明确了审计的依据、被审计对象、审查的内容、进行审计的时间、审计执行机构和组织形式。但从几年来的经济责任审计工作来看．经济责任审计工作还停留在“账务”、“财政财务收支审计为基础”的阶段。审计人员在进行审计时，注重财务信息，关注《暂行规定》所明确的范围、内容及重点等，而对被审计单位财政财务收支所反映的账务信息局限性（即被审计单位的账务处理虽符合会计准则的要求．但受会计准则自身不完善和技术手段的限制．账务信息与经济事项之间仍存在一定的差异）关注不够。纯粹依靠账务信息进行审计，容易得出不当甚至于错误的审计结论。笔者认为，“账务信息”具有不可忽视的局限性。其具体表现是：     

“专用收据”的使用及凭证处理

中小学校收费“专用收据”已经普遍地使用,这对加强收费管理,规范收费行为,意义非常重大。一个学校,学生多则一两千人,在开学初收费时,开具的“专用收据”票据就有几十本到近百本。学校财会如何把“专用收据”的蓝色记账联集中起来装订成册,“记账凭证”如何处理得既清楚明白,又简单规范,是学校会计工作应尽的职责。1.票据整理我校办有小学班,还附设初中班,有学生近千人。面对近千张的“专用收据”蓝联,我们整理装订账做法如下。中(1)以班级为基本单位,对记账联进行整理。同一班的“专用收据”票据装在一起。例如:乡小一年级有学生42人,就把…     

县（区）级局局长谈基层审计工作艺术（一）

今年，我省审计系统开展了以“抓基层、打基础”为主要内容的“双基”活动，旨在全面加强基层审计机关队伍建设，改进工作作风，夯实审计赖以生存和发展的基石。作为审计系统最基层的县（区）级审计局，人员少，任务重，面临诸多困难，如何加强领导、加大审计监督力度成为目前亟需研究和解决的问题。为此，本刊记约请部分县（区）级审计局局长谈谈基层审计工作经验及领导艺术，供参考借鉴。     

查处大案要案常用方法及技巧

一、关联核对法就是审计某一个单位收入同时又与相关联的付款单位进行核查的方法。它适用于有收费的行政事业单位。　　二、票据清查法指清查所有收款票据是否齐全，各项收入是否全部入帐的方法。在清查时首先要摸清被审计单位所有外购、自制或领用的收据的底数，发现缺号少页的收据应重点核实。　　三、“暗记”透视法就是对会计凭证上某些“暗记”(符合或记号)进行透视审查的方法。有些会计人员为防止今后问题暴露时推卸责任，常常将有问题的发票或凭证做一些“记号”。　　四、“痕迹”分析法指对会计记录中有刮、擦、涂、改等痕迹进行分…     

审计署印发执行新“八不准”审计纪律

为从严治理审计队伍，保证审计机关在经费上不依附于被审计单位，2000年初，审计署研究制定了《审计署关于加强审计纪律的规定》（简称“八不准”规定），由审计署机关及其派出机构于2000年3月1日起执行。此规定实施8年多来，取得了很好效果，特别是在切断与被审计单位在经济福利上的关系、严格实行审计绎费自理、保证审计工作的独立性和审计结果的客观公正、     

澳大利亚审计质量控制对我国的启示（下）

三、我国开展审计质量控制工作的策略与方向。以上对澳大利亚审计质量控制特点的理解与归纳，也是基于对我国多年审计工作实践的理性思考。国家审计署以6号令的形式发布的《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（以下简称《办法》），