浅析注册会计师行政监管与行业自律的协调

近年来我国讧券市场陆续发生的如红光实业、猴王集团、银广夏等一系列会计造假案件和与之相关的蜀都、湖北立华、中天勤等审计失败案表明，一些原本应作为“经济警察”的注册会计师竞成为虚假财务报告的“保护伞”和虚假审计报告的始作俑者，这对我国资本市场和行业建设产生了很大的影响。这一系列事件不断昭示着：加强注册会计师行政监管，筑起规范注册会计师执业的“防火墙”，已刻不容缓。2002年底，财政部党组决定，收回原委托中注协行使的注册会计师行业行政监管职能。并将注册会计师行业行政监督检查和处罚职能交由财政部监督检查局行使。注册会计师行业行政监管职能划转工作顺利，目前已基本形成了财政部门对注册会计师行业的行政监管体系。本文仅从通过分析世界各国注册会计师行业监管模式和内容及结合我国注册会计师行业现状，对如何处理行政监管和行业自律的关系做一些探讨。     

强化注册会计师行业行政监督 促进行业更快更好更健康发展

会计监督是《会计法》和《注册会计师法》赋予财政部门的重要职责，注册会计师行业行政监督则是财政部门会计监督工作的“半壁江山”，强化注册会计师行业的行政监督对于促进会计信息真实和注册会计师行业健康发展、整顿规范财经秩序和为社会经济发展提供良好的市场环境具有重要意义。近年来，财政部监督检查局作为专门监督机构，以促进和保障注册会计师行业健康发展为出发点和根本目标，严格依法行政、依法监管，注册会计师行业行政监管成效显著。新时期，财政部监督检查局将认真贯彻落实国务院领导和财政部领导关于会计监督的指示精神，进一步强化注册会计师行业行政监督。为帮助广大财政监督工作者正确把握当前和今后一段时间注册会计师行业行政监督的重点，本刊特辑录财政部监督检查局郜进兴副局长在证券资格会计师事务所会议上的讲话，旨在明晰各地的注册会计师行业行政监督的工作思路，促进行业更快更好更健康发展。[编者按]     

加强注册会计师行政监管与行业自律的协调

随着中国加入WTO,会计市场进一步开放,注册会计师行业伴随着市场经济的发展而发展,行业监管模式随之发展。“安然事件”后监管模式有了新的变迁,提出进一步完善注册会计师行业行政监管。本文认为,加强注册会计师行业行政监管与行业自律的协调,是提高监管工作质量,完善行政监管机制的关键所在。     

我国注册会计师行业监管制度变迁的成本分析

我国注册会计师行业监管是典型的政府监管，恢复注册会计师制度的二十多年来，它对保证监管的权威性，发展我国注册会计师队伍功不可没。但是，这种政府主导的监管模式也有其无法克服的缺点，突出表现在政府对监管权力的垄断导致了监管的低效率；政府作为一个利益主体自身的利益与注册会计师行业整体利益不尽相同；政府的监管目标的多元化导致了政府角色的冲突等等。我们认为，这种政痢监管模式必将改革，充分导入     

注册会计师行业整体执业质量得到改善

为贯彻落实国务院领导“加大会计监督检查力度，综合治理会计信息失真问题”的重要批示精神，切实强化注册会计师行业行政监管，2006年，财政部组织各地财政部门共对690家会计师事务所的执业质量开展了检查，并依法对156家违规事务所做出了行政处罚，有效整顿和规范了会计秩序，促进了注册会计师行业的健康发展。有关负责人表示，近年来在各级注册会计师协会强化行业自律的同时，财政部门的监督检查和处理处罚力度明显加大，行业整体的执业质量得到改善。     

关于新时代注册会计师行业职能问题的思考

当前,我国注册会计师行业正处在从高速发展转向高质量发展的关键时期,行业发展面临挑战和机遇.重新认识和深入研究行业职能问题,对推动行业转型升级、更好发挥行业作用具有现实意义.本文从历史和现实双维视角建构了注册会计师行业职能的理论体系,即以股东为需求主体的鉴证、以债权人及投资者为需求主体的增信、以企业自身为需求主体的增值职能体系框架.基于行业发展面临的鉴证职能存在短板隐患、增信增值职能尚未发挥、人才及低价竞争对执业质量产生威胁等现实问题和挑战,本文明确了推进注册会计师行业职能建设的重点工作方向和思路:以中注协顶层设计为抓手,狠抓行业诚信建设;以人才培养及信息化建设为抓手,全面强化执业能力建设;以执业“大环境”“小环境”双重优化为抓手,深入优化行业执业环境.     

