研究开发费在高新技术企业认定和加计扣除中的异同

国家税务总局分别颁布了高新技术企业优惠政策[<国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知>(国税函[2009]205号)],和研究开发费用加计扣除政策[<国家税务总局关于印发(企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)>的通知>(国税发[2008]116号)].高新技术和税前加计扣除所涉及到的研究开发费用的范围不完全相同,不是高新技术企业投入的所有研究开发费用都可以进行税前加计扣除.高新技术企业备案所需的<企业年度研究开发费用结构明细表>中的研究开发费用项目归集口径来自于<高新技术企业认定管理工作指引>中对研究开发费用的规定,而研完开发费用的加计扣除归集口径是按照国税发[2008]116号文的规定.     

企业手续费及佣金支出税前扣除政策明确

最近,财政部、国家税务总局发布《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）。《通知》明确,企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。     

高新技术企业研究开发费用税前扣除优势分析

企业研究开发费用税前扣除是政府为了鼓励企业开展研究开发活动而制定的税收优惠政策,企业只要在《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》规定的范围内从事的研究开发活动,其在一个纳税年度中实际发生的八个方面的费用支出,允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除,但是高新技术企业由于企业环境及政策环境的优势,研究费用的税前扣除较传统企业更有优势。     

企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)

第一条 为鼓励企业开展研究开发活动,规范企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于印发实施（国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020））若干配套政策的通知》（国发[2006]6号）的有关规定,制定本办法。     

浅谈企业研究开发费用税收抵扣的利用

2008年,国家为鼓励企业开展各项研发活动、促进科技进步,以税收优惠引导企业加大科技投入,从而提高其自身综合竟争力,国家税务总局出台了《企业研究开发费用税前扣除管理办法》,对企业的研究开发费用有加计扣除的税收抵扣优惠政策。企业享受研究开发费用税前加计扣除政策有必要的三个环节。然而由于各种原因导致大量企业有研究开发费用却并没有享受到此优惠政策。本文从加计扣除优惠政策和享受优惠政策的三个环节入手,阐释企业应该从哪些方面努力,以充分利用研究开发费用加计扣除税收抵扣政策来降低税负。     

浅析高新企业认定与研发费用加计扣除内容的差异

为了鼓励企业自主创新、研发,创造新的技术生产力,国家税务总局于2008年12月10日印发了《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发[2008]116号）。高新技术企业如何利用好这项税收优惠政策,正确归集企业的研发费用,减轻企业的税收负担,对企业的长足发展具有深远意义。     

浅析研究开发费的加计扣除策略

在市场经济条件下,企业需要不断的开发新技术、新产品和新工艺,才能更好的参与市场竞争,尤其是在我国加入WTO下,如何更好的鼓励企业进行不断的创新,增加我国的经济实力,更好的参与国际竞争,成为一个必须要面对的事实。本文将讨论在国家税务总局出台的《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》的通知(国税发[2008]116号)下,关于研究开发费的加计扣除的讨论。     

浅析研究开发费的加计扣除策略

在市场经济条件下,企业需要不断的开发新技术、新产品和新工艺,才能更好的参与市场竞争,尤其是在我国加入WTO下,如何更好的鼓励企业进行不断的创新,增加我国的经济实力,更好的参与国际竞争,成为一个必须要面对的事实.本文将讨论在国家税务总局出台的《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》的通知(国税发[2008]116号)下,关于研究开发费的加计扣除的讨论.     

论广告费与业务宣传费财税处理差异

根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定,财政部、国家税务总局发布《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税[2009]72号）,补充、完善了《企业所得税法》以及《企业所得税法实施条例》中关于广告费的扣除政策,明确了化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）、烟草企业不同行业扣除标准,从而便于企业操作。对于企业发生的广告费和业务宣传费支出,现行税法和企业会计准则间存在差异。     

税收

金融企业涉农贷款损失准备金税前扣除政策延续最近,财政部、国家税务总局联合发布《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》(财税[2015]3号)和《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》(财税[2015]9号),决定延续金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金所得税税前扣除以及金融企业一般贷款     

