自产自用应税消费品的涉税会计处理探析

本文以自产自用应税消费品的涉税会计处理为主题展开论述。首先对本文的背景以及自产自用消费税视同销售行为进行了简要介绍和概述,然后通过案例,重点从自产应税消费品用于非生产机构、部门或者用于生产非应税消费品,将自产应税消费品用于在建工程、提供劳务,自产应税消费品用于员工福利,将自产应税消费品用于赠送或赞助,将自产应税消费品用于广告、样品等五种情形对自产自用应税消费品的涉税会计处理进行了探讨。     

发展节水农业 促进农牧业可持续发展

<正>农牧业发展离不开水,发展节水农业是解决水资源短缺的重要途径,对促进农牧业可持续发展,提高农业综合生产能力具有十分重要的意义。一、青海省水资源状况青海省位于青藏高原的东北部,是黄河、长江、澜沧江三大江河的发源地,境内河湖众多,水系比较发达,境内水资源总量为629.3亿m3,居全国第15位,人均水资源量1.1万m3,为全国人均占有量的5.2倍,被誉为"江河之源"和"中华     

所得税与流转税“视同销售”的差异

一、增值税中视同销售与所得税中视同销售的差异。《增值税暂行条例实施细则》规定：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：将自产或委托加工的货物用于非应税项目：将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者：将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费；[第一段]     

《税务会计》课程辅导：《税务会计》课程中若干问题的会计核算方法

根据《增值税暂行条例》规定，纳税企业将自产、委托加工的货物用于非应税项目或集体福利、个人消费，或将自产、委托、购买的货物分配给股东投资者，或将自产、委托加工、购买的货物作为投资、无偿赠送他人时，均应按规定计缴增值税。     

中国水资源费政策的现状问题分析与对策建议

目前,全国31个省、市、自治区都已先后出台了水资源费征收管理办法并已征收水资源费,征收规模不断扩大且呈逐年快速增长态势。水资源费征收管理工作取得的巨大成就不仅促进了水资源的合理开发和节约保护,较好地保护了水生态     

关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知

《国家税务总局关于出口货物若干问题的通知》下发后,对生产企业外购出口的允许退税的四类视同自产的产品,实际执行中各地理解和掌握不尽统一。为便于各地准确执行出口退税政策,经研究,对生产企业出口的四类视同自产产品的界定问题,现通知如下:一、生产企业出口外购的产品,凡同时符合以下条件的,可视同自产货物办理退税。(一)与本企业生产的产品名称、性能相同;(二)使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标;(三)出口给进口本企业自产产品的外商。二、生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品,若出口给进口本企业自产产品的外商,符合下列条件之一的,可视同自产产品办理退税。(一)用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件;(二)不经过本企业加工或组装,出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。三、凡同时符合下列条件的,主管出口退税的税务机关可认定为集团成员,集团公司(或总厂,下同)收购成员企业(或分厂,下同)生产的产品,可视同自产产品办理退(免)税。(一)经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业,或由集团公司控股的生产企业;(二)集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度;(三)集团公司必须将有关成员...     

国家税务总局关于农户手工编织的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值税问题的批复

广东省国家税务局:你局《关于农民手工编织的竹芒藤柳坯具是否属于自产农产品问题的请示》(粤国税发〔2001〕226号)收悉。经研究,批复如下:对于农民个人按照竹器企业提供样品规格,自产或购买竹、芒、藤、木条等,再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的,属于自产农业初级     

视同销售的财税处理

企业的货物比如原材料或库存商品,分为自用和它用两种形式。自用就是用于生产或销售应税产品;它用就是没有用于应税产品的生产和销售,而是用于其它方面。
　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条明确：单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物：①将货物交付他人代销;②销售代销货物;③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县（市）的除外;④将自产或委托加工的货物用于非应税项目;⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。     

自产自用消费品两种情况的消费税处理

消费税自产自用应税消费品的业务和增值税视同销售的关系为：自产自用应税消费品的部分业务在增值税的视同销售范围内．增值税和消费税出现交叉征收[同时征收]的情况：部分自产自用应税消费品的业务只征消费税,不征增值税。现对这两种情况的会计处理分别予以说明．     