英国注册会计师行业监管经验借鉴

英国作为工业化国家发源地之一，也是注册会计师职业的发源地，经过100多年的发展，英国注册会计师行业已经形成了一套较为完善的行业管理体制，并形成其基本规律与发展模式，其行业监管经验值得我国借鉴和学习。     

我国注册会计师行业管理存在的问题及对策

“没有规矩，无以成方圆”，任何一个行业要健康、有序地发展，都必须加以“规矩”．注册会计师行业也不能例外，相比于其他行业．注册会计师行业有其特殊性。正是这种特殊的地位使行业自律难以尽善尽美。     

注册会计师行业监管模式探讨

近年来,我国会计信息造假事件几乎都与注册会计师有关,注册会计师行业的监管问题已经成为了公众关心的焦点.本文从我国现行注册会计师行业监管模式为研究基础,结合我国注册会计师行业监管的历史和现状,对我国注册会计师行业的监管问题进行了深入、系统的研究,提出了一套以自律监管为主,以政府监管为辅,适合我国国情的注册会计师行业监管之路.     

监督动态

湖北省财政厅监督处、湖北省注册会计师协会:加强注册会计师行业联合监管2021年2月,湖北省财政厅监督处与湖北省注册会计师协会联合召开了加强注册会计师行业联合监管工作座谈会。会议通报了2020年度会计师事务所执业质量检查情况,对2020年度注册会计师行业联合监管经验进行了总结,并对2021年如何进一步深化联合监管进行了探讨。     

注册会计师失信问题研究

近年来,注册会计师参与造假的现象频繁发生,严重影响注册会计师行业的发展,使注册会计师的信誉大大降低。国内外的资本市场上不断有“问题”公司被曝光和查处,人们对整个注册会计师行业的诚信表示了怀疑。关于注册会计师失信问题的研究已成为会计学界、经济学界乃至社会学研究的一个热点;政府部门也对此给予了高度关注：在国家三个会计学院提出了“不做假账”的校训后,要求所有会计审计人员必须做到“诚信为本,操守为重,坚持准则,不做假账”,深入研究和倡导行业诚信制度的建设,不仅关系到社会公众对行业信赖程度,也关系到行业生存和发展与市场环境,而且还关系到市场经济运行秩序和运行质量的维护与保障,是当前注册会计师行业继续研究和解决的重大课题。通过对注册会计师失信问题的研究可以很好的了解我国在会计体系上还有哪些不足之处,以便可以准确的解决问题,使其创造一个良好的经济环境,为我国的经济发展做出贡献。     

论注册会计师职业道德建设

注册会计师是社会中介组织中的一个重要组成部分。本文首先对会计的职业道德和注册会计师职业道德的内涵和具体要求进行了归纳和总结,并结合近年来审计失败等案例从注册会计师的独立性、行业管理、会计师事务所体制等方面分析了“诚信危机”的成因,认为注册会计师职业道德失范的根源主要在于注册会计师独立性的缺失和监管不力。因此从完善执业环境,改革事务所体制,加强监管等方面提出了加强诚信建设的若干建议。     

注册会计师职业的国际化发展

2005年5月17日，由中国注册会计师协会主办的第二届注册会计师论坛在杭州举行。注册会计师论坛由中国注册会计师协会设立，每年举办一次，旨在为我国注册会计师行业提供国内外同行间交流的平台和讲坛，为注册会计师行业与社会公众提供沟通的桥梁。此次注册会计师论坛的主题是“注册会计师职业的国际化发展”。财政部部长助理王军出席会议并致词。     

注册会计师行业监管模式研究

注册会计师行业监管是指管理者从微观角度上对会计师事务所和注册会计师执业质量进行检查、管理,注册会计师行业存在不同的行业监管模式.本文介绍注册会计师行业监管,分析注册会计师行业监管存在的不足,提出我国注册会计师行业监管模式的完善措施.     

