谈我国审计师变更应选择的方式

在我国证券市场不完善、不成熟的情况下,是实行会计师事务所的轮换,还是实行签字注册会计师轮换?笔者认为在我国目前情况下,应实行签字注册会计师的轮换。 安然事件后,美国国会于2002年7月底通过并由总统布什签署了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》,其中规定“某一事务所负责某一公司审计的注册会计师至少5年轮换一次”同时还要求美国“总审计署对强制轮换会计师事务所的     

欧盟规范法定审计的重大举措——颁布施行新的第8号公司法指令

近几年来,由于出现一些上市公司严重的财务欺诈事件,对审计师和审计事务所业务的规范,成为各国关注的问题。2002年美国制定了萨班斯法案(Sarbanes-OxleyAct of 2002),该法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》作了不少修订,在注册会计师职业监管、公司治理、证券市场监管等多个     

签字注册会计师重新上任会影响审计质量吗? ——来自强制轮换签字注册会计师公司的经验证据

以2003—2017年沪深两市A股上市公司中发生签字注册会计师强制轮换的公司为研究样本,研究签字注册会计师强制轮换后重新上任对审计质量的影响以及事务所规模对此影响的调节作用,并考察这种调节作用在财务状况不同的上市公司间的差异。研究结果表明：签字注册会计师强制轮换后重新上任会降低审计质量;大规模会计师事务所能有效削弱签字注册会计师重新上任对审计质量的降低效应;相比财务状况较好的公司,事务所规模在财务状况较差公司中的调节作用更加显著。研究结论可以为完善签字注册会计师轮换制度以及加强对注册会计师行业的监管提供经验支持和价值参考。     

一个时代的终结——美国会计管制的最新发展

2002年6月18日,即美国司法部门裁定安达信会计师事务所妨碍司法罪成立之后的第三天,美国参议院银行委员会以17票赞成、4票反对的表决结果通过一项法案,决定成立一个会计管制委员会,加强对会计行业的监管;同时,限制注册会计师CPA对其所负责审计的公司提供咨询服务。委员会成员将由美国证券交易委员会(SEC,Securi-ties and Exchange Commission)同财政部及联邦储备委员会(FRB,Federal Reserve Board)磋商后任命。法案还授权新的委员会制定会计和     

注册会计师行业质量监督导向问题研究

在经历了安然、世通案的冲击之后,美国政府以《萨班斯—奥克斯莱法案》(以下简称《萨班斯法案》)的颁布实施为标志,开始了改革注册会计师审计质量控制体系的探索。由根据该法案所设立的公众公司会计监察委员会(以下简称 PCAOB)来负责监管执行公众公司审计的会计师事务所及注册会计师。如此一来,PCAOB选择何种审计质量监管模式来     

关于加强会计师事务所财务管理有关问题的通知

各市、州财政局,各会计师事务所:为了规范会计师事务所的会计核算,提高会计师事务所会计工作水平,树立诚信为本的行风,根据《会计法》、《四川省会计管理条例》的规定和财政部财会犤2001犦61号文件要求,将有关问题通知如下:一、全省所有会计师事务所从2003年1月1日起全面执行《企业会计制度》,按制度规定的要求进行会计核算。省财政厅将会计师事务所执行《企业会计制度》情况,列入年度监督检查会计师事务所的内容之一,进行检查。二、实行建账监管制度。会计师事务所应在所在地县级以上财政部门办理建账注册,购买会计账簿,次年进行会计账簿年…     

上市公司财务报表非标准审计意见分析

2008年上市公司财务报表审计意见是执行审计准则,对上市公司按照新会计准则编制的财务报表发表的第二个年度审计意见。本文在对上市公司2008年报审计意见总体分析的基础上,重点对非标准审计意见的具体类型、公布时间、在交易所及不同类型上市公司的分布状况进行了分析,对于相关部门完善政策制度、加强对会计师事务所及上市公司的监管、提升注册会计师审计质量具有参考价值。     

