两税合一后外资企业的税收筹划措施改进分析

2008年1月1号,<中华人民共和国企业所得税法>正式实施.新企业所得税法将内外资企业所得税税率统一为25%,并对实施条例及相关的税收政篆进行了调整,实行"产业优惠为主、区域优惠为辅"的新体系.这必将对外资企业的税收筹划策略产生一定的影响.本文在分析新企业所得税法对外资企业有关规定的基础上,探讨外资企业如何优化税收筹划措施.     

两税合一后外资企业的税收筹划措施改进分析

2008年1月1号，《中华人民共和国企业所得税法》正式实施。新企业所得税法将内外资企业所得税税率统一为25％，并对实施条例及相关的税收政策进行了调整，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新体系。这必将对外资企业的税收筹划策略产生一定的影响。本文在分析新企业所得税法对外资企业有关规定的基础上，探讨外资企业如何优化税收筹划措施。     

新税法对外资企业税务筹划的影响

新企业所得税法的实施标志着内外资企业所得税“双轨制”的结束。新税法将内外资企业的所得税率统一为25％,调整了税收优惠政策,实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新体系．这必将对外资企业的实际税负产生一定的负面影响。虽然综合考虑我国的投资环境、市场潜力和政治稳定程度,这种影响可以接受,但相关外资企业还是应该在合理商业目的前提下．尽可能地利用国际通行的税收筹划工具来增加税收收益。     

涉外税收优惠政策改革的思考

普遍、全面的税收优惠政策对我国经济发展产生了诸多不良影响；外资投向产业轻型化；外资企业在沿海与内地发展不均衡；内外资企业税负不公。因而借鉴国外经验，将全面的税收优惠转向产业结构型；优惠重点由沿海转向内地；单一减免型优惠改为多种并存；是税收合作。     

外资税收优惠政策的弊端与调整

外资企业税收优惠政策加大了内资企业的弱势地位,挤占了国内企业的投资机会,客观上限制了国产设备的生产和投资,扭曲了市场行为,内外资企业所得税优惠的巨大差别为企业避税提供了条件,外资企业税收优惠政策必须调整。应清理地方税收优惠政策,优惠的模式应向特定优惠型转换,以最终实现内、外资企业税收的统一。     

WTO与中国涉外税法制度之改革

改革开放以来,我国税制得到了不断完善,但是加入WTO后,外资税制开始逐显弊端。其主要表现在:一是税收立法规范化、系统化的程度较低,忽视立法程序,越权修改、补充法律和法规的现象时有发生。二是税收优惠对内外资企业不一致,造成内资企业的实际税负重于外资企业,使其与外资企业竞争难以在同一起跑线上。外资企业在我国享受着"超国民待遇"。     

两税合并将加快我国经济强国步伐

已实行多年的外资企业所得税和内资企业所得税两个税种分开征收的局面将要打破,统一的企业所得税法草案,在十届全国人大常委会第二十五次会议上被提请审议.草案内容可以概括为"四个统一":即内外资企业适用统一的企业所得税法;统一并适当降低企业所得税税率,将内、外资企业的所得税率统一为25%;统一和规范税前扣除办法和标准;统一税收优惠政策,实行"产业优惠为主、区域优惠为辅"的新税收优惠体系.建立起各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度,为各类企业创造公平的市场竞争环境.     

我国涉外税收优惠政策的调整与完善

涉外税收政策对促进改革开放，引进外资和技术发挥了积极的作用。当前我国涉外税收优惠政策中，存在着一些待改进的问题：内、外资企业所得部的优惠差异较大，税收优惠政策导向不明确，税收优惠形式过于单一，涉外税收优惠政策不规范。现阶段宜采取如下措施：尽量缩小内、外资企业在税收优惠上的差距，统一内外资企业所得税，今后应逐步向优惠待遇同等、以产业优惠为主、多种优惠形式密切配合的方向转变。     

