CPA业务拓展与独立性的冲突和协调

安然公司破产案导致会计职业界对审计独立性的思考，审计独立性概念已经发展。CPA业务根据市场需求及CPA行业发展的需要，须进行业务领域的拓展。由于管理咨询与审计业务存在利益上的矛盾，CPA需要进行相应的协调，以促使CPA行业健康顺利地发展。     

基于程序的审计形式独立性

审计职业界与法律界及社会公众的分歧是大众生活逻辑与职业专门逻辑的矛盾造成的。要缩小这种分歧，审计职业界必须重视社会公众及其大众生活逻辑。审计形式上的独立是社会公众认知审计职业的首要因素，因此提升审计形式独立有助于审计职业界与公众间的沟通，但审计形式上的独立只有基于合理的程序保障才能担负起纽带的职责。审计形式上的独立可分为审计职业团体形式上的独立和审计人员形式上的独立。     

独立审计准则与注册会计师的审计责任

注册会计师被卷入民事赔偿诉讼后,多以自己是以独立审计准则规定的程序执业进行抗辩,独立审计准则在界定注册会计师的审计责任时究竟发挥何等作用,其具有怎样的权威性成为人们争论的焦点。会计界认为,注册会计师严格遵循了审计准则,其出具的审计报告即具备了审计标准上的“真实性”,即使与实际不符,也无须承担民事赔偿责任;如注册会计师由于过错即未遵循独立审计准则而出具了与事实不符的审计报告,则须承会计界和法律界的认识分歧担相应的法律责任。由此可见,独立审计准则成为判定是否承担法律责任的标准。其理由是注册会计师在审计成本的约…     

论CPA职业判断质量的改善措施

注册会计师职业判断的质量直接影响着审计工作的进行和审计报告结论的形成。提高职业判断水平,必须从审计职业界、会计师事务所和注册会计师个人等三方面齐抓共管。要加强理论研究、对各事务所的监控、社会交流沟通,适当加大CPA法律责任,建立有效的激励机制等方面的措施,降低审计工作失误,降低审计风险。     

CPA审计质量评价体系研究

随着以“安然”、“世通”为代表的国内外一系列的财务造假舞弊案的曝光,CPA的审计质量也成为社会各界关注的焦点,人们对CPA的审计质量、甚至CPA行业的信誉和存在的必要都提出了质疑。本文对社会关注的焦点——CPA审计质量进行研究,运用规范研究的方法,对影响我国CPA审计质量的诸因素进行分析,从被审计单位、事务所、CPA、审计收费、审计过程等方面展开分析,并构建了针对CPA审计质量进行评价和衡量的体系,以量化的方式来反映审计质量,并就这一提出了自己的观点和看法。     

我国CPA审计收费探析

理性分析了我国CPA审计收费的现状.指出了影响我国CPA审计收费偏低的根本原因是会计市场需求不足,同时分析了审计收费与会计信息质量之间的关系,并提出了完善我国CPA审计收费模式的有效措施.     

审计“真实性”及其相关法律责任探讨

注册会计师根据独立审计准则进行审计活动,而出现诉讼时,法官根据法律确定注册会计师的法律责任,双方会由于专业的限制而形成认识的盲点或者由于二者思维方式的不同而在一些基本问题上形成分歧,如以注册会计师为代表的会计界和法律界对“真实性”的认识就存在显著差异.注册会计师在执业中应充分认识这种认识上的差异,取得与法律界的沟通,才能在审计相关的诉讼活动中更好的保护自己的合法权益.     

当代美国CPA职业界的若干变化

美国CPA职业界的发展已有一个世纪的历史,从1887年美国公共会计师协会（AAPA,即AICPA的前身）形成至今,CPA职业在美国已有很大的变化。进入本世纪八、九十年代,受到新观念的冲击、新技术的支持,CPA行业已在功能、责任、技术、准则、人才、规模、形象等诸方面发生了较大的变化。一、职业界的功能变化──审计功能的外沿有了实质性的扩展传统的审计业务是财务报表审计,然而以信息技术为标志的知识经济时代的到来,不仅使审计的内容扩大、程度加深,而且使审计工作的功能也有了实质性的扩展。客户对信息有了更高的质量要求,加之…     

审计合谋与审计服务市场质量研究

近年来，CPA或审计机构与被审计单位串通，提供虚假签证或出具虚假审计意见，形成审计合谋。解决审计合谋对策在于强化审计服务低质量竞争的法律责任，净化CPA执业环境，加强政府监管等。     

CPA审计风险成因及其防范措施研究

一、CPA审计风险概述 （一）审计风险的定义 1．国际审计准则第6号《风险评估和内部控制》对审计风险的定义是：“审计风险是审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险”。     