视同销售业务的确认及纳税调整

视同销售业务是一类比较复杂的业务,其复杂性具体体现在三个方面：一是如何对视同销售业务进行定性的判断;二是发生视同销售业务时如何计量;三是如何对视同销售业务进行纳税调整。《增值税暂行条例实施细则》第四条规定,当纳税人发生以下八项业务时要视同销售,依法缴纳增值税：将货物交付其他单位或者个人代销;销售代销货物;设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同～县（市）的除外;将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人等。     

增值税“免、抵、退”计算公式的原理推导

实行免、抵、退税管理办法的"免"税,是指对生产企业出口的自产货物,在出口时免征本企业生产销售环节增值税;"抵"税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等(以下简称"原材料")所含的应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;"退"税,是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。     

新疆财政支持农业高效节水成效显著

新疆水资源总量832亿立方米,单位面积产水量仅为5万立方米/平方公里,位于全国倒数第三位。一方面水资源十分匮乏,另一方面水资源利用效率较低,用水结构不合理,农业灌溉用水量占总用水量的95％,资源型缺水与利用效率低、结构不合理与用水效益低矛盾并存。为确保新疆国民经济始终保持持续快速健康发展,与全国同步实现小康目标,同时又要遏制生态环境的恶化,近年来新疆自治区党委、     

自产产品用于职工福利的涉税处理

企业将自产产品用于职工福利属于非货币性福利，根据企业领用自产产品用于职工福利的用途，可以分为个人福利和集体福利。企业将自产产品发放给职工个人则属于个人福利，企业将自制成品用于内部的集体福利事项（如企业内设的福利部门）则属于集体福利。《企业会计准则一应用指南2006》明确规定：“企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记‘主营业务收入’科目；同时，还应结转产成品的成本。     

国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局: 现对纳税人销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题通知如下:一、关于纳税人销售自产货物提供增值税应     

赠送给他人物品的涉税处理

实践中,企业因为交际应酬的需要或促销的目的,经常要将自产、委托加工的货物或者购进的货物赠给他人。赠送给他人的物品是否应当视同销售缴纳增值税(营业税)?在企业所得税申报时应如何进行纳税调整?赠送给个人的物品是否应当代扣个人所得税?一、增值税方面。对于以缴纳增值税为主的纳税人,根据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定,单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,应视同销售货物。因此,将自产、委托加工     

对沧州市金融支持农村饮水安全工程的调查

农村饮水安全工程是一项需要从水源管起,直到为千家万户供水的系统工程,涉及面广,工作任务重.为全面了解沧州市农村饮用水现状以及近年来在改进农村饮用水建设方面的进展,加大金融支持力度,我们选取了重点区域、重点乡镇、重点部门进行了走访调查.     

国外水价形成机制的比较研究

我国是一个水资源短缺国家。多年来水价体系不甚合理,近年来全国各地正在进行水价改革。研究国外的水价形成机制, 对我国水价改革有十分重要的借鉴意义。一、国外水价形成机制比较 1．水资源各国水资源总量及人均量不同,因面临的水资源压力不一样。总体而言,水资源丰富的国家(主要是新大陆的国家)大都水价较低或不收费,如加拿大、巴西、澳大利亚、美国等。水资源丰富则水环境     

建安企业自产自用砂石如何纳税

A公司承担一建筑水电开发项目,在施工区采集加工砂石,用于水电项目建设标段,如修筑河堤、公路、大坝等项目。对A公司自产自用沙石应当如何纳税?主管地税机关认为:自产自用的沙石应当全额并入计税营业额计算缴纳营业税,不缴增值税。理由之一:对施工现场生产加工的货物用于建筑工程的,应当不征增值税。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定,单位或者个体工商户将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目的行为视同销售货     

水资源商品化与我国水价改革

正我国水资源严重匮乏,人均占有水资源2100立方米,仅相当于世界平均水平的四分之一。按正常需要和不超采地下水,全国年缺水总量约为300—400亿立方米,每年农田受旱面积700—2000万公顷。全国669座城市中有     

视同销售

我公司是一家工业企业，在财务核算上遇到下列问题，请老师指导：1．将自产产品发放职工和将自产产品用于职工福利从会计及税收讲有什么区别？