税收优惠与外资企业在华研发——基于前瞻性有效平均税率的考察

利用税收优惠促进外资企业在华研发是“稳外资”的重要手段。本文使用2008—2015年全国企业税收调查数据,测算前瞻性有效平均税率,实证考察了税收优惠对外资企业在华研发的影响。研究发现,税收优惠对外资企业在华研发具有显著的促进效应,这一效应通过提高外资企业技术转化水平、缓解外资企业融资约束、促进外资企业人力资本升级三条路径实现。异质性分析发现,税收优惠会显著促进制造业外资企业在华研发,且对高技术制造业企业的促进效应更明显。综上,本文聚焦于税收优惠与外资企业在华研发,提出加大对外资企业研发的税收支持力度,差异化外资企业在华研发税收优惠标准,畅通外资企业研发成果转化渠道和人力资本提升通道、以国内需求拉动外资企业研发,进一步扩大外资准入范围等建议,为进一步优化“稳外资”政策提供参考。     

新《企业所得税法》对商业银行经营管理的影响

我国现行的企业所得税按内资企业、外资企业分别立法,分别实行不同的税基、税率和税收优惠,内外资企业之间税负严重不平等。新《企业所得税法》的颁布,构建了我国统一、规范、公平的企业所得税制环境。本文介绍了新税法的主要内容,结合商业银行经营管理实际,就新税法对商业银行经营管理的影响进行了重点分析,并对商业银行如何贯彻执行新税法提出了建议。     

谈两税合并对外资企业的影响及外资企业所得税筹划策略

我国自改革开放以来一直对内资和外资企业实行两套不同的企业所得税法,随着社会主义市场经济体制的建立和完善,以及经济全球化的趋势不断扩大,这种做法越来越不符合市场经济平等竞争的要求。根据公平内外资企业税负的要求,统一内外资企业所得税,这既符合WTO原则的要求,也与建设和谐社会的公平要求相一致。内外资企业所得税的合并是我国企业参与国际竞争的现实要求,也是我国税制改革的必然趋势。分析两税合并后我国涉外税收优惠和外商投资企业所得税税收筹划是十分有必要的。     

谈两税合并对外资企业的影响及外资企业所得税筹划策略

我国自改革开放以来一直对内资和外资企业实行两套不同的企业所得税法,随着社会主义市场经济体制的建立和完善,以及经济全球化的趋势不断扩大,这种做法越来越不符合市场经济平等竞争的要求.根据公平内外资企业税负的要求,统一内外资企业所得税,这既符合WTO原则的要求,也与建设和谐社会的公平要求相一致.内外资企业所得税的合并是我国企业参与国际竞争的现实要求,也是我国税制改革的必然趋势.分析两税合并后我国涉外税收优惠和外商投资企业所得税税收筹划是十分有必要的.     

两税合并对各行业影响分析

<正>2006年末,内资企业期盼了许久的“两税合并”终于迈出了关键的一步。提交全国人大常委会审议的《企业所得税法(草案)》规定,将内外资企业所得税税率统一为25％,对外资企业的过渡期设定在3～5年,并将税收优惠转向以产业优惠为主,地区优惠为辅。正所谓几家欢喜几家愁,对于不同行业而言,两税合并有着截然不同的含义。对于享受外资以及地区优惠政策的行业,可能会造成税负的实际增长,从而对利润产生不利的影响;对于那些高新技术产业或者其他国家扶持的产业,可能将继续享受税收优惠,税制的改革影响不大;而对于所得税税率为33％的大多数行业,可能部分会享受到实际税负降低,提升行业的税后利润。     