刍论审计风险与审计法律责任

本文认为,审计风险是产生审计法律责任的必要条件,法律责任的存在客观上起到了减少审计风险的作用,从审计风险的可控性看,注册会计师应该承担一定的法律责任,而从审计风险的固有性看,又不应让注册会计师承担过重的法律责任。因为不同的审计风险有不同的责任主体和责任客体,因而应根据审计风险的责任主体来确定审计法律责任。     

浅析注册会计师的执业判断

近年来,随着社会公众对审计质量要求的提高,审计风险的加大以及注册会计师承担法律责任的案件不断上升,执业判断正在引起我国审计理论界和职业界的关注。注册会计师执业判断研究是审计的研究领域之一,本论文首先对执业判断的基本理论进行探讨,而后进一步研究执业判断的过程与方法,通过研究可以深入理解注册会计师执业判断问题,提升我国注册会计师的执业判断水平。     

CPA审计判断偏误透析

审计判断偏误一直是理论界研究的课题,审计判断偏误往往伴随着审计错误的产生,造成审计质量下降与审计风险加大。即使减少审计判断偏误产生的启发法被运用,但审计判断偏误仍是不可能消除的,因为它是审计判断过程中做出错误判断的心理倾向,这种心理倾向会因主、客观因素的影响而形成。本文通过透析审计判断偏误产生的主客观因素,提出了减少审计判断偏误的措施和方法,以期为降低审计风险与提高审计质量提供参考。     

注册会计师职业演进及其审计制度安排:基于REMM的解构

人性假说是认识个体行为的基础,不同假说对个体的行为作出了不同的解释和预测。本文以REMM假说为基础,对注册会计师职业的发展及其制度安排进行了剖析。研究发现:注册会计师职业的演进以追求经济收益、垄断地位和规避风险等为主线;注册会计师职业的内核性制度安排本质上是其利益的保护装置,尽管支撑性制度安排构成了其行为约束,但注册会计师对支撑性制度安排作出了典型的REMM反应。     

注册会计师虚假陈述民事责任若干基本观点

注册会计师出具的审计报告在本质上是一种特殊商品;现阶段在审理注册会计师虚假陈述证券民事赔偿案件时,判断审计报告真实性的现实标准只能是"法律真实"而不是"客观真实",会计、审计标准是衡量法律真实的直接依据;对审计报告"重大事件"的认定应优先采用"投资者决策标准";审计报告虚假陈述包括虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和不正当披露四种形式;注册会计师审计报告虚假陈述民事赔偿责任的性质应为侵权责任,归责原则适用于过错推定原则;在认定注册会计师虚假陈述民事责任因果关系时,既科学又符合现实的方法是:信赖推定与事实推定相结合;同时,要建立完善的应对注册会计师民事责任的措施。     

论完善国有资本运营注册会计师审计制度

本文从企业、政府、审计机构三个方面进行分析,指出我国现行国有资本运营注册会计师审计制度未能真正发挥其应有监督作用的原因,并从审计主体、审计委托者、审计付费三个方面提出了完善国有资本注册师审计制度的对策,以真正实现注册会计师审计的独立性,加强对国有资本会计信息的监管。     

期待伟大的会计师专业

近年来一连串之企业舞弊及财务报表签证不实事件,使得审计质量遭遇到不断的质疑,而会计师专业也受到严重的指责,投资者因此对资本市场失去信心。面临这种重大的挑战,会计师界应该认清自己的角色、坚持诚信原则、遵守职业道德规范、加强与相关团体的沟通、吸引优秀人才、充实自己的专业技能、确保审计质量、关怀公共利益、积极带动变革,以符合社会的期待。     

论审计价格及其市场化导向

人们对审计收费认识上的偏差,注册会计师独立性缺失、审计价格难以反映审计市场的供求状况,审计主体无法自主定价,审计价格普遍偏低,价格机制对审计市场供求的调节作用无法发挥,这些问题严重影响审计市场的建立与健全和注册会计师行业的发展。本文认为,必须要改进现行审计收费制度,明确树立审计服务的盈利性观念,按照市场规律而非行政手段规范审计价格,确定审计价格时要遵循市场化原则。     

审计独立性缺乏的因素分析及对策研究

本文认为,独立性是审计的灵魂,是会计师事务所生存和发展的源泉,离开了独立性审计质量只能是空谈。安然公司会计丑闻导致了安达信瓦解,社会对安达信提供的非审计业务是否影响审计独立性提出了质疑。非审计业务的巨额收益使得会计师事务所与客户间产生经济关联,利益驱使注册会计师与客户合谋而损害审计独立性。本文在对审计独立性影响因素进行分析的基础上,提出保持审计独立性的对策。     

CPA职业道德博弈分析

本文运用博弈分析方法对CPA职业道德进行了分析,发现CPA职业道德状况是CPA审计市场诸因素的复合函数,分别运用不完全信息动态博弈和静态博弈方法,对CPA审计机制和CPA行业内部的诸因素对CPA职业道德的影响进行了分析,并提出了相应的治理对策。