关于融资租赁业务中增值税处理的几点思考

2009年增值税转型改革后,新增值税制度允许企业抵扣新购设备所含的增值税,但由于《中华人民共和国增值税暂行条例》并未明确融资租赁行为是否属于销售,也未明确企业以融资租赁方式取得的设备能否进行增值税抵扣。因此,企业通过融资租赁方式购置的设备享受不到增值税抵扣的优惠,这对融资租赁行业产生了深刻影响。融资租赁业务从法律形式上看承租企业并不拥有所承租设备的所有权,但从经济实质上拥有承租设备的占有、使用和收益权,承担了所承租设备所有权上的主要风险和报酬,基于实质重于形式的原则,企业以融资租赁方式取得设备应该进行增值税抵扣。但现实中的诸多政策存在冲突,实践中融资租赁业采取的解困措施也有一定的不足和风险,应采取比较合适可行的措施以最终摆脱这种困境。     

“营改增”后汽车融资租赁业的涉税困境及处理建议

汽车融资租赁业务属于有形动产租赁的一种,是"营改增"的试点范围,由于汽车上牌业务的特殊性,融资租赁公司无法享有进项税抵扣的权益,而计算销项税时又不能扣除收回的本金,使得汽车租赁公司整体税负被拉高。本文在对汽车融资租赁的主要模式进行介绍的基础上,探讨了相关税务处理问题。     

固定资产进项税额抵扣的均衡性研究——基于营业税改征增值税

固定资产进项税额抵扣不均衡的原因客观存在,固定资产进项税额抵扣的不均衡导致了企业个别月份增值税申报异常,也直接影响了基层征收机关增值税收入的均衡性,进而给基层税务机关进行税源监控、纳税审查、异常户评估等工作平添了工作量和工作难度。同时固定资产进项税额的问题还在两次税改中扮演了导致税改前后企业税负不公平的角色。文章对固定资产进项税额抵扣的均衡性进行研究,并积极为营业税改征增值税推行过程中的税负公平探寻解决途径。     

“营改增”后融资租赁出租方的纳税筹划——利用增值税即征即退政策

有形动产融资租赁服务作为现代服务业被纳入"营改增"范畴,从缴纳营业税改为缴纳增值税,税率从5%调整为17%,税负明显增加。同时,为了符合"营改增"的基本原则,财税〔2013〕37号文附件3中,公布了试点期间融资租赁试点纳税人的增值税即征即退政策。利用"营改增"中增值税即征即退政策进行纳税筹划,可进一步降低融资租赁出租方税负。     

有形动产融资租赁业务税收政策及税负探析

有形动产融资租赁业务主要涉及增值税和所得税.本文通过案例分析了直接融资租赁、融资性售后回租租赁两种方式下,增值税和所得税的税收政策适用情况及出租、承租双方的税负情况,并提出纳税筹划的基本思路.     

营改增后交通运输业税负变化的再分析

《财会月刊》2012年第4期刊登了冷琳的《改征增值税后交通运输业会计处理及税负变化》(简称"冷文")。冷文认为,交通运输业营业税改征增值税后,只需承担增值税,税负下降。对于原来的增值税纳税企业来说,在营业税改征增值税后,增值税实现了全产业链的抵扣,消除了重复征税,税负减     

固定资产进项税抵扣会计处理与改进

正一、固定资产增值税抵扣政策解读(一)抵扣主体增值税的纳税义务人有一般纳税人和小规模纳税人之分。一般纳税人是按照当期销项税额减去当期进项税额来计算当期应纳税额的,而小规模纳税人是按3%的征收率计算当期应纳增值税额的,显然"进项税额"是针对一般纳税人的特有概念,因此只有一般纳税人取得固定资产其进项税额在符合国家有关规定的前提下才可以抵扣,即固定资产增值税的抵扣主体是一般纳税人。小规模纳税人取得固定资产其进项税则不允许抵扣。(二)抵扣时间税法对固定资产进项税抵扣的时间界限是"2009年1月1日"。这一规定明确了二点:一是经济业务发生的时间是在2009年1月1日以后;二是以开出增值税扣税凭证的日期为准。     

融资租赁的纳税筹划

租赁可视为一种特殊的筹资方式。现代租赁种类很多，按照与租赁资产所有权有关的风险和报酬归属于出租人或承租人的程度为依据，将租赁划分为经营租赁和融资租赁两大类。融资租赁是指当经济主体需要某项生产设备时，租赁公司按照其要求购人所需生产设备并租赁给经济主体，承租人支付的租金中包括设备的价款、租赁费以及贷款利息，这种租赁方式期限一般比较大。融资租赁能通过平稳支付租金，达到减少公司利润、减轻税负的目的。     

新一轮增值税扩围对融资租赁出租人的影响——2012年上海市试点营业税改增值税的政策分析

2011年11月16日,财政部、国家税务总局下发文件,明确从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税的试点工作,标志着新一轮增值税扩围改革已正式启动。文章以一个基本的融资租赁案例说明了此次税改后,有资质的经营单位从事融资租赁业务其税负水平的变化情况。经分析,税改后,有形动产融资租赁业务被列入现代服务业的范畴,纳入了增值税管理环节,较好地解决了设备实际使用者通过融资租赁方式采购机械设备等固定资产,抵扣增值税进项税款的问题;同时有经营资质的融资租赁公司在开展此类业务时,流转环节以及整体的税负水平均有所下降,有利于融资租赁行业的发展。     