行业监管制度规范变迁是否促进了审计师声誉的提高？——来自具备证券期货资格的会计师事务所的经验证据

选取2010—2012年43家具有证券和期货资质的会计师事务所为研究样本,采用面板数据回归实证研究方法,通过构建模型探究注册会计师行业2009年以后主要监管制度的变迁与审计师声誉之间的关系,研究发现,规范会计师事务所、注册会计师个人以及内部控制审计方面的监管制度在一定程度上促进了审计师声誉的提高。     

规范会计师事务所的变更与联系

随着我国证券市场的发展和壮大，上市公司更换会计师事务所的现象也愈来愈多。遵照国际惯例及职业规范要求，发生会计师事务所更换时，后任会计师事务所与前任会计师事务所取得联系是其接受审计业务及执行审计工作过程中的一个重要环节。反观我国独立审计规范现状，规范前后注册会计师之间的联系很有必要，它为建设一个健康的会计市场以及合理保护注册会计师行业的发展具有重要的现实意义。     

《会计师事务所执业质量检查制度》解读

《会计师事务所执业质量检查制度》的实施标志着注册会计师行业监管进入崭新阶段。该制度不仅对监管机构提出了新要求,对会计师事务所和注册会计师更好地执行执业准则和职业道德规范、提高执业质量也提供了明确依据。本文对该制度进行了解析,指出存在的问题并提出改进建议。     

动态

中注协：全力做好上市公司2014年年报审计工作
　　不久前,中国注册会计师协会发布了《关于做好上市公司2014年年报审计工作的通知》（以下简称《通知》）,要求证券所及注册会计师全力做好上市公司2014年年报审计工作。《通知》明确了2014年度上市公司年报审计工作的总体要求,即以保证年报审计工作质量为目标,以强化年报审计风险管控为重点,恪守诚信、独立、客观、公正原则,严格遵循注册会计师执业准则及相关制度要求,切实完善和有效实施质量控制相关政策与程序,将上市公司年报审计工作提升到新的水平。《通知》具有以下三个鲜明特点：一是突出强调落实职业道德规范要求;二是针对近年执业质量检查发现的主要问题提出应对措施及要求;三是要求注册会计师准确把握企业会计准则的最新变化,将审计准则、应用指南与问题解答一并掌握和执行。《通知》强调,事务所要按照财政会计行业管理系统业务报备的相关要求,指定专人负责上市公司2014年财务报表审计和内部控制审计业务报备工作,确保报备信息真实、准确、完整。中注协将根据《上市公司年报审计监管工作规程》的要求,对2014年上市公司财务报表审计和内部控制审计情况进行全程监控,对恶意“接下家”及不正当低价竞争行为实施重点监控,并适时启动监管约谈机制。对监管过程中发现的涉嫌违反执业准则和职业道德守则的事务所和注册会计师,中注协将在2015年度执业质量检查中予以重点关注。     

对加强会计职业道德建设的构想

在现代市场经济条件下,注册会计师的执业准则和职业道德极为重要.自2001年底美国安然公司轰然倒塌后,美国的世界通信、施乐等大公司相继爆出会计丑闻.而我国也连续出现琼民源、红光实业、ST郑百文、东方锅炉、大庆联谊及银广夏等上市公司恶性会计造假事件.2001年12月25日,国家审计署公布了对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所实施质量检查的结果.在被抽查的32份审计报告中,有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告,涉及41名注册会计师,造假金额达71.43亿元,可见,我国会计造假也是惊人的.广泛的会计造假向世界敲响了会计诚信危机的警钟,并引发了人们对会计诚信问题的广泛关注.加强会计诚信和职业道德建设、规范上市公司财务行为、遏制会计造假、提高会计信息质量的呼声日盛.本文试从会计法律制度与会计职业道德的互补关系人手,就构建我国会计职业道德体系框架结构作初步探讨.     