注册会计师行业监管模式的选择

近年来，注册会计师执业质量及职业道德方面的隐患和缺陷频频暴露，使得对注册会计师行业的监管问题成为各界关注的焦点。财政部为了加大对会计信息质量的监控和对制假造假者的惩治，于2002年底终止委托注册会计师协会行使行政管理职能，将注册会计师的行政管理职能重新划转财政部门。究竟何种监管模式有利于我国注册会计师行业的健康发展？     

加强政府监管保障注册会计师行业健康发展

一、加强注册会计师行业政府监管是促进和保障注册会计师行业健康发展的必然要求目前,全国有5万多名执业注册会计师和4000多家会计师事务所。从行业发展来看,我国注册会计师行业已初具规模。应该说,注册会计师在社会主义市场经济发展中发挥着十分重要的、积极的中介作用,是维护资本市场健康发展的重要基石。为切实做好注册会计师行业行政监督检查工作,财政部监督检查局成立了专门机构。2003年以来,我局紧紧围绕加强政府监管、促进注册会计师行业健康发展这一目标,重点开展了以下几项工作:1、积极协调内外关系,构造畅通有效的协作机制。强化注册会计师行业政府监管,要求相关监管部门通力合作,建立顺畅高效的政府监管体制,提高监管效率,避免多头监管和重复检查。为此,我们将协调好相关监管部门的关系放在非常重要的位置,特别是注意与证券监管、审计等部门进行经常、有效的沟通与协调。部门间协作机制初显成效。2、组织事务所检查试点,逐步加大对事务所执业质量的监督力度。2003年我部结合会计信息质量检查,对3个省(市)有关会计师事务所的执业质量进行了检查,并延伸检查了相关企业。检查发现,     

加强注册会计师行业监管现实对策

注册会计师行业在提高会计信息质量、维护市场经济秩序方面发挥了重要作用。但在行业发展过程中,也暴露出一些问题,如行业监管的失控性、行业竞争的无序性和执业水平的低下等,导致了注册会计师行业执业的公信力降低和行业形象受损,其教训极为深刻。因此,加强注册会计师行业的监管,促进注册会计师行业的有序、健康发展,显得尤为迫切。本文对如何加强注册会计师行业的监管谈一些初浅看法。     

浅议注册会计师行业监管的环境因素

本文从国外注册会计师行业监管模式的不同选择这一现实入手,认为注册会计师行业监管模式选择具有很强的环境依赖特征,并对这一环境依赖特征进行了阐述。接着对我国注册会计师行业监管的历史背景与现实条件进行分析,并提出我国注册会计师行业监管模式的改进建议。     

注册会计师审计质量控制的博弈分析

注册会计师审计质量优劣直接影响证券市场的有效程度,而审计质量实际状况一定程度上是注册会计师与上市公司管理当局及监管机构、上市公司管理当局与监管机构及股东之间互相博弈的结果。业界对审计质量博弈论研究主要集中于两个局中人的单阶段静态分析。本文构建了四个局中人的多阶段动态博弈模型,对注册会计师审计质量控制的行为选择及其影响因素进行了分析,其结论是:注册会计师审计策略与审计成本和审计风险高度相关,公司管理当局委托注册会计师的行为与审计报告意见紧密联系,独立董事行为影响注册会计师审计质量,管理当局的披露策略与期望收益和风险损失高度相关。     

注册会计师行业监管模式和行政处罚分析

我国注册会计师行业监管现状分析 从20世纪80年代开始。我国注册会计师行业监管模式先后经历了由财政部门直接管理，到中国注册会计师协会受政府委托，对行业实行自律性管理以及政府收回部分权限，加强对注册会计师行业的行政监管等三个阶段。通过对我国注册会计师行业监管模式演变过程的分析和探讨，我们认为，我国注册会计师行业监管中存在以下三个方面的突出问题：