谈谈内外资企业名义税率与实际负担率相差过大的问题

2004年第2期《涉外税务》上刊登了我亲爱的父亲王选汇有关“调整税收优惠政策完善税收优惠方式”的文章,他在该文中对现有对外商投资企业的诸多税收优惠待遇的存舍去留谈了他几点看法,并就如何调整税收优惠方式进行了一些探索研究。在病重期间的病榻上,父亲依然关心着我国内外资企业税收优惠问题,向我重点介绍了他的一些观点和想法。显而易见,我能感到他对此问题的重视和关注。在此,我寻着父亲的思路,在有关我国内外资企业税收优惠待遇方面进行了一些较为深入的分析和探究,整理出此文与各位商讨,并想以此文向我最敬爱的父亲寄托上我无尽的哀思与敬仰。     

新企业所得税法税收优惠制度介评

新企业所得税法的颁布与实施是我国税制改革的重大进展,该法不仅将有效改变企业间税负不平现象,还对税收优惠政策作出了重大调整,税收优惠制度成为新税法的一大亮点.新企业所得税法实行"产业优惠为主、区域优惠为辅"的新的税收优惠机制,统一了内资、外资企业的税收优惠政策,整合了现行税收优惠政策,明确了税收优惠的过渡期安排.     

改进我国地方税收政策的建议

1、企业所得税制度内外有别，改革开放以来，我国对外资企业和内资企业一直实行两套企业所得税制度，一是税收优惠的侧重点不同，内资企业优惠政策侧重于劳动就业，社会福利，环境保护等方面，外资企业优惠政策则侧重于吸收直接投资鼓励出口，使用先进技术，二是税收的减免税方式不同，内资企业主要是直接减免税，而外资企业不仅有直接减免税，还有再投资退税等；三是税前扣除的标准不同，在工资费用列支，实际应酬费用列支等方面，内紧外松；四是税收负担差别大，内资企业所得税税率都是33%，外资企业所得税的名义税率为33%（含地方所得税3%，但由于外资企业享有多种税收优惠政策，外资企业所得税的实际负担只有8-9%，不到内资企业所得税税率的三分之一，享受的优惠高达实征税款的2倍多，内外资企业长期存在的这种优惠政策差别，极不利于平等竞争的环境形成和资源的合理配置，抑制了国内幼稚产业的发展，而且我国给外商的所得税优惠实际上被居住国征补了，造成国家财政资源外流，而外商并未真正从中受益。     

完善企业所得税制积极应对"入世"挑战

一、现行企业所得税制存在的主要问题 1994年税制改革以后,对企业所得课税,内外资企业分别适用"企业所得税"及"外商投资企业和外国企业所得税"两个税种.两者适用范围不同,适用税率不同,享受税收优惠不同.我国加入WTO之后,可以预见国外投资者将会加大对我国的投资,内外资企业之间的竞争将会日益激烈.     

聚焦内外资企业税制全面统一

自2010年12月1日起，我国将统一对外资企业征收和个人城市维护建设税和教育费附加。这标志着内外资企业最后一个不平等税收待遇被消除．也意味着我国内外资企业税制的全面统一。     

内外资所得税分久必合

一、我国现行企业所得税制度存在的主要问题1·违反国民待遇原则,不符合国际税收惯例和WTO规则。税收国民待遇原则是指缔约一方国民在缔约国中负担的税收,不应比缔约另一方国民在相同情况下负担或可能负担的税收更重,即一国政府在税收上给予本国境内的外国人同等的待遇以避免税收歧视。目前我国同时存在税收非国民待遇和超国民待遇两种情况。一方面外资企业享受了许多国内企业不能享受的税收优惠待遇;另一方面,由于内外资企业所得税没有统一,外资企业在享受税收优惠待遇的同时,也存在一些非国民待遇,适用于内资企业的某些税收优惠,如福利…     

外资在中国的超国民待遇落幕

<正>自2010年12月1日起,中国开始统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度,这标志着外资企业在中国内地长期享有的所谓"超国民待遇"进一步终结。改革开放初期,中国为了鼓励引进外资和技术,一直对外资企业实行比国内企业优惠的税收政策,让它们享受所谓的"超国民待遇"。从2008年开始,中国将内外资企业所得税