什么是增值税

增值税是以商品销售额和应税劳务营业额为计税依据,运用税款抵扣原则征收的一种流转税。它是在原按照经营收入额全额课征流转税的基础上,经过改革而逐步发展起来的。增值税于1954年在法国率先实行。增值税采取的是税款抵扣制,准许从应纳税额中扣除已纳税部分的税款。对于企业来说,只就销售额中本企业新增的没有征过税的部分纳税,因而与按销售额全额征税比较,不会出现已纳税的销售额再按销售全额征税所发生的重复纳税问题。对于产品而言,该产品的总税负等于各个环节税负之和。税率确定以后,税负不会因纳税环节多少和生产环节的变化产生税负轻重不同的问题。因此,增值税     

新增值税下融资租入固定资产涉税会计处理

一、融资租赁固定资产税法与会计的增值税处理融资租赁固定资产的价值转移通过租入企业的产品实现,基于融资租赁业务的实质与增值税和企业所得税取向标准的一致,融资租赁设备的增值税抵扣由承租人抵扣,国家税务总局也明确     

“营改增”后中国电信的改革思路与对策

作为国家重要的第三产业,中国电信业在促进国民经济发展方面有着非常重要的作用。本文通过研究实施"营改增"后中国电信税负和利润的变化及其原因后发现:税率和营业收入结构的差异、进项税额的抵扣率及固定资产进项税对企业税负产生重要影响。针对中国电信业的发展现状,从政府层面和中国电信行业层面提出了相关的改革思路和对策:政府层面,应进一步出台指导意见,建立过渡性政策;加强增值税发票管理,完善增值税抵扣环节。中国电信行业层面,应转变运营模式,积极开发增值业务;加大固定资产投资,增加进项税抵扣;提高营业成本中进项税抵扣率所占比重,谨慎选择供应商。     

运输发票纳税筹划之我见

一般来讲,混合业务的发票开具方希望通过改变运费收取方式,达到节税目的。而发票取得方却希望将运费包含在货物价款中,以期多抵扣税款、减轻税负。双方如何在实现纳税筹划目的的同时又不损害对方利益呢?     

运输发票纳税筹划之我见

一般来讲，混合业务的发票开具方希望通过改变运费收取方式，达到节税目的。而发票取得方却希望将运费包含在货物价款中，以期多抵扣税款、减轻税负。双方如何在实现纳税筹划目的的同时又不损害对方利益呢？     

自来水公司简易征收与正常纳税的对比分析

2009年新的《中华人民共和国增值税暂行条例》实施后,自来水公司涉及的增值税政策变化较大。自来水公司如何充分运用固定资产抵扣增值税政策?选择6%的简易征收或正常按13%的税率计税,哪一种方式税负较低,企业利润最大?这些问题值得认真分析和筹划。文章以国家颁布的有关增值税、营业税政策法规为依据,以案例分析的形式对自来水公司选择简易征收或正常纳税的计税方式进行对比分析。     

劳务分包的两种税金抵扣模式比较

本文从施工企业现有的两种劳务分包税金抵扣模式——差额纳税和代扣代缴模式的纳税流程、纳税成本账务处理、资金成本以及结算单格式等方面入手,详细分析了两种模式的优势及劣势,对于加强劳务分包模式下施工项目对劳务分包工程款的税金成本管理,提升其市场竞争力都有重要意义。     

营改增后挂靠施工队税收筹划实操

营改增后,如何合法、合规、合理取得发票,最大额度地抵扣税金,降低税费支出成本和涉税风险是建安企业绕不开的话题.本文指出施工队在营改增后,通过成立自有商贸公司和劳务公司,开具增值税专用发票进行抵扣,不仅可以满足"四流一致"原则,而且可以实现利润最大化、风险最小化.     

增值税纳税人分类管理制度弊端与重构建议

我国增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,按照不同的征税方式征收管理,税负水平与权利义务有差异.“营改增”后这一弊端更加凸显,比如大部分现代服务业如会计师事务所等中介机构因进项税额低或无法取得合法有效的抵扣凭证,使得抵扣额少而承担较高的税负,或出现超标准小规模纳税人拖延或故意不申请办理一般纳税人认定而按照小规模纳税人简易征收办法申报纳税.调研发现“营改增”一周年惩罚性征收即按照增值税税率征税而不得抵扣进项税额的案例有明显增长,引发我们对增值税纳税人一刀切分类标准的科学性及合理性的反思.文章分析纳税人的分类弊端并提出重构的制度建议.     

不动产分期抵扣纳税申报表的填报方法

营改增全面试点后,不动产分期抵扣纳税申报表的填报方法发生了相应变化.本文根据相关新政策,以案例方式解读增值税一般纳税人不动产分期抵扣纳税申报报表的填报方法.     

创业中的集团分支机构基建项目增值税进项税额抵扣筹划浅议——以S公司为例

本文从创业阶段中的基建项目特征、知名公司纳税筹划案例进行论述,提出了S公司增值税进项税额抵扣方案,并总结出一般规律.