国家税务总局关于印发《企业支付实习生报酬税前扣除管理办法》的通知

为了贯彻实施《财政部国家税务总局关于企业支付学生实习报酬有关所得税政策问题的通知》（财税[2006]107号），税务总局制定了《企业支付实习生报酬税前扣除管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。     

浅谈关联方利息支出扣除标准变化及其分析

2008年9月财政部和国家税务总局出台了财税[2008]121号《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有美税收政策问题的通知》（以下简称财税121号文件）,修改了纳税人从关联方借款利息支出扣除标准的规定．本文对新旧规定对关联方利息税前扣除标准做了简单比较．并通过实例分析了新扣除标准下企业应纳税所得额以及企业所得税的计算方法。     

子公司支付给母公司管理费不得在税前扣除

国家税务总局最近公布的《关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》明确,属于不同独立法人的母公司为其子公司提供服务,应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格,作为企业正常的劳务费用进行税务处理。母公司以管理费形式向子公司提取费用,子公司因此支付给母公司的管理费,不得在税前扣除。     

企业研发费用加计扣除的核算研究

为了扶持和鼓励企业自主创新,2018年9月20日财政部、税务总局以及科技部联合发布了《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》,通知将企业的研发费用加计扣除比例提高至75%,范围由原来的科技型中小企业扩充至所有企业。在此背景下,在享受国家税收政策红利的同时,规范企业研发费用的核算显得极为重要。本文首先对新的研发费用税前加计扣除政策进行了深入的解读;其次分析了企业在进行研发费用加计扣除核算时应注意的问题,在遵守国家相关法规的前提下,针对企业如何才能享受到国家的税收优惠政策,减轻税收负担,改善现金流,提升企业利润水平提出了建议。     

总机构提取管理费税前扣除审批办法

总机构提取管理费税前扣除审批办法国家税务总局国税发［１９９６］１７７号根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》（以下简称细则）和《国家税务总局关于印发（关于加强中央企业所得税征收管理工作的意见）的通知》（国税发［１９９５］１８８号）的精神，为...     

研究开发费用税前扣除的处理方法

国家税务局2008年12月10日出台的116号<企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]>对原有的企业研究开发费用税前扣除处理方法作了修改,不论是研究开发费的支出范围,还是费用的具体内容都有了较大变化.本文立足于最新发布的政策,对企业研究开发费税前扣除的处理方法作出了分析比较.     

企业研究开发费用的税前加计扣除新政及应对措施

企业研究开发费用税前加计扣除政策是激励企业加强自主创新、鼓励企业加大研究开发投入、促进企业注重自主研究开发的重要税收政策。本文首先对企业研究开发费用税前加计扣除新政变化进行了分析,然后提出了自主创新企业应对新政的措施。     

研发费用税法与会计的协调及完善

本文分析了现行税法关于研究开发费用税前扣除的政策措施与新会计准则二者之间存在的差异。提出在即将合并的内、外资企业所得税法中．应对研究开发费用支出资本化还是费用化的界定，与新会计准则基本保持一致；加大“加计扣除”、“结转抵扣”优惠政策的力度和覆盖面；对科技及创新类企业人员的工薪支出，允许税前全额扣除。     

圈内圈外

国内药品广告费税前扣除标准增加到原来的300%以上国家税务总局2005年3月4日发布了《关于调整制药企业广告费税前扣除标准的通知》,通知表示:自2005年度起,制药企业每一纳税年度可在销售(营业)收入25%的比例内据实扣除广告费支出,超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。而在2000年出台的《企业所得税税前扣除办法》规定,纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入2%,粮食类白酒广告费不得在税前扣除。2001年,国家税务总局调整了部分行业的广告支出税前扣除标准,对制药、食品、日化、家电、通信等与百姓生活密切相关的企业,放宽了广告     

论研发费用税法与会计的协调及完善

本文分析了现行税法关于研究开发费用税前扣除的政策措施与新会计准则二者之间存在的差异。提出在即将合并的内、外资企业所得税法中,应对研究开发费用支出资本化还是费用化的界定,与新会计准则基本保持一致;加大“加计扣除”、“结转抵扣”优惠政策的力度和覆盖面;对科技及创新类企业人员的工薪支出,允许税前全额扣除。