证券市场监管的博弈分析

在目前我国会计审计监管环境下，通过对委托人(上市公司管理层)、会计师事务所(注册会计师)、中小投资者三方的博弈假设，构造三方博弈模型，分析三方博弈均衡，以期为我国证券市场股票即将全流通，要求加强保护中小投资者呼声的环境下采用何种会计监管、审计监管模式提供理论参考。     

应用博弈论方法提高审计报告质量

加强审计监管，可以从会计师事务所与上市公司博弈，会计师事务所与监管机构博弈，上市公司与监管机构博弈以及会计师事务所、监管机构和上市公司三方博弈中进行分析。     

我国注册会计师行业监管独立化的设想

一、注册会计师行业独立监管趋势下的思考 1998年11月，英国贸啊部(DTI)发布了一份“会计师职业独立监管框架”的件，标志其由原来高度自律的行业监管模式向独立监管模式转变。安然事件之后美国出台了《2002索克斯法案》，成立了非政府性质的注册会计师行业独立监管机构——公众公司会计监管委员会(PCAOBO)，从此AICPA     

强化注册会计师行业监管 提升注册会计师执业能力

根据对会计师事务所的调查情况,分析了存在问题及产生原因,提出在注册会计师行业应首先完善法律法规,通过制度创新,建立健全适应社会主义市场经济发展要求的法规体系。政府机构如财政等部门应切实履行法律赋予的行业监督指导职能,强化责任意识,加快职能转变,改进工作作风,规范行政行为。同时,作为集会计、审计、财务、税收、法律等知识于一身的高级经济监管人员-注册会计师,应该不断提高业务能力和创新意识,尤其坚持诚信准则,重新塑造注册会计师行业良好的执业形象,此外充分发挥行业自律管理的作用,与行政监管共同推动注册会计师行业的健康发展。     

注册会计师防范上市公司审计风险的对策

注册会计师在上市公司信息披露中面临的审计风险是多样的,比如,上市公司相关交易（关联交易、资产重组交易、非货币性交易和债务重组的交易、跨地区交易和涉外交易）的审计风险;受到风险警示和暂停交易公司的审计风险;非法和不规范的融资行为的审计风险;会计政策与会计评估变更的审计风险;期后事项和或有事项的审计风险;客户屡次变更审计委托的风险;股票价格受到操纵的审计风险等。为了规避和防范上市公司审计风险,会计师事务所和注册会计师应加强对审计风险的认识,加强对上市公司审计风险的控制和防范,注册会计师要切实遵循执业…     

山西省注册会计师协会精心部署 严格监管 确保2007年度会计师事务所检查任务顺利完成

为了进一步优化执业环境，规范执业程序，提高执业质量，加强对注册会计师、资产评估行业的行政监管力度，严厉打击会计造假等扰乱经济秩序的行为，加大中介机构治理商业贿赂的力度，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》、     

“注会”:如何应对“诚信”危机

<正> 近年来,随着我国证管部门监管力度的加强,国内资本市场不断有"问题公司"曝光和查处,尤其以2001年8月初银广夏的造假最令人瞪目结舌,这也引发社会各界对证券市场诚信的深层次讨论,特别作为"经济警察"的会计师事务所,并没有起到相应的作用,有的甚至与上市公司相互勾结,欺诈投资者,造成了严重的后果,中国注册会计师行业遭遇前所未有的信任危机。当前注册会计师诚信问题产生的根源,原因是多方面的,既有制度层面的因素,如会计法律法规不健全,执法部门职责分工不明确,会计监督弱化,导致注册会计师诚信缺少     

会计师事务所变更与审计质量文献综述

美国于2002年7月底通过了《萨班斯一奥克斯利法案》,法案规定：“对审计某发行证券公司的注册会计师事务所而言,如果该所负责该审计项目的合伙人或负责复核该审计项目的合伙人已连续超过5年对该公司的审计或复核负责,则该事务所提供上述审计业务的行为是非法的。”我国证监会早在1993年6月发布的《公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）》中已规定：如果上市公司更换为其审计的会计师事务所,应当编制重大事件公告书向